Расходы на медосмотр при приеме на работу для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на медосмотр при приеме на работу для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.04.2001 N 03-12/16307
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
Статья: Медосмотры работников: учет затрат
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 10)При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 10)При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
Статья: Налоговый учет расходов на медосмотр работников
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 15)Работник проходит медосмотр не по собственной инициативе, а по требованию работодателя (без медицинского заключения работодатель не имеет права принимать сотрудника на работу). Поэтому затраты на возмещение работнику стоимости оплаченных им из собственных средств медосмотров при трудоустройстве также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Расходы возмещаются на основании представленных работником документов. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340.
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 15)Работник проходит медосмотр не по собственной инициативе, а по требованию работодателя (без медицинского заключения работодатель не имеет права принимать сотрудника на работу). Поэтому затраты на возмещение работнику стоимости оплаченных им из собственных средств медосмотров при трудоустройстве также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Расходы возмещаются на основании представленных работником документов. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340.
Статья: Медосмотры: проводим и учитываем
(Будакова Н.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Надо отметить, что контролирующие органы часто не признают расходы на предварительный медицинский осмотр соискателя, который не был принят на работу. Раньше такое требование содержали Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса Российской Федерации <7>. В настоящее время указанные Методические рекомендации не действуют <8>, однако по старой памяти при проверках данные расходы не признаются при исчислении налога на прибыль. Спорить с налоговыми инспекторами или нет - решать организации.
(Будакова Н.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Надо отметить, что контролирующие органы часто не признают расходы на предварительный медицинский осмотр соискателя, который не был принят на работу. Раньше такое требование содержали Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса Российской Федерации <7>. В настоящее время указанные Методические рекомендации не действуют <8>, однако по старой памяти при проверках данные расходы не признаются при исчислении налога на прибыль. Спорить с налоговыми инспекторами или нет - решать организации.
Вопрос: По условиям коллективного договора организация обязана за свой счет организовать вновь принятым на работу работникам прохождение медицинского осмотра. При этом работы, для выполнения которых принимаются работники, не относятся к тяжелым работам и работам с вредными и опасными условиями труда. Вправе ли организация указанные затраты на организацию медосмотров вновь принятых работников учесть в составе расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: По условиям коллективного договора организация обязана за свой счет организовать вновь принятым на работу работникам прохождение медицинского осмотра. При этом работы, для выполнения которых принимаются работники, не относятся к тяжелым работам и работам с вредными и опасными условиями труда. Вправе ли организация указанные затраты на организацию медосмотров вновь принятых работников учесть в составе расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: По условиям коллективного договора организация обязана за свой счет организовать вновь принятым на работу работникам прохождение медицинского осмотра. При этом работы, для выполнения которых принимаются работники, не относятся к тяжелым работам и работам с вредными и опасными условиями труда. Вправе ли организация указанные затраты на организацию медосмотров вновь принятых работников учесть в составе расходов по налогу на прибыль?
Статья: Медосмотр работников
(Матвеева С.Р.)
("Торговый эксперт", 2008, N 3)Если работник проходит предварительный медосмотр за свой счет, то при положительном медицинском заключении и приеме на работу, организация должна возместить ему расходы, и эта сумма должна учитываться при расчете налога на прибыль (см. Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Однако следует заметить, что согласно трудовому законодательству организация обязана возместить также и стоимость отрицательного заключения. По этому, если работник будет требовать возмещения расходов на медосмотр, он будет прав.
(Матвеева С.Р.)
("Торговый эксперт", 2008, N 3)Если работник проходит предварительный медосмотр за свой счет, то при положительном медицинском заключении и приеме на работу, организация должна возместить ему расходы, и эта сумма должна учитываться при расчете налога на прибыль (см. Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Однако следует заметить, что согласно трудовому законодательству организация обязана возместить также и стоимость отрицательного заключения. По этому, если работник будет требовать возмещения расходов на медосмотр, он будет прав.
Статья: Медицинский осмотр - не прихоть
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Таким образом, расходы, связанные с проведением предварительных и обязательных периодических медицинских осмотров сотрудников предприятий общественного питания, включая бухгалтеров, работников управленческого персонала и других работников, профессионально занятых эксплуатацией ПЭВМ более 50% рабочего времени, можно учесть в целях налогообложения прибыли. С этим согласны и чиновники (см., например, Письма Минфина России от 07.08.2007 N 03-03-06/1/543, от 02.02.2006 N 03-03-04/1/71, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340, УФНС по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394, от 04.08.2006 N 09-14/069136), и судьи (Постановление ФАС МО от 01.10.2008 N КА-А40/9241-08). Признаются налоговыми расходами и затраты, возникшие в связи с возмещением работникам организации общественного питания стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на работу. Главное, чтобы работники представили подтверждающие документы (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Кстати, столичные налоговики посчитали, что расходы организации, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744). Организация общественного питания вправе не согласиться с позицией московских налоговиков, ведь законодательством предусмотрено, что работодатель должен оплачивать обязательные медицинские осмотры, в том числе предварительные (при приеме на работу). Однако в этом случае надо быть готовым к тому, что такую точку зрения придется, скорее всего, отстаивать в суде.
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Таким образом, расходы, связанные с проведением предварительных и обязательных периодических медицинских осмотров сотрудников предприятий общественного питания, включая бухгалтеров, работников управленческого персонала и других работников, профессионально занятых эксплуатацией ПЭВМ более 50% рабочего времени, можно учесть в целях налогообложения прибыли. С этим согласны и чиновники (см., например, Письма Минфина России от 07.08.2007 N 03-03-06/1/543, от 02.02.2006 N 03-03-04/1/71, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340, УФНС по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394, от 04.08.2006 N 09-14/069136), и судьи (Постановление ФАС МО от 01.10.2008 N КА-А40/9241-08). Признаются налоговыми расходами и затраты, возникшие в связи с возмещением работникам организации общественного питания стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на работу. Главное, чтобы работники представили подтверждающие документы (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Кстати, столичные налоговики посчитали, что расходы организации, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744). Организация общественного питания вправе не согласиться с позицией московских налоговиков, ведь законодательством предусмотрено, что работодатель должен оплачивать обязательные медицинские осмотры, в том числе предварительные (при приеме на работу). Однако в этом случае надо быть готовым к тому, что такую точку зрения придется, скорее всего, отстаивать в суде.
Вопрос: Организация (атомная станция) при подборе персонала на должность начальника ядерно-физической лаборатории произвела затраты на медицинский осмотр троих претендентов. При этом по результатам медицинских осмотров ни один из них на вакантную должность не был принят. Могут ли быть учтены понесенные затраты в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль в данном случае?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Минфин России в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 приводит разъяснения, в которых указывается, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Минфин России в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 приводит разъяснения, в которых указывается, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
Статья: Расходы на обеспечение нормальных условий труда
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 46)Подождите-ка, а если речь идет о предварительном медосмотре, который является обязательным, но по медзаключению кандидат на вакантную должность не будет принят на работу, расходы на его медосмотр также будут считаться необоснованными для целей налогообложения прибыли?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 46)Подождите-ка, а если речь идет о предварительном медосмотре, который является обязательным, но по медзаключению кандидат на вакантную должность не будет принят на работу, расходы на его медосмотр также будут считаться необоснованными для целей налогообложения прибыли?
Статья: Медосмотры на предприятиях пищевой промышленности
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)На практике возможна такая ситуация: кандидат проходит медосмотр за свой счет, а впоследствии работодатель компенсирует ему все расходы. Это позволяет исключить финансирование медицинских обследований соискателей, которые, бесплатно пройдя осмотр, уже не появляются на предприятии для заключения трудового договора (механизмы обязывания соискателей заключить трудовой договор после прохождения медосмотра в законодательстве отсутствуют). Компенсацию работникам стоимости оплаченных ими предварительных медосмотров предприятие вправе отнести к прочим расходам на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Столичные налоговики предложили между тем иной вариант - учитывать расходы, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), в качестве расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744). Надо сказать, ревизоры довольно часто не признают расходы на предварительный медицинский осмотр соискателя, который не был принят на работу. Этого когда-то требовали Методические рекомендации по применению главы 25 Налогового кодекса. В настоящее время они отменены. Более того, в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 Минфин сообщил, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, учитываются для целей налогообложения прибыли (как прочие расходы). Речь, естественно, идет об обязательных медосмотрах.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)На практике возможна такая ситуация: кандидат проходит медосмотр за свой счет, а впоследствии работодатель компенсирует ему все расходы. Это позволяет исключить финансирование медицинских обследований соискателей, которые, бесплатно пройдя осмотр, уже не появляются на предприятии для заключения трудового договора (механизмы обязывания соискателей заключить трудовой договор после прохождения медосмотра в законодательстве отсутствуют). Компенсацию работникам стоимости оплаченных ими предварительных медосмотров предприятие вправе отнести к прочим расходам на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Столичные налоговики предложили между тем иной вариант - учитывать расходы, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), в качестве расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744). Надо сказать, ревизоры довольно часто не признают расходы на предварительный медицинский осмотр соискателя, который не был принят на работу. Этого когда-то требовали Методические рекомендации по применению главы 25 Налогового кодекса. В настоящее время они отменены. Более того, в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 Минфин сообщил, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, учитываются для целей налогообложения прибыли (как прочие расходы). Речь, естественно, идет об обязательных медосмотрах.