Расходы на медосмотр при приеме на работу для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на медосмотр при приеме на работу для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.04.2001 N 03-12/16307
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
"Все о расходах организаций: универсальный практический справочник"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Важно отметить, что при расчете налога на прибыль можно учесть и расходы на проведение предварительного медосмотра, если после него выяснилось, что гражданин не может быть принят на работу по состоянию здоровья. Ведь организация обязана обеспечить проведение за счет собственных средств обязательных предварительных медосмотров при поступлении сотрудника на работу. Если претендент на трудоустройство самостоятельно оплатил медосмотр, то независимо от результатов организация обязана возместить ему понесенные расходы. При этом обязанность проведения медосмотров не ставится в зависимость от факта дальнейшего трудоустройства сотрудника (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Важно отметить, что при расчете налога на прибыль можно учесть и расходы на проведение предварительного медосмотра, если после него выяснилось, что гражданин не может быть принят на работу по состоянию здоровья. Ведь организация обязана обеспечить проведение за счет собственных средств обязательных предварительных медосмотров при поступлении сотрудника на работу. Если претендент на трудоустройство самостоятельно оплатил медосмотр, то независимо от результатов организация обязана возместить ему понесенные расходы. При этом обязанность проведения медосмотров не ставится в зависимость от факта дальнейшего трудоустройства сотрудника (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).
Статья: Всем пройти медосмотр, но налоги не начислять
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 4)Упомянем также Постановление ФАС ПО от 01.07.2010 по делу N А72-16506/2009. Интересен вывод судей, согласно которому и расходы на проведение медосмотров, которые законодательство РФ не считает обязательными, могут уменьшать базу по налогу на прибыль не как часть оплаты труда, а на основании того же пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, предусмотренные ст. 212 ТК РФ, входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, установленных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Суд к таким "иным" актам отнес коллективный договор, поскольку он в соответствии со ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 4)Упомянем также Постановление ФАС ПО от 01.07.2010 по делу N А72-16506/2009. Интересен вывод судей, согласно которому и расходы на проведение медосмотров, которые законодательство РФ не считает обязательными, могут уменьшать базу по налогу на прибыль не как часть оплаты труда, а на основании того же пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, предусмотренные ст. 212 ТК РФ, входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, установленных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Суд к таким "иным" актам отнес коллективный договор, поскольку он в соответствии со ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.
Статья: Затратные медосмотры
(Разумова И.)
("Расчет", 2015, N 8)В Письме от 6 октября 2009 г. N 03-03-06/1/648 Минфин России отметил, что затраты на проведение исследований состояния здоровья сотрудников при поступлении на работу, когда это обязательно по закону, относятся к прочим расходам. Их можно учесть при налогообложении прибыли. Причем это правило касается и случаев, когда специалист после этого на службу принят не был. А вот УФНС России разъяснила, что в отношении трат фирмы, связанных с предварительными медосмотрами (до приема на работу), следует иметь в виду, что эти издержки можно учесть как затраты на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 26 октября 2005 г. N 20-12/77744).
(Разумова И.)
("Расчет", 2015, N 8)В Письме от 6 октября 2009 г. N 03-03-06/1/648 Минфин России отметил, что затраты на проведение исследований состояния здоровья сотрудников при поступлении на работу, когда это обязательно по закону, относятся к прочим расходам. Их можно учесть при налогообложении прибыли. Причем это правило касается и случаев, когда специалист после этого на службу принят не был. А вот УФНС России разъяснила, что в отношении трат фирмы, связанных с предварительными медосмотрами (до приема на работу), следует иметь в виду, что эти издержки можно учесть как затраты на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 26 октября 2005 г. N 20-12/77744).
Статья: Расходы на обязательный медосмотр сотрудников
(Чехов В.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 6; "Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 6)При расчете налога на прибыль стоимость проведенного медосмотра включена в состав прочих расходов компании на сумму 100 тыс. руб.
(Чехов В.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 6; "Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 6)При расчете налога на прибыль стоимость проведенного медосмотра включена в состав прочих расходов компании на сумму 100 тыс. руб.
"Прочие расходы в налоговом учете: маркетинг, реклама, связь и другие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 6)"...затраты на предварительный медицинский осмотр лица, которое по результатам осмотра или по иным основаниям не было принято на работу, для целей налогообложения не учитываются".
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 6)"...затраты на предварительный медицинский осмотр лица, которое по результатам осмотра или по иным основаниям не было принято на работу, для целей налогообложения не учитываются".
Вопрос: О возможности учета в составе расходов затрат на проведение предварительных медицинских осмотров кандидатов при поступлении на работу при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648)Учитывая изложенное, затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648)Учитывая изложенное, затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
Статья: Медицинские товары и услуги: компенсации работникам, направляемым на медицинский осмотр (обследование)
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 35)Расходы на проведение предварительных медосмотров работников, принимаемых на работу, могут быть учтены в составе расходов на подбор кадров согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 35)Расходы на проведение предварительных медосмотров работников, принимаемых на работу, могут быть учтены в составе расходов на подбор кадров согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Проводим медосмотр работников общепита
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)Общеизвестно, что без медицинского обследования в организации общественного питания работать нельзя. Следить за этим должен работодатель, он же оплачивает медосмотры, в том числе предварительные (те, что проходят при приеме на работу). При возникновении расходов по оплате медицинских осмотров возникает вопрос, можно ли учесть их в целях исчисления налога на прибыль. Кроме того, необходимо определиться, надо ли на указанные суммы увеличивать налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)Общеизвестно, что без медицинского обследования в организации общественного питания работать нельзя. Следить за этим должен работодатель, он же оплачивает медосмотры, в том числе предварительные (те, что проходят при приеме на работу). При возникновении расходов по оплате медицинских осмотров возникает вопрос, можно ли учесть их в целях исчисления налога на прибыль. Кроме того, необходимо определиться, надо ли на указанные суммы увеличивать налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.
Вопрос: Организация (атомная станция) при подборе персонала на должность начальника ядерно-физической лаборатории произвела затраты на медицинский осмотр троих претендентов. При этом по результатам медицинских осмотров ни один из них на вакантную должность не был принят. Могут ли быть учтены понесенные затраты в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль в данном случае?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Минфин России в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 приводит разъяснения, в которых указывается, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Минфин России в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 приводит разъяснения, в которых указывается, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ)"
("Статус-Кво 97", 2010)В соответствии с пп. 7 п. 1 комментируемой статьи в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда. К таким расходам, в частности, относятся затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России. Затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных работниками документов также уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам медосмотра или по другим основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84 и от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648.
("Статус-Кво 97", 2010)В соответствии с пп. 7 п. 1 комментируемой статьи в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда. К таким расходам, в частности, относятся затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России. Затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных работниками документов также уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам медосмотра или по другим основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84 и от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648.