Расходы на медикаменты налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на медикаменты налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на утилизацию лекарств с истекшим сроком годности.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-03-06/1/33390)Вопрос: Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль затраты, связанные с утилизацией лекарств с истекшим сроком годности, учитывая, что Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1447, не предусмотрено уничтожение лекарств с истекшим сроком годности? Можно ли отнести лекарства с истекшим сроком годности к недоброкачественным лекарствам в целях учета расходов на утилизацию?
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-03-06/1/33390)Вопрос: Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль затраты, связанные с утилизацией лекарств с истекшим сроком годности, учитывая, что Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1447, не предусмотрено уничтожение лекарств с истекшим сроком годности? Можно ли отнести лекарства с истекшим сроком годности к недоброкачественным лекарствам в целях учета расходов на утилизацию?
Вопрос: Как учесть в целях налогообложения аптечку и медикаменты, приобретенные для работников?
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, поскольку состав расходов в целях НДФЛ аналогичен составу расходов по налогу на прибыль, учесть расходы на медикаменты в целях НДФЛ нельзя. Иная позиция может привести к налоговому спору.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, поскольку состав расходов в целях НДФЛ аналогичен составу расходов по налогу на прибыль, учесть расходы на медикаменты в целях НДФЛ нельзя. Иная позиция может привести к налоговому спору.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 08.04.2025 N 462
"О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения"
(вместе с "Правилами государственной регистрации и перерегистрации предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами установления исполнительными органами субъектов Российской Федерации предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации")Под фактической отпускной ценой на лекарственный препарат иностранного производителя (за исключением производителей государств - членов Евразийского экономического союза) понимается цена (без учета налога на добавленную стоимость), указываемая иностранным производителем лекарственного препарата в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется декларация на товар, с учетом расходов по уплате таможенных пошлин и сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, не превышающая зарегистрированную или перерегистрированную предельную отпускную цену производителя на такой лекарственный препарат на дату выпуска товара, указанную в декларации на товары. При этом фактическая отпускная цена производителя, задекларированная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оформления декларации на товары.
"О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения"
(вместе с "Правилами государственной регистрации и перерегистрации предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами установления исполнительными органами субъектов Российской Федерации предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации")Под фактической отпускной ценой на лекарственный препарат иностранного производителя (за исключением производителей государств - членов Евразийского экономического союза) понимается цена (без учета налога на добавленную стоимость), указываемая иностранным производителем лекарственного препарата в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется декларация на товар, с учетом расходов по уплате таможенных пошлин и сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, не превышающая зарегистрированную или перерегистрированную предельную отпускную цену производителя на такой лекарственный препарат на дату выпуска товара, указанную в декларации на товары. При этом фактическая отпускная цена производителя, задекларированная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оформления декларации на товары.
Решение Верховного Суда РФ от 12.10.2011 N ГКПИ11-1422
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001>В Постановлении Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" также не указано, какие именно документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов, должны быть представлены налогоплательщиком в налоговые органы для получения налогового вычета.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001>В Постановлении Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" также не указано, какие именно документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов, должны быть представлены налогоплательщиком в налоговые органы для получения налогового вычета.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)- компенсация расходов производится работнику после того, как он фактически их понес. Кстати, в последнем случае сумму компенсации нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)- компенсация расходов производится работнику после того, как он фактически их понес. Кстати, в последнем случае сумму компенсации нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аптечки первой помощи в том случае, если в них включены в числе прочего лекарственные средства, которые не предусмотрены Требованиями, утвержденными Приказом Минздрава России от 24.05.2024 N 262н?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аптечки первой помощи в том случае, если в них включены в числе прочего лекарственные средства, которые не предусмотрены Требованиями, утвержденными Приказом Минздрава России от 24.05.2024 N 262н?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аптечки первой помощи в том случае, если в них включены в числе прочего лекарственные средства, которые не предусмотрены Требованиями, утвержденными Приказом Минздрава России от 24.05.2024 N 262н?
Вопрос: Налогоплательщику назначен лекарственный препарат в виде инъекций, выдан рецепт. Вправе ли он получить социальный вычет по НДФЛ в отношении приобретенных шприцев, антисептического средства, марлевых салфеток, без которых невозможно проводить лечение?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, сами по себе шприцы медицинские, марлевые салфетки (марля медицинская), медицинские изделия, содержащие антисептические и дезинфицирующие препараты, относятся к медицинским изделиям (в частности, Постановления Правительства РФ от 05.02.2015 N 102 "Об ограничениях и условиях допуска отдельных видов медицинских изделий, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд", от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов").
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, сами по себе шприцы медицинские, марлевые салфетки (марля медицинская), медицинские изделия, содержащие антисептические и дезинфицирующие препараты, относятся к медицинским изделиям (в частности, Постановления Правительства РФ от 05.02.2015 N 102 "Об ограничениях и условиях допуска отдельных видов медицинских изделий, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд", от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов").
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на утилизацию покупных товаров по причине истечения срока годности?
(Консультация эксперта, 2025)Относительно определенных видов товаров, например пищевой продукции, необходимо учитывать следующее. Стоимость товаров и расходы на их утилизацию могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством РФ, а также в случае соответствия указанных расходов критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286). Так, товары пищевой продукции, срок годности которых истек, признаются опасными и утилизируются или уничтожаются (п. п. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов").
(Консультация эксперта, 2025)Относительно определенных видов товаров, например пищевой продукции, необходимо учитывать следующее. Стоимость товаров и расходы на их утилизацию могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством РФ, а также в случае соответствия указанных расходов критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286). Так, товары пищевой продукции, срок годности которых истек, признаются опасными и утилизируются или уничтожаются (п. п. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов").
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508 <Можно ли упрощенцу учесть расходы по закупке аптечек?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Однако затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, теоретически можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов на производственные и хозяйственные нужды. Данные расходы можно принять к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Но могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами, поэтому учитывать их все-таки рискованно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Однако затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, теоретически можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов на производственные и хозяйственные нужды. Данные расходы можно принять к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Но могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами, поэтому учитывать их все-таки рискованно.
Вопрос: О получении вычетов по НДФЛ физлицами, в том числе применяющими НПД, и документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов в целях социального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80804)Вопрос: О получении вычетов по НДФЛ физлицами, в том числе применяющими НПД, и документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов в целях социального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80804)Вопрос: О получении вычетов по НДФЛ физлицами, в том числе применяющими НПД, и документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов в целях социального вычета по НДФЛ.
Статья: Налоговый учет потерь лекарственных средств в производственных аптеках
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Таким образом, в настоящее время единственным надежным решением с точки зрения налогообложения прибыли представляется разработка и применение аптечной организацией своих собственных норм потерь при изготовлении лекарственных препаратов. Разработанные аптекой нормы потерь должны быть утверждены приказом ее руководителя. Материалы, на основании которых они приняты (расчеты, результаты экспериментов, анализа и т.д.), необходимо сохранить. Как показывает судебная практика, именно они могут стать убедительным доказательством обоснованности обсуждаемых расходов в налоговом учете (Решение АС г. Москвы от 08.02.2023 по делу N А40-4277/2021-140/198).
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Таким образом, в настоящее время единственным надежным решением с точки зрения налогообложения прибыли представляется разработка и применение аптечной организацией своих собственных норм потерь при изготовлении лекарственных препаратов. Разработанные аптекой нормы потерь должны быть утверждены приказом ее руководителя. Материалы, на основании которых они приняты (расчеты, результаты экспериментов, анализа и т.д.), необходимо сохранить. Как показывает судебная практика, именно они могут стать убедительным доказательством обоснованности обсуждаемых расходов в налоговом учете (Решение АС г. Москвы от 08.02.2023 по делу N А40-4277/2021-140/198).
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (см., например, Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-03-06/1/109750).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (см., например, Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-03-06/1/109750).
Статья: Налоговый учет расходов на приобретение медицинских аптечек
(Соколова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)<3> "Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение медицинских приборов и лекарственных средств для комплектации аптечек первой помощи".
(Соколова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)<3> "Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение медицинских приборов и лекарственных средств для комплектации аптечек первой помощи".
Вопрос: О предоставлении социальных вычетов по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и лекарственные средства.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30901)Кроме того, в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме расходов на оплату медицинских услуг, оказанных подопечным и детям (в том числе усыновленным), признанным судом недееспособными, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных указанным лицам лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, предоставляется вне зависимости от возраста таких лиц.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30901)Кроме того, в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме расходов на оплату медицинских услуг, оказанных подопечным и детям (в том числе усыновленным), признанным судом недееспособными, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных указанным лицам лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, предоставляется вне зависимости от возраста таких лиц.