Расходы на лицензирование
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на лицензирование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком положений подп. 8 п. 1 ст. 265, ст. ст. 252, 270 НК РФ в связи с учетом в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства. Поскольку понесенные обществом расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов, так как на момент учета этих расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию. Суд установил, что общество было вынуждено отказаться от дальнейшего создания основных средств в рамках внедрения технологии флексикокинга и несения связанных с этим расходов по объективным причинам. Признавая доначисление налога на прибыль неправомерным, суд указал, что ранее осуществленные налогоплательщиком расходы не утратили производственного назначения, были понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком положений подп. 8 п. 1 ст. 265, ст. ст. 252, 270 НК РФ в связи с учетом в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства. Поскольку понесенные обществом расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов, так как на момент учета этих расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию. Суд установил, что общество было вынуждено отказаться от дальнейшего создания основных средств в рамках внедрения технологии флексикокинга и несения связанных с этим расходов по объективным причинам. Признавая доначисление налога на прибыль неправомерным, суд указал, что ранее осуществленные налогоплательщиком расходы не утратили производственного назначения, были понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на получение лицензии на отдельные виды деятельности амортизируют в течение срока ее действия, а если лицензия бессрочная - в течение предполагаемого срока ведения лицензируемой деятельности.
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на получение лицензии на отдельные виды деятельности амортизируют в течение срока ее действия, а если лицензия бессрочная - в течение предполагаемого срока ведения лицензируемой деятельности.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
Типовая ситуация: Как учесть госпошлину (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В рамках приносящей доход деятельности уплаченная в бюджет госпошлина включается в расходы для целей налога на прибыль (бюджетным и автономным учреждением) и при УСН (автономным учреждением). Это касается госпошлины в суд, за регистрацию изменений в уставе или ЕГРЮЛ, выдачу лицензии (пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 10 п. 1 ст. 265, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950).
(Издательство "Главная книга", 2026)В рамках приносящей доход деятельности уплаченная в бюджет госпошлина включается в расходы для целей налога на прибыль (бюджетным и автономным учреждением) и при УСН (автономным учреждением). Это касается госпошлины в суд, за регистрацию изменений в уставе или ЕГРЮЛ, выдачу лицензии (пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 10 п. 1 ст. 265, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)7.2. Как учесть расходы на получение лицензий при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)7.2. Как учесть расходы на получение лицензий при расчете налога на прибыль
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Расходы по лицензии на право пользования недрами
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Расходы по лицензии на право пользования недрами
Вопрос: Можно ли учитывать затраты на обучение сотрудника в расходах в целях налогообложения прибыли в случае, когда услуги по обучению оказывает ИП, имеющий образовательную лицензию? Или мы должны признать расходы в качестве прочих? Нужно ли менять предмет договора с обучения на консультационно-информационные услуги?
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 12
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 12
Статья: Расходы на приобретение ПО с повышающим коэффициентом в 2025 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)Расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения, баз данных и программно-аппаратных комплексов (ПАК) могут учитываться при расчете налога на прибыль. Это возможно, если они приобретаются за счет приносящей доход деятельности и используются за счет этого источника. Государство поощряет расходы на приобретение ПО и позволяет учитывать их с применением повышающего коэффициента. С 1 января 2025 года коэффициент был увеличен с 1,5 до 2. Кроме того, льготу теперь можно применить к любому ПО российской разработки, включенному в реестр.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)Расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения, баз данных и программно-аппаратных комплексов (ПАК) могут учитываться при расчете налога на прибыль. Это возможно, если они приобретаются за счет приносящей доход деятельности и используются за счет этого источника. Государство поощряет расходы на приобретение ПО и позволяет учитывать их с применением повышающего коэффициента. С 1 января 2025 года коэффициент был увеличен с 1,5 до 2. Кроме того, льготу теперь можно применить к любому ПО российской разработки, включенному в реестр.