Расходы на курсовые разницы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на курсовые разницы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Во внереализационных доходах компании на УСН учитывают положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже, покупке иностранной валюты вследствие отклонения курса валют от официального курса ЦБ РФ. При этом возникающие при продаже иностранной валюты отрицательные курсовые разницы в расходах по УСН не учитываются, так как это не предусмотрено закрытым перечнем расходов в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Во внереализационных доходах компании на УСН учитывают положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже, покупке иностранной валюты вследствие отклонения курса валют от официального курса ЦБ РФ. При этом возникающие при продаже иностранной валюты отрицательные курсовые разницы в расходах по УСН не учитываются, так как это не предусмотрено закрытым перечнем расходов в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.11.2004 N 22-1-14/1786@
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы.
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы.
<Письмо> ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620)При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 НК РФ не включены.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620)При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 НК РФ не включены.
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если в учете вашей организации периодически возникают курсовые разницы, не забывайте, что порядок их признания в доходах (расходах) в бухгалтерском и налоговом учете различный. А если продавец применяет УСН, то в его налоговом учете при расчетах с покупателем КР не могут возникнуть <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если в учете вашей организации периодически возникают курсовые разницы, не забывайте, что порядок их признания в доходах (расходах) в бухгалтерском и налоговом учете различный. А если продавец применяет УСН, то в его налоговом учете при расчетах с покупателем КР не могут возникнуть <16>.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом заметим, что в обратной ситуации, когда валюта продается по курсу ниже официального курса ЦБ РФ (покупается по курсу выше курса ЦБ РФ), у налогоплательщика возникает отрицательная курсовая разница, которая при общем режиме налогообложения учитывается в составе внереализационных расходов. Однако в "упрощенке" такую курсовую разницу учесть в составе расходов нельзя, поскольку подобные расходы не включены в разрешенный перечень расходов, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72575).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом заметим, что в обратной ситуации, когда валюта продается по курсу ниже официального курса ЦБ РФ (покупается по курсу выше курса ЦБ РФ), у налогоплательщика возникает отрицательная курсовая разница, которая при общем режиме налогообложения учитывается в составе внереализационных расходов. Однако в "упрощенке" такую курсовую разницу учесть в составе расходов нельзя, поскольку подобные расходы не включены в разрешенный перечень расходов, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72575).
Типовая ситуация: Валютные операции: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН как с объектом "доходы", так и с объектом "доходы минус расходы" курсовые разницы возникают только при продаже и покупке валюты. Положительные разницы из-за расхождения реального курса покупки и продажи с курсом ЦБ включают в доходы, отрицательные - не учитывают. Валюту и задолженность в валюте или у. е. не переоценивают (ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН как с объектом "доходы", так и с объектом "доходы минус расходы" курсовые разницы возникают только при продаже и покупке валюты. Положительные разницы из-за расхождения реального курса покупки и продажи с курсом ЦБ включают в доходы, отрицательные - не учитывают. Валюту и задолженность в валюте или у. е. не переоценивают (ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987).
Статья: Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСН
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
Вопрос: Организация перешла на УСН с ОСН, в налоговом учете по налогу на прибыль есть курсовые разницы, начисленные по требованиям и обязательствам в валюте, но не учтенные в соответствии с нормами пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Может ли организация учесть данные курсовые разницы в целях налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Данная норма не предусматривает включение в доходы (расходы) по УСН курсовых разниц данного вида.
(Консультация эксперта, 2025)Данная норма не предусматривает включение в доходы (расходы) по УСН курсовых разниц данного вида.
Вопрос: Необходимо ли российской организации положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые образуются из-за изменения курса валюты, отразить в книге учета доходов и расходов и включить в доходы (расходы) при УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Необходимо ли российской организации положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые образуются из-за изменения курса валюты, отразить в книге учета доходов и расходов и включить в доходы (расходы) при УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Необходимо ли российской организации положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые образуются из-за изменения курса валюты, отразить в книге учета доходов и расходов и включить в доходы (расходы) при УСН?
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас возникают курсовые разницы от переоценки требования к комитенту по уплате вознаграждения, то учитывайте их в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас возникают курсовые разницы от переоценки требования к комитенту по уплате вознаграждения, то учитывайте их в обычном порядке.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если, наоборот, курс валюты упадет - будет отрицательная разница. Ее вместе с НДС включите во внереализационные расходы (п. 4 ст. 153, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если, наоборот, курс валюты упадет - будет отрицательная разница. Ее вместе с НДС включите во внереализационные расходы (п. 4 ст. 153, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом заметим, что в обратной ситуации, когда валюта продается по курсу ниже официального курса ЦБ РФ (покупается по курсу выше курса ЦБ РФ), у налогоплательщика возникает отрицательная курсовая разница, которая при общем режиме налогообложения учитывается в составе внереализационных расходов. Однако в упрощенке такую курсовую разницу учесть в составе расходов нельзя, поскольку такие расходы не включены в разрешенный перечень расходов, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72575).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом заметим, что в обратной ситуации, когда валюта продается по курсу ниже официального курса ЦБ РФ (покупается по курсу выше курса ЦБ РФ), у налогоплательщика возникает отрицательная курсовая разница, которая при общем режиме налогообложения учитывается в составе внереализационных расходов. Однако в упрощенке такую курсовую разницу учесть в составе расходов нельзя, поскольку такие расходы не включены в разрешенный перечень расходов, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72575).
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)К примеру, к облагаемой базе по УСН можно отнести следующие внереализационные доходы:
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)К примеру, к облагаемой базе по УСН можно отнести следующие внереализационные доходы: