Расходы на курсовые разницы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на курсовые разницы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Во внереализационных доходах компании на УСН учитывают положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже, покупке иностранной валюты вследствие отклонения курса валют от официального курса ЦБ РФ. При этом возникающие при продаже иностранной валюты отрицательные курсовые разницы в расходах по УСН не учитываются, так как это не предусмотрено закрытым перечнем расходов в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Во внереализационных доходах компании на УСН учитывают положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже, покупке иностранной валюты вследствие отклонения курса валют от официального курса ЦБ РФ. При этом возникающие при продаже иностранной валюты отрицательные курсовые разницы в расходах по УСН не учитываются, так как это не предусмотрено закрытым перечнем расходов в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.11.2004 N 22-1-14/1786@
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы.
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы.
<Письмо> ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620)При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 НК РФ не включены.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620)При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 НК РФ не включены.
Готовое решение: Как учреждению отразить курсовые разницы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок признания курсовых разниц при применении кассового метода Налоговым кодексом РФ не установлен. По мнению Минфина России, курсовые разницы учитывают в том же порядке, что и при применении метода начисления (Письмо Минфина России от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90). Несмотря на то что это Письмо касается организаций, которые применяют УСН, сделанный в нем вывод применим в данном случае и к учреждениям, которые применяют кассовый метод.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок признания курсовых разниц при применении кассового метода Налоговым кодексом РФ не установлен. По мнению Минфина России, курсовые разницы учитывают в том же порядке, что и при применении метода начисления (Письмо Минфина России от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90). Несмотря на то что это Письмо касается организаций, которые применяют УСН, сделанный в нем вывод применим в данном случае и к учреждениям, которые применяют кассовый метод.
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если из-за разницы курса сделки и официального курса ЦБ возникает положительная курсовая разница, ее учитывают на упрощенке в составе доходов <22>. Отрицательную курсовую разницу в расходы в целях УСН не включают, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов на УСН <23>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если из-за разницы курса сделки и официального курса ЦБ возникает положительная курсовая разница, ее учитывают на упрощенке в составе доходов <22>. Отрицательную курсовую разницу в расходы в целях УСН не включают, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов на УСН <23>.
Вопрос: Организация перешла на УСН с ОСН, в налоговом учете по налогу на прибыль есть курсовые разницы, начисленные по требованиям и обязательствам в валюте, но не учтенные в соответствии с нормами пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Может ли организация учесть данные курсовые разницы в целях налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Данная норма не предусматривает включение в доходы (расходы) по УСН курсовых разниц данного вида.
(Консультация эксперта, 2025)Данная норма не предусматривает включение в доходы (расходы) по УСН курсовых разниц данного вида.
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
Статья: Обезличенный металлический счет: бухучет и налогообложение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 23)Налог на прибыль и УСН. Драгоценные металлы, находящиеся на обезличенных металлических счетах в банке, не относятся к валютным ценностям. В связи с этим, по мнению Минфина, доходы/расходы в виде положительной/отрицательной курсовой разницы не возникают <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 23)Налог на прибыль и УСН. Драгоценные металлы, находящиеся на обезличенных металлических счетах в банке, не относятся к валютным ценностям. В связи с этим, по мнению Минфина, доходы/расходы в виде положительной/отрицательной курсовой разницы не возникают <7>.
Статья: Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСН
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как на УСН учесть продажу имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как на УСН учесть продажу имущественных прав
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если в учете вашей организации периодически возникают курсовые разницы, не забывайте, что порядок их признания в доходах (расходах) в бухгалтерском и налоговом учете различный. А если продавец применяет УСН, то в его налоговом учете при расчетах с покупателем КР не могут возникнуть <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если в учете вашей организации периодически возникают курсовые разницы, не забывайте, что порядок их признания в доходах (расходах) в бухгалтерском и налоговом учете различный. А если продавец применяет УСН, то в его налоговом учете при расчетах с покупателем КР не могут возникнуть <16>.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если, наоборот, курс валюты упадет - будет отрицательная разница. Ее вместе с НДС включите во внереализационные расходы (п. 4 ст. 153, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если, наоборот, курс валюты упадет - будет отрицательная разница. Ее вместе с НДС включите во внереализационные расходы (п. 4 ст. 153, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Особую актуальность это приобретает в ситуациях с положительными курсовыми разницами. Например, если у вас образовалась дебиторская задолженность в рублях, но по курсу на определенную дату, а должник ликвидирован до наступления даты признания дохода, то списать соответствующую часть курсовой разницы в расходы нельзя. Сделать это можно только после того, как наступит дата признания такого дохода.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Особую актуальность это приобретает в ситуациях с положительными курсовыми разницами. Например, если у вас образовалась дебиторская задолженность в рублях, но по курсу на определенную дату, а должник ликвидирован до наступления даты признания дохода, то списать соответствующую часть курсовой разницы в расходы нельзя. Сделать это можно только после того, как наступит дата признания такого дохода.