Расходы на консервацию ос в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на консервацию ос в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Существует мнение, что при продаже находящегося на консервации объекта ОС неначисляемую за период консервации амортизацию можно доначислить и учесть в налоговых расходах, так как действия по реализации объекта ОС автоматически расконсервируют его (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2005 N А12-21856/04-С29). Однако, поскольку в гл. 25 НК РФ это не предусмотрено, считаем такой подход рискованным. Его применение может привести к судебному разбирательству.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Существует мнение, что при продаже находящегося на консервации объекта ОС неначисляемую за период консервации амортизацию можно доначислить и учесть в налоговых расходах, так как действия по реализации объекта ОС автоматически расконсервируют его (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2005 N А12-21856/04-С29). Однако, поскольку в гл. 25 НК РФ это не предусмотрено, считаем такой подход рискованным. Его применение может привести к судебному разбирательству.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 "Об исчислении для целей налогообложения прибыли амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Косвенные расходы, которые компания несет во время простоя, учитываются в налоговой базе по прибыли в составе соответствующих групп расходов на основании статьи 252 НК РФ. Если амортизация отнесена к прямым расходом, она учитывается в составе внереализационных налоговых расходов (Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383). Схожие разъяснения выходили и ранее, в Письмах Минина России от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 и от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206.
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Косвенные расходы, которые компания несет во время простоя, учитываются в налоговой базе по прибыли в составе соответствующих групп расходов на основании статьи 252 НК РФ. Если амортизация отнесена к прямым расходом, она учитывается в составе внереализационных налоговых расходов (Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383). Схожие разъяснения выходили и ранее, в Письмах Минина России от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 и от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Суммы недоначисленной амортизации по выводимым из эксплуатации основным средствам при применении линейного метода включаются в состав внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Суммы недоначисленной амортизации по выводимым из эксплуатации основным средствам при применении линейного метода включаются в состав внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2026)В связи с временным уменьшением объема выпускаемой продукции издано распоряжение руководителя о переводе оборудования на консервацию сроком с 30 мая на пять месяцев. По данным бухгалтерского и налогового учета: первоначальная стоимость оборудования составляет 1 800 000 руб., ежемесячная сумма амортизации равна 25 000 руб., сумма амортизации, начисленной по месяц передачи объекта на консервацию включительно, составляет 150 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость равна нулю. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях до полного списания в бухгалтерском учете. По окончании срока полезного использования оно списано по причине морального износа. Затраты на ликвидацию оборудования, осуществленные подрядчиком, составили 15 000 руб. В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2026)В связи с временным уменьшением объема выпускаемой продукции издано распоряжение руководителя о переводе оборудования на консервацию сроком с 30 мая на пять месяцев. По данным бухгалтерского и налогового учета: первоначальная стоимость оборудования составляет 1 800 000 руб., ежемесячная сумма амортизации равна 25 000 руб., сумма амортизации, начисленной по месяц передачи объекта на консервацию включительно, составляет 150 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость равна нулю. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях до полного списания в бухгалтерском учете. По окончании срока полезного использования оно списано по причине морального износа. Затраты на ликвидацию оборудования, осуществленные подрядчиком, составили 15 000 руб. В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН (для автономного учреждения). Затраты на консервацию, расконсервацию, а также на содержание законсервированных ОС в налоговых расходах не учитываются.
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН (для автономного учреждения). Затраты на консервацию, расконсервацию, а также на содержание законсервированных ОС в налоговых расходах не учитываются.
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на ремонт законсервированных ОС при расчете налога на прибыль также включают во внереализационные расходы, поскольку они относятся к расходам на содержание имущества, находящегося на консервации.
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на ремонт законсервированных ОС при расчете налога на прибыль также включают во внереализационные расходы, поскольку они относятся к расходам на содержание имущества, находящегося на консервации.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следует ли это понимать так, что списание можно начать с любой даты в течение периода применения УСН? По нашему мнению, надо учитывать, что, хотя налогоплательщик, уплачивающий единый налог с доходов, не ведет учет расходов, это не значит, что он их не несет. Если ОС используются в деятельности предприятия, то их стоимость погашается, даже если она не влияет на формирование налоговой базы.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следует ли это понимать так, что списание можно начать с любой даты в течение периода применения УСН? По нашему мнению, надо учитывать, что, хотя налогоплательщик, уплачивающий единый налог с доходов, не ведет учет расходов, это не значит, что он их не несет. Если ОС используются в деятельности предприятия, то их стоимость погашается, даже если она не влияет на формирование налоговой базы.
Статья: Экологические требования к выводу из эксплуатации объектов хозяйственной деятельности
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Нами не найдено официальных разъяснений контролирующих органов о возможности учета или о запрете признания в составе расходов остаточной стоимости ликвидируемых основных средств, находящихся на консервации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Нами не найдено официальных разъяснений контролирующих органов о возможности учета или о запрете признания в составе расходов остаточной стоимости ликвидируемых основных средств, находящихся на консервации.
Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
(Консультация эксперта, 2025)- объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных ст. ст. 343.6, 343.7 и 343.9 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2025)- объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных ст. ст. 343.6, 343.7 и 343.9 НК РФ;
Вопрос: ООО переводит ОС на консервацию. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий для консервации и отсутствие акта о переводе на консервацию, в связи с чем исключил расходы на проведение консервации из расходов по налогу на прибыль. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?