Расходы на коммунальные услуги в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на коммунальные услуги в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком не полностью уплачен налог по УСН, т.к. не учтена полученная от арендаторов компенсация расходов на коммунальные услуги.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком не полностью уплачен налог по УСН, т.к. не учтена полученная от арендаторов компенсация расходов на коммунальные услуги.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактическим потребителем коммунальных услуг по объектам, переданным в аренду, является арендатор, эксплуатирующий их в своей производственной деятельности, у общества отсутствовали основания для учета спорных расходов в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактическим потребителем коммунальных услуг по объектам, переданным в аренду, является арендатор, эксплуатирующий их в своей производственной деятельности, у общества отсутствовали основания для учета спорных расходов в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переменную часть арендной платы за помещение, используемое в предпринимательской деятельности, отражают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (так же, как и постоянную ее часть).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переменную часть арендной платы за помещение, используемое в предпринимательской деятельности, отражают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (так же, как и постоянную ее часть).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН. В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН. В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Вопрос: В чем может быть причина завышенной стоимости коммунальных услуг?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Расчет тарифов предусматривает их установление на уровне, обеспечивающем регулируемой организации (исполнителю коммунальных услуг - ресурсоснабжающей организации) получение планируемого объема выручки от оказания вышеупомянутых коммунальных услуг в размере, необходимом для возмещения экономически обоснованных расходов, а также учета в структуре тарифов налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации.
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Расчет тарифов предусматривает их установление на уровне, обеспечивающем регулируемой организации (исполнителю коммунальных услуг - ресурсоснабжающей организации) получение планируемого объема выручки от оказания вышеупомянутых коммунальных услуг в размере, необходимом для возмещения экономически обоснованных расходов, а также учета в структуре тарифов налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Об учете НДС при регулировании тарифов в области обращения с ТКО.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-07-03/46996)Вопрос: Пунктом 7 Основ ценообразования в области обращения с твердыми коммунальными отходами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2016 N 484, предусмотрено, что тарифы устанавливаются без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-07-03/46996)Вопрос: Пунктом 7 Основ ценообразования в области обращения с твердыми коммунальными отходами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2016 N 484, предусмотрено, что тарифы устанавливаются без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расчеты по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения арендатор компенсирует стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю сверх арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость коммунальных услуг включается в состав расходов в налоговом учете и не признается расходом в бухгалтерском. В то же время сумма возмещения включается в состав доходов в налоговом учете и не признается доходом в бухгалтерском. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Если указанные разницы возникли в одном отчетном периоде, то, руководствуясь требованием рациональности, организация вправе не отражать в учете ПНД и ПНР в связи с тем, что они образуются в одинаковых суммах и различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В данной консультации исходим из предположения, что указанные условия выполняются и ПНД и ПНР в учете не отражаются.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость коммунальных услуг включается в состав расходов в налоговом учете и не признается расходом в бухгалтерском. В то же время сумма возмещения включается в состав доходов в налоговом учете и не признается доходом в бухгалтерском. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Если указанные разницы возникли в одном отчетном периоде, то, руководствуясь требованием рациональности, организация вправе не отражать в учете ПНД и ПНР в связи с тем, что они образуются в одинаковых суммах и различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В данной консультации исходим из предположения, что указанные условия выполняются и ПНД и ПНР в учете не отражаются.
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс. Договором предусмотрена самостоятельная доставка продавцом товаров на склад маркетплейса. Маркетплейс компенсирует продавцу часть расходов на доставку. Нужно ли сумму компенсации включать в доход для расчета НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ситуацию, когда плательщик НПД получает возмещение расходов, понесенных им в собственных интересах в рамках исполнения обязательств по договору, нужно отличать от ситуации, когда плательщик НПД фактически оплачивает обязательные для себя расходы в интересах другого лица и получает их компенсацию. Пример - возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, поступающее арендодателю (наймодателю) на НПД от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета. Такое возмещение не признается доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ситуацию, когда плательщик НПД получает возмещение расходов, понесенных им в собственных интересах в рамках исполнения обязательств по договору, нужно отличать от ситуации, когда плательщик НПД фактически оплачивает обязательные для себя расходы в интересах другого лица и получает их компенсацию. Пример - возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, поступающее арендодателю (наймодателю) на НПД от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета. Такое возмещение не признается доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходов по оплате коммунальных услуг по квартире;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходов по оплате коммунальных услуг по квартире;
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль, страховых взносах при выдаче работникам бесплатного твердого топлива (угля), в том числе в ЛНР.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-00-05/13083)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-00-05/13083)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).