Расходы на электронную подпись в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на электронную подпись в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение электронной подписи
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском учете отразить расходы на приобретение ключа электронной подписи, ключа проверки и сертификата к нему
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском учете отразить расходы на приобретение ключа электронной подписи, ключа проверки и сертификата к нему
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение электронной подписи
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы на приобретение ключа электронной подписи и сертификата к нему
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы на приобретение ключа электронной подписи и сертификата к нему
Вопрос: О документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99690)Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99690)Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Путеводитель. Расходы учреждения в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При этом согласно п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете виды электронных подписей, используемых для подписания бухгалтерских документов, должны быть установлены соответствующим федеральным стандартом (см. также Письма Минфина России от 24.05.2021 N 03-03-06/1/39611, от 13.05.2020 N 03-03-06/2/38724, от 04.04.2019 N 03-03-06/1/23591, ФНС России от 20.02.2018 N ЕД-4-15/3372). Поэтому учреждения могут оформлять первичные учетные документы в электронном виде только с использованием квалифицированной либо простой электронной подписи (в установленных НПА случаях). При этом документы, форма которых предусматривает наличие утверждающих подписей (руководителя, главного бухгалтера или иных уполномоченных на это лиц), содержащие простые электронные подписи, должны быть подписаны уполномоченными лицами учреждения только с применением квалифицированных электронных подписей. Иначе такие документы вы не сможете принять к бухгалтерскому (бюджетному) учету, а значит, и подтвердить расходы в налоговом учете (пп. 1 ч. 1 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете, п. 32 Федерального стандарта N 256н).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом согласно п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете виды электронных подписей, используемых для подписания бухгалтерских документов, должны быть установлены соответствующим федеральным стандартом (см. также Письма Минфина России от 24.05.2021 N 03-03-06/1/39611, от 13.05.2020 N 03-03-06/2/38724, от 04.04.2019 N 03-03-06/1/23591, ФНС России от 20.02.2018 N ЕД-4-15/3372). Поэтому учреждения могут оформлять первичные учетные документы в электронном виде только с использованием квалифицированной либо простой электронной подписи (в установленных НПА случаях). При этом документы, форма которых предусматривает наличие утверждающих подписей (руководителя, главного бухгалтера или иных уполномоченных на это лиц), содержащие простые электронные подписи, должны быть подписаны уполномоченными лицами учреждения только с применением квалифицированных электронных подписей. Иначе такие документы вы не сможете принять к бухгалтерскому (бюджетному) учету, а значит, и подтвердить расходы в налоговом учете (пп. 1 ч. 1 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете, п. 32 Федерального стандарта N 256н).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли подтвердить расходы электронными документами, подписанными электронной подписью
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 4. До принятия соответствующего стандарта бухгалтерского учета расходы можно подтвердить электронными документами, подписанными любым предусмотренным Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ видом электронной подписи
Можно ли подтвердить расходы электронными документами, подписанными электронной подписью
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 4. До принятия соответствующего стандарта бухгалтерского учета расходы можно подтвердить электронными документами, подписанными любым предусмотренным Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ видом электронной подписи
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104759 <О требованиях к электронной "первичке" для учета расходов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Таким образом, чтобы электронный первичный документ подтверждал расходы, он должен соответствовать требованиям статьи 9 Закона N 402-ФЗ о бухучете и должен быть подписан с соблюдением правил подписания электронной подписью.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Таким образом, чтобы электронный первичный документ подтверждал расходы, он должен соответствовать требованиям статьи 9 Закона N 402-ФЗ о бухучете и должен быть подписан с соблюдением правил подписания электронной подписью.
Вопрос: О подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31432)Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31432)Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль подтвердить доставку товара покупателю, если работник поставщика взял со склада товар, оформленный документом на реализацию (УПД), и, будучи командированным, самолетом отправился к покупателю, который затем вышлет УПД с отметками со своей стороны?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Расходы осуществлены на территории Российской Федерации, они могут быть подтверждены документами, оформленными в электронном виде и подписанными квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), в случаях если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении таких документов на бумажном носителе (Письмо Минфина России от 13.02.2020 N 03-03-06/1/9882).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Расходы осуществлены на территории Российской Федерации, они могут быть подтверждены документами, оформленными в электронном виде и подписанными квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), в случаях если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении таких документов на бумажном носителе (Письмо Минфина России от 13.02.2020 N 03-03-06/1/9882).
Вопрос: О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль в случае приобретения пассажирского билета железнодорожного транспорта и авиабилета в электронной форме.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227)Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227)Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Вопрос: О документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника и потребления услуги воздушной перевозки в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-03-06/1/62982)Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-03-06/1/62982)Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.