Расходы на ГСМ ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на ГСМ ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2026)расходов, связанных с использованием личного имущества работника (ремонт, обновление, приобретение комплектующих и расходных материалов, топлива, горюче-смазочных материалов).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2026)расходов, связанных с использованием личного имущества работника (ремонт, обновление, приобретение комплектующих и расходных материалов, топлива, горюче-смазочных материалов).
Вопрос: Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на ГСМ, амортизацию автомобиля руководителя, если в путевом листе нет отметки о предрейсовом медицинском осмотре?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль путевые листы обязательны для применения при осуществлении перевозок пассажиров, багажа или грузов. При этом в иных случаях использовать путевые листы возможно в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, а также подтверждать расходы на приобретение ГСМ иными документами. При этом выбранный порядок подтверждения стоит закрепить в учетной политике (Письма УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@, Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль путевые листы обязательны для применения при осуществлении перевозок пассажиров, багажа или грузов. При этом в иных случаях использовать путевые листы возможно в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, а также подтверждать расходы на приобретение ГСМ иными документами. При этом выбранный порядок подтверждения стоит закрепить в учетной политике (Письма УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@, Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2023 N 19АП-304/2023 по делу N А35-5055/2018
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Суд апелляционной инстанции считает, что суд области обоснованно пришел к выводу, что представленные в материалы дела счета-фактуры, товарные накладные на приобретение ИП Казанцевым В.В., ИП Казанцевой Г.Г., ИП Гребеньковым Г.М., ИП Герасимовой Г.А. ГСМ у контрагентов ООО "Торг Витар", ООО "Валенсия", ООО "ГлавСнаб", ООО "Норма", ООО "Вымпел-Ш" на сумму 17 303 459,75 руб., в том числе НДС 2 639 510,80 руб. не подтверждают правомерность заявления расходов по налогу на прибыль организаций и вычетов по НДС, исходя из следующего.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Суд апелляционной инстанции считает, что суд области обоснованно пришел к выводу, что представленные в материалы дела счета-фактуры, товарные накладные на приобретение ИП Казанцевым В.В., ИП Казанцевой Г.Г., ИП Гребеньковым Г.М., ИП Герасимовой Г.А. ГСМ у контрагентов ООО "Торг Витар", ООО "Валенсия", ООО "ГлавСнаб", ООО "Норма", ООО "Вымпел-Ш" на сумму 17 303 459,75 руб., в том числе НДС 2 639 510,80 руб. не подтверждают правомерность заявления расходов по налогу на прибыль организаций и вычетов по НДС, исходя из следующего.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2023 N 19АП-6465/2022 по делу N А35-721/2022
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Вместе с тем, расходы на приобретение ГСМ в размере 4 406 руб. 09 коп. по приказу о выделении автотранспорта и ГСМ N 24 от 21.11.2022 не подлежат возмещению, поскольку в приказе как основание и цель указано "ознакомление с материалами дела N А35-721/2022 в Девятнадцатом арбитражном апелляционном суде 22.11.2022", однако, как установлено судом, в материалах дела отсутствуют доказательства фактического ознакомления представителя ИП Шуваева В.В. в указанную дату с материалами дела.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Вместе с тем, расходы на приобретение ГСМ в размере 4 406 руб. 09 коп. по приказу о выделении автотранспорта и ГСМ N 24 от 21.11.2022 не подлежат возмещению, поскольку в приказе как основание и цель указано "ознакомление с материалами дела N А35-721/2022 в Девятнадцатом арбитражном апелляционном суде 22.11.2022", однако, как установлено судом, в материалах дела отсутствуют доказательства фактического ознакомления представителя ИП Шуваева В.В. в указанную дату с материалами дела.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 13.07.2026 N 382
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за окружающей природной средой"26. По строке 14 из строки 04 показываются затраты, связанные с учетом численности охотничьих животных, такие как: приобретение оборудования, необходимого при проведении учетных работ, а также оплата привлекаемого для этих целей транспорта, в том числе авиатранспорта (как собственного, так и арендованного), БПЛА, заработная плата работников, выполняющих учетные работы (включая выплаты полевого довольствия), стоимость трудоучастия наемных работников, привлеченных индивидуальными предпринимателями для выполнения указанных работ, отчисления во внебюджетные социальные фонды, стоимость картографического материала, горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), канцелярские и другие затраты, связанные с учетом численности охотничьих ресурсов.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за окружающей природной средой"26. По строке 14 из строки 04 показываются затраты, связанные с учетом численности охотничьих животных, такие как: приобретение оборудования, необходимого при проведении учетных работ, а также оплата привлекаемого для этих целей транспорта, в том числе авиатранспорта (как собственного, так и арендованного), БПЛА, заработная плата работников, выполняющих учетные работы (включая выплаты полевого довольствия), стоимость трудоучастия наемных работников, привлеченных индивидуальными предпринимателями для выполнения указанных работ, отчисления во внебюджетные социальные фонды, стоимость картографического материала, горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), канцелярские и другие затраты, связанные с учетом численности охотничьих ресурсов.
"Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма"
(утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)снятие клиентом - юридическим лицом и клиентом - индивидуальным предпринимателем, в том числе с использованием платежных карт, денежных средств в наличной форме со счета на расходы по закупке сельхозпродукции, на операции игорного бизнеса, на операции с ценными бумагами (включая операции с государственными ценными бумагами и операции с векселями), на прочие цели (за исключением снятия денежных средств в наличной форме на оплату труда и компенсаций в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, на выплату пенсий, стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также на оплату канцелярских и других хозяйственных расходов, кроме приобретения горюче-смазочных материалов и сельскохозяйственных продуктов)
(утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)снятие клиентом - юридическим лицом и клиентом - индивидуальным предпринимателем, в том числе с использованием платежных карт, денежных средств в наличной форме со счета на расходы по закупке сельхозпродукции, на операции игорного бизнеса, на операции с ценными бумагами (включая операции с государственными ценными бумагами и операции с векселями), на прочие цели (за исключением снятия денежных средств в наличной форме на оплату труда и компенсаций в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, на выплату пенсий, стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также на оплату канцелярских и других хозяйственных расходов, кроме приобретения горюче-смазочных материалов и сельскохозяйственных продуктов)
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии путевых листов инспекторы рассматривают понесенные расходы на ГСМ как документально не подтвержденные.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии путевых листов инспекторы рассматривают понесенные расходы на ГСМ как документально не подтвержденные.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- расходы, связанные с использованием личного имущества работника (ремонт, обновление, приобретение комплектующих и расходных материалов, топлива, горюче-смазочных материалов).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- расходы, связанные с использованием личного имущества работника (ремонт, обновление, приобретение комплектующих и расходных материалов, топлива, горюче-смазочных материалов).
Статья: Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Находясь на общей системе налогообложения, одно общество осуществляло оптово-розничную торговлю моторным топливом с организациями, другое - реализацию ГСМ в розницу по агентским договорам с двумя ООО на автозаправочных станциях.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Находясь на общей системе налогообложения, одно общество осуществляло оптово-розничную торговлю моторным топливом с организациями, другое - реализацию ГСМ в розницу по агентским договорам с двумя ООО на автозаправочных станциях.
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Является ли размер арендной платы существенным условием договора аренды ТС с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, установив факт договоренности о выставлении истцом к оплате стоимости аренды в виде ежемесячного платежа исходя из размера арендной платы, получаемой ответчиком как арендодателем от его контрагента (ГУП Углегорское ДРСУ) за вычетом 10%, относящейся к прибыли арендатора, а также за вычетом от оставшейся суммы тех сумм, которые арендатор ИП Коротких Д.В. понес в качестве расходов на ГСМ, запасные части (приобретенные в случае необходимости), суды пришли к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований.
Является ли размер арендной платы существенным условием договора аренды ТС с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, установив факт договоренности о выставлении истцом к оплате стоимости аренды в виде ежемесячного платежа исходя из размера арендной платы, получаемой ответчиком как арендодателем от его контрагента (ГУП Углегорское ДРСУ) за вычетом 10%, относящейся к прибыли арендатора, а также за вычетом от оставшейся суммы тех сумм, которые арендатор ИП Коротких Д.В. понес в качестве расходов на ГСМ, запасные части (приобретенные в случае необходимости), суды пришли к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований.
Статья: Что изменилось в правилах заполнения путевого листа
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если не указать показания одометра, а привести, например, общий километраж, пройденный ТС за рабочий день (смену), налоговая, скорее всего, не признает расходы на ГСМ из-за неверно заполненного путевого листа. Ведь без показаний одометра непонятно, как был определен пройденный километраж.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если не указать показания одометра, а привести, например, общий километраж, пройденный ТС за рабочий день (смену), налоговая, скорее всего, не признает расходы на ГСМ из-за неверно заполненного путевого листа. Ведь без показаний одометра непонятно, как был определен пройденный километраж.
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Уточним: по мнению Минфина, нормы, указанные в Постановлении N 92, используются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При расчете размера компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Уточним: по мнению Минфина, нормы, указанные в Постановлении N 92, используются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При расчете размера компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение топлива (бензина) для автомобиля, переданного в аренду по договору аренды транспортного средства с экипажем, если бензин приобретен работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2026)Указанные расходы в данном случае признаются для целей налогообложения на дату утверждения авансового отчета руководителем организации, поскольку оплата расходов понесена за счет подотчетных сумм (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Этот вывод следует из того, что записи в Книге учета доходов и расходов производятся на основании первичных документов, подтверждающих оплату и принятие материалов к учету, а также документов, на основании которых списаны денежные средства (п. 8 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@, Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 17.01.2012 N 03-11-11/4). А документом, на основании которого ГСМ принимаются к учету, в рассматриваемой ситуации является авансовый отчет.
(Консультация эксперта, 2026)Указанные расходы в данном случае признаются для целей налогообложения на дату утверждения авансового отчета руководителем организации, поскольку оплата расходов понесена за счет подотчетных сумм (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Этот вывод следует из того, что записи в Книге учета доходов и расходов производятся на основании первичных документов, подтверждающих оплату и принятие материалов к учету, а также документов, на основании которых списаны денежные средства (п. 8 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@, Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 17.01.2012 N 03-11-11/4). А документом, на основании которого ГСМ принимаются к учету, в рассматриваемой ситуации является авансовый отчет.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, обществом организован формальный документооборот по сделкам со спорными ИП с целью увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при отсутствии фактического заключения и исполнения соответствующих соглашений. Документы первичного и бухгалтерского учета составлены формально при отсутствии зафиксированных в них фактов хозяйственной жизни, судом также отмечен целый ряд имеющихся в них противоречий и расхождений, свидетельствующих не только о формальном составлении, но и подтверждающих их подгонку под результат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, обществом организован формальный документооборот по сделкам со спорными ИП с целью увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при отсутствии фактического заключения и исполнения соответствующих соглашений. Документы первичного и бухгалтерского учета составлены формально при отсутствии зафиксированных в них фактов хозяйственной жизни, судом также отмечен целый ряд имеющихся в них противоречий и расхождений, свидетельствующих не только о формальном составлении, но и подтверждающих их подгонку под результат.
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)Правда, известен давний спор, в котором суды решили, что договор был заключен по месту жительства ИП - грузоперевозчика на ПСН, поскольку именно там он фактически и вел деятельность: приобретал ГСМ и запчасти, оплачивал услуги стоянки, нанимал водителей, получал заявки от заказчика по электронной почте и т.п. А суд первой инстанции отметил, что место заключения договора не является его существенным условием. То, что на титульном листе был указан город в соседнем регионе, где находился заказчик, говорит только о факте оформления (составления как документа) договора в этом городе. В итоге суды признали правомерным применение ИП патента <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)Правда, известен давний спор, в котором суды решили, что договор был заключен по месту жительства ИП - грузоперевозчика на ПСН, поскольку именно там он фактически и вел деятельность: приобретал ГСМ и запчасти, оплачивал услуги стоянки, нанимал водителей, получал заявки от заказчика по электронной почте и т.п. А суд первой инстанции отметил, что место заключения договора не является его существенным условием. То, что на титульном листе был указан город в соседнем регионе, где находился заказчик, говорит только о факте оформления (составления как документа) договора в этом городе. В итоге суды признали правомерным применение ИП патента <18>.