Расходы на гарантийный ремонт ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на гарантийный ремонт ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете и для необлагаемых, и для облагаемых операций, нужно распределять (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но если в каком-либо квартале доля расходов на гарантийный ремонт и другие необлагаемые операции не превышает 5% от общей суммы расходов, то к вычету можно принять всю сумму "входного" НДС по общим расходам (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете и для необлагаемых, и для облагаемых операций, нужно распределять (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но если в каком-либо квартале доля расходов на гарантийный ремонт и другие необлагаемые операции не превышает 5% от общей суммы расходов, то к вычету можно принять всю сумму "входного" НДС по общим расходам (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с этим согласование в пункте 6.4 договоров необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов и платежное поручение на оплату, а также возмещение заявителю расходов на устранение недостатков работ в размере, превышающем действительный размер убытков, и без выделения НДС, сами по себе не могли служить основанием для определения ответственности ответчика в более высоком размере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с этим согласование в пункте 6.4 договоров необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов и платежное поручение на оплату, а также возмещение заявителю расходов на устранение недостатков работ в размере, превышающем действительный размер убытков, и без выделения НДС, сами по себе не могли служить основанием для определения ответственности ответчика в более высоком размере.
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном учете обществом указанных расходов за налоговые периоды 2013 и 2014 годов, поскольку они представляют собой суммы "входящего" налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту транспортных средств, освобожденных от налогообложения согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти суммы должны были не приниматься к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, как это сделало общество, а в силу пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали учету в стоимости товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль организаций и должны быть отражены в периодах осуществления затрат, т.е. заявлены в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2010 - 2012 годы.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном учете обществом указанных расходов за налоговые периоды 2013 и 2014 годов, поскольку они представляют собой суммы "входящего" налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту транспортных средств, освобожденных от налогообложения согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти суммы должны были не приниматься к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, как это сделало общество, а в силу пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали учету в стоимости товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль организаций и должны быть отражены в периодах осуществления затрат, т.е. заявлены в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2010 - 2012 годы.
Типовая ситуация: Гарантийный ремонт и обслуживание: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете по общему правилу расходы на гарантийный ремонт и обслуживание списывают за счет резерва, и только если резерва не хватает, сразу относят на счета затрат. Малые предприятия, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут не создавать резерв и все расходы на гарантийный ремонт учитывать как текущие.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете по общему правилу расходы на гарантийный ремонт и обслуживание списывают за счет резерва, и только если резерва не хватает, сразу относят на счета затрат. Малые предприятия, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут не создавать резерв и все расходы на гарантийный ремонт учитывать как текущие.
Вопрос: По условиям договора покупателю предоставляется гарантийный ремонт в течение года. В рамках выполнения ремонта по гарантии для покупателя организация-продавец привлекает третье лицо. Кто применяет освобождение по НДС при выполнении гарантийного ремонта - организация-продавец (гарант) или лицо, выполнившее ремонт?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, у организации-продавца (гаранта) была реализация покупателю товаров, в отношении которых действуют гарантийные обязательства, но при этом отсутствует фактическое оказание услуг по гарантийному ремонту. То есть продавец при заключении договора со сторонней организацией о выполнении гарантийных работ несет только расходы в рамках гарантийных обязательств.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, у организации-продавца (гаранта) была реализация покупателю товаров, в отношении которых действуют гарантийные обязательства, но при этом отсутствует фактическое оказание услуг по гарантийному ремонту. То есть продавец при заключении договора со сторонней организацией о выполнении гарантийных работ несет только расходы в рамках гарантийных обязательств.
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)В течение гарантийного срока были обнаружены недостатки в работе оборудования. По условиям контракта поставщик на основании претензий компании осуществляет безвозмездную поставку запасных частей для оборудования, а компания несет расходы по уплате таможенных платежей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)В течение гарантийного срока были обнаружены недостатки в работе оборудования. По условиям контракта поставщик на основании претензий компании осуществляет безвозмездную поставку запасных частей для оборудования, а компания несет расходы по уплате таможенных платежей.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2025)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
Статья: Учет прав и интересов потребителей при заключении оптовых договоров на реализацию товаров
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)Как и в случае с возвратами товаров без недостатков, возникает вопрос: возможно ли включить в оптовый договор условие о возврате поставщику этих товаров или о возмещении данных расходов на ремонт (в случае, если потребитель предъявит такие требования, как ему разрешает закон, непосредственно к продавцу). Прямого запрета на включение таких условий нет, однако может возникнуть речь о налоговых последствиях включения таких условий в договор. Если речь идет о возврате товаров, которые уже переданы покупателю (розничному продавцу), то оформление такой передачи будет оформлено выставлением нового счета-фактуры, НДС будет восстановлен. Что касается перечисления денег на ремонт, то эти перечисления могут быть сомнительными с точки зрения налогового органа, и у него может возникнуть вопрос о том, что расходы на ремонт являются самостоятельным объектом налогообложения по НДС (как реализация изготовителю услуг посредника или розничного торговца). Вопрос о налогообложении возмещения расходов на ремонтные работы по гарантии рассматривался и в письмах Минфина России, и в судебной практике <9>. Суды делают вывод о том, что Налоговый кодекс не уточняет, что гарантийный ремонт должен осуществляться непосредственно самим изготовителем. Можно продолжить эту мысль выводом о том, что изготовитель, изначально устанавливая гарантийный срок, а затем и оплачивая данные работы по гарантийному ремонту, заботится о своем бренде и репутации, не теряя коммерческого интереса к продвижению своей продукции и заботясь о лояльности потребителей.
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)Как и в случае с возвратами товаров без недостатков, возникает вопрос: возможно ли включить в оптовый договор условие о возврате поставщику этих товаров или о возмещении данных расходов на ремонт (в случае, если потребитель предъявит такие требования, как ему разрешает закон, непосредственно к продавцу). Прямого запрета на включение таких условий нет, однако может возникнуть речь о налоговых последствиях включения таких условий в договор. Если речь идет о возврате товаров, которые уже переданы покупателю (розничному продавцу), то оформление такой передачи будет оформлено выставлением нового счета-фактуры, НДС будет восстановлен. Что касается перечисления денег на ремонт, то эти перечисления могут быть сомнительными с точки зрения налогового органа, и у него может возникнуть вопрос о том, что расходы на ремонт являются самостоятельным объектом налогообложения по НДС (как реализация изготовителю услуг посредника или розничного торговца). Вопрос о налогообложении возмещения расходов на ремонтные работы по гарантии рассматривался и в письмах Минфина России, и в судебной практике <9>. Суды делают вывод о том, что Налоговый кодекс не уточняет, что гарантийный ремонт должен осуществляться непосредственно самим изготовителем. Можно продолжить эту мысль выводом о том, что изготовитель, изначально устанавливая гарантийный срок, а затем и оплачивая данные работы по гарантийному ремонту, заботится о своем бренде и репутации, не теряя коммерческого интереса к продвижению своей продукции и заботясь о лояльности потребителей.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете выдача имущества подменного фонда?
(Консультация эксперта, 2025)Услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги, освобождены от обложения НДС при условии, что налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, не отказался от освобождения их от налога (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги, освобождены от обложения НДС при условии, что налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, не отказался от освобождения их от налога (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть "входной" НДС по гарантийному ремонту для расчета налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть "входной" НДС по гарантийному ремонту для расчета налога на прибыль
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если вы создали такой резерв, то расходы по гарантийному ремонту нужно списывать за его счет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если вы создали такой резерв, то расходы по гарантийному ремонту нужно списывать за его счет.