Расходы на гарантийный ремонт ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на гарантийный ремонт ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПри определении 5% учитываются как прямые, так и косвенные (общехозяйственные) расходы >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с этим согласование в пункте 6.4 договоров необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов и платежное поручение на оплату, а также возмещение заявителю расходов на устранение недостатков работ в размере, превышающем действительный размер убытков, и без выделения НДС, сами по себе не могли служить основанием для определения ответственности ответчика в более высоком размере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с этим согласование в пункте 6.4 договоров необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов и платежное поручение на оплату, а также возмещение заявителю расходов на устранение недостатков работ в размере, превышающем действительный размер убытков, и без выделения НДС, сами по себе не могли служить основанием для определения ответственности ответчика в более высоком размере.
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном учете обществом указанных расходов за налоговые периоды 2013 и 2014 годов, поскольку они представляют собой суммы "входящего" налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту транспортных средств, освобожденных от налогообложения согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти суммы должны были не приниматься к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, как это сделало общество, а в силу пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали учету в стоимости товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль организаций и должны быть отражены в периодах осуществления затрат, т.е. заявлены в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2010 - 2012 годы.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном учете обществом указанных расходов за налоговые периоды 2013 и 2014 годов, поскольку они представляют собой суммы "входящего" налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту транспортных средств, освобожденных от налогообложения согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти суммы должны были не приниматься к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, как это сделало общество, а в силу пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали учету в стоимости товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль организаций и должны быть отражены в периодах осуществления затрат, т.е. заявлены в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2010 - 2012 годы.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль организаций при оказании производителем медицинского оборудования услуг по его гарантийному ремонту.
(Письмо Минфина России от 25.12.2025 N 03-07-07/126917)Подлежат ли признанию для целей налогообложения прибыли (в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ) расходы производителя, связанные с проведением гарантийного ремонта оборудования, принадлежащего третьему юридическому лицу (непрямому покупателю производителя), если ремонт осуществляется в рамках гарантийных обязательств производителя и не сопровождается получением дохода? Могут ли такие расходы учитываться как экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с выполнением гарантийных обязательств?
(Письмо Минфина России от 25.12.2025 N 03-07-07/126917)Подлежат ли признанию для целей налогообложения прибыли (в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ) расходы производителя, связанные с проведением гарантийного ремонта оборудования, принадлежащего третьему юридическому лицу (непрямому покупателю производителя), если ремонт осуществляется в рамках гарантийных обязательств производителя и не сопровождается получением дохода? Могут ли такие расходы учитываться как экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с выполнением гарантийных обязательств?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если создан такой резерв, то расходы по гарантийному ремонту нужно списывать за его счет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если создан такой резерв, то расходы по гарантийному ремонту нужно списывать за его счет.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете выдача имущества подменного фонда?
(Консультация эксперта, 2026)Услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги, освобождены от обложения НДС при условии, что налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, не отказался от освобождения их от налога (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги, освобождены от обложения НДС при условии, что налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, не отказался от освобождения их от налога (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
Статья: Учет товаров из подменного фонда
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Стоимость малоценного имущества, отвечающего признакам ОС, списана в расходы
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Стоимость малоценного имущества, отвечающего признакам ОС, списана в расходы
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В связи с этим согласование в договоре необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов, само по себе не может служить основанием для возмещения расходов без учета НДС, который заказчик мог компенсировать, предъявив уплаченный НДС к вычету.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В связи с этим согласование в договоре необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов, само по себе не может служить основанием для возмещения расходов без учета НДС, который заказчик мог компенсировать, предъявив уплаченный НДС к вычету.
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Общество в 2022 г. приобрело оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. Затраты учтены в составе расходов по налогу на прибыль, НДС принят к вычету. В 2023 г. в период гарантийного обслуживания оборудование сломалось, ремонту не подлежит, брак заводской. Поставщик по согласованию с обществом вернул стоимость оборудования за минусом 25%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Общество в 2022 г. приобрело оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. Затраты учтены в составе расходов по налогу на прибыль, НДС принят к вычету. В 2023 г. в период гарантийного обслуживания оборудование сломалось, ремонту не подлежит, брак заводской. Поставщик по согласованию с обществом вернул стоимость оборудования за минусом 25%.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете и для необлагаемых, и для облагаемых операций, нужно распределять (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но если в каком-либо квартале доля расходов на гарантийный ремонт и другие необлагаемые операции не превышает 5% от общей суммы расходов, то к вычету можно принять всю сумму "входного" НДС по общим расходам (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете и для необлагаемых, и для облагаемых операций, нужно распределять (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но если в каком-либо квартале доля расходов на гарантийный ремонт и другие необлагаемые операции не превышает 5% от общей суммы расходов, то к вычету можно принять всю сумму "входного" НДС по общим расходам (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Гарантийный ремонт и обслуживание: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухгалтерском учете по общему правилу расходы на гарантийный ремонт и обслуживание списывают за счет резерва, и только если резерва не хватает, сразу относят на счета затрат. Малые предприятия, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут не создавать резерв и все расходы на гарантийный ремонт учитывать как текущие.
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухгалтерском учете по общему правилу расходы на гарантийный ремонт и обслуживание списывают за счет резерва, и только если резерва не хватает, сразу относят на счета затрат. Малые предприятия, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут не создавать резерв и все расходы на гарантийный ремонт учитывать как текущие.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2026)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.10. Подрядная организация в декабре выполнила строительные работы на условиях гарантийной эксплуатации на сумму 4 800 000 руб. (в том числе НДС - 800 000 руб.). Расходы подрядчика на устранение недостатков в результатах выполненных работ за три года предыдущих года равны 2 000 000 руб., выручка от гарантийных работ за данный период составила 50 000 000 руб. (без НДС).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.10. Подрядная организация в декабре выполнила строительные работы на условиях гарантийной эксплуатации на сумму 4 800 000 руб. (в том числе НДС - 800 000 руб.). Расходы подрядчика на устранение недостатков в результатах выполненных работ за три года предыдущих года равны 2 000 000 руб., выручка от гарантийных работ за данный период составила 50 000 000 руб. (без НДС).