Расходы на формирование резервов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на формирование резервов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 266 "РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 266 "РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 266 "РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 266 "РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР
(КонсультантПлюс, 2025)4. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР
Вопрос: О предложении по приравниванию невозмещаемых заблокированных активов к ссудной задолженности для учета расходов на формирование резервов на возможные потери по ним в целях налога на прибыль.
(Письмо Банка России от 11.11.2025 N 03-23/11066)Вопрос: Возник вопрос о внесении изменений в нормативные акты Банка России в целях приравнивания задолженности по невозмещаемым заблокированным активам <1> к ссудной задолженности.
(Письмо Банка России от 11.11.2025 N 03-23/11066)Вопрос: Возник вопрос о внесении изменений в нормативные акты Банка России в целях приравнивания задолженности по невозмещаемым заблокированным активам <1> к ссудной задолженности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.7. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.7. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на
Приказ ФНС России от 06.09.2024 N ЕД-7-23/718@
"Об утверждении Порядка ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и признание безнадежных долгов"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об утверждении Порядка ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и признание безнадежных долгов"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение формирует резерв предстоящих расходов по обязательствам, которые могут возникать из претензионных требований и исков, предъявляемых к учреждению в размере сумм штрафных санкций (пеней), расходы по уплате неустойки относите на такой резерв (п. 191 Порядка применения единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение формирует резерв предстоящих расходов по обязательствам, которые могут возникать из претензионных требований и исков, предъявляемых к учреждению в размере сумм штрафных санкций (пеней), расходы по уплате неустойки относите на такой резерв (п. 191 Порядка применения единого плана счетов).
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если объектом налогообложения являются "доходы, уменьшенные на величину расходов", то расходы учитываются на основании п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является открытым. В частности, организация вправе учесть иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для целей налога на прибыль расходы на формирование резервов по сомнительным долгам организациями, применяющими метод начисления, включаются во внереализационные расходы (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Порядок формирования таких резервов установлен ст. 266 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если объектом налогообложения являются "доходы, уменьшенные на величину расходов", то расходы учитываются на основании п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является открытым. В частности, организация вправе учесть иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для целей налога на прибыль расходы на формирование резервов по сомнительным долгам организациями, применяющими метод начисления, включаются во внереализационные расходы (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Порядок формирования таких резервов установлен ст. 266 НК РФ.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применили ИНВ в отношении расходов на НИОКР, вы не можете учесть эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и при формировании резерва предстоящих расходов на НИОКР (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применили ИНВ в отношении расходов на НИОКР, вы не можете учесть эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и при формировании резерва предстоящих расходов на НИОКР (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда и отражаются в декларации по прибыли в аналогичном порядке - в Приложении N 2 к листу 02 в составе прямых или косвенных расходов (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, п. п. 126, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда и отражаются в декларации по прибыли в аналогичном порядке - в Приложении N 2 к листу 02 в составе прямых или косвенных расходов (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, п. п. 126, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Когда говорят о расходах будущих периодов в налоговом учете, как правило, имеют в виду либо отчисления на создание резервов по предстоящим расходам, либо расходы, которые подлежат распределению. Порядок учета для этих расходов разный.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда говорят о расходах будущих периодов в налоговом учете, как правило, имеют в виду либо отчисления на создание резервов по предстоящим расходам, либо расходы, которые подлежат распределению. Порядок учета для этих расходов разный.
Статья: Экологические требования к выводу из эксплуатации объектов хозяйственной деятельности
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Такие предстоящие расходы фрагментарно упоминаются в некоторых статьях части второй Налогового кодекса Российской Федерации <9> (далее - НК РФ), но не предусмотрены как учитываемые предстоящие расходы, связанные с выполнением экологических обязательств по выводу из эксплуатации любых объектов хозяйственной и иной деятельности. Речь идет, в частности, о ст. 267.4 "Расходы на формирование резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья". Указанные расходы по формированию резервов предстоящих расходов отнесены к внереализационным в соответствии с п. 7.1 ст. 265 НК РФ.
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Такие предстоящие расходы фрагментарно упоминаются в некоторых статьях части второй Налогового кодекса Российской Федерации <9> (далее - НК РФ), но не предусмотрены как учитываемые предстоящие расходы, связанные с выполнением экологических обязательств по выводу из эксплуатации любых объектов хозяйственной и иной деятельности. Речь идет, в частности, о ст. 267.4 "Расходы на формирование резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья". Указанные расходы по формированию резервов предстоящих расходов отнесены к внереализационным в соответствии с п. 7.1 ст. 265 НК РФ.
Статья: Кредитная линия: понятие, виды
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2. В отношении комиссий, взимаемых в ходе предоставления траншей и их погашения, практика неоднородна. Независимо от наименования комиссии (комиссия за предоставление траншей, комиссия за поддержание лимита, комиссия за обслуживание кредитной линии) судами каждый раз оценивается, насколько применимая плата соответствует обозначенным выше критериям. Взимание комиссии, в частности, признается допустимым, если кредитная организация доказала, что при открытии кредитной линии заемщик получил дополнительное имущественное благо в виде возможности выбора: по первому требованию в течение длительного срока получить транши (кредиты) в пределах установленного лимита либо отказаться от их получения, а банк несет дополнительные финансовые расходы в виде создания резервов на возможные потери, независимо от реализации заемщиком своего права на получение кредита (Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2021 N 305-ЭС21-15115 по делу N А40-172366/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.12.2023 N Ф05-18093/2021 по делу N А40-225911/2020, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2022 N 18АП-7463/2022, 18АП-7462/2022 по делу N А47-11910/2021 (Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 03.10.2022 N Ф09-6124/22 данное Постановление оставлено без изменения)). В иных случаях условие о взимании комиссии рассматривается как ничтожное (Определения Верховного Суда РФ от 25.03.2022 N 305-ЭС22-1754 по делу N А40-151489/2020, от 08.12.2021 N 304-ЭС21-18843 по делу N А27-18016/2020).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2. В отношении комиссий, взимаемых в ходе предоставления траншей и их погашения, практика неоднородна. Независимо от наименования комиссии (комиссия за предоставление траншей, комиссия за поддержание лимита, комиссия за обслуживание кредитной линии) судами каждый раз оценивается, насколько применимая плата соответствует обозначенным выше критериям. Взимание комиссии, в частности, признается допустимым, если кредитная организация доказала, что при открытии кредитной линии заемщик получил дополнительное имущественное благо в виде возможности выбора: по первому требованию в течение длительного срока получить транши (кредиты) в пределах установленного лимита либо отказаться от их получения, а банк несет дополнительные финансовые расходы в виде создания резервов на возможные потери, независимо от реализации заемщиком своего права на получение кредита (Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2021 N 305-ЭС21-15115 по делу N А40-172366/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.12.2023 N Ф05-18093/2021 по делу N А40-225911/2020, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2022 N 18АП-7463/2022, 18АП-7462/2022 по делу N А47-11910/2021 (Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 03.10.2022 N Ф09-6124/22 данное Постановление оставлено без изменения)). В иных случаях условие о взимании комиссии рассматривается как ничтожное (Определения Верховного Суда РФ от 25.03.2022 N 305-ЭС22-1754 по делу N А40-151489/2020, от 08.12.2021 N 304-ЭС21-18843 по делу N А27-18016/2020).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке ст. 324.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке ст. 324.1 НК РФ.