Расходы на доставку материалов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на доставку материалов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 15АП-714/2024 по делу N А32-15791/2023
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено отсутствие в материалах дела документов, позволяющих достоверно идентифицировать изготовление и поставку комплектующих деталей от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", а также подтверждающие факт их использования на строительном объекте "Краснополянская ГЭС" (например, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные по доставке комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения спорными контрагентами, регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых отражено оприходование ТМЦ (комплектующих), поступивших от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", документы, подтверждающие оплату, а также списание материалов на строительные объекты, пояснительная записка о причинах отсутствия оплаты в адрес спорных контрагентов за поставку комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения).
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено отсутствие в материалах дела документов, позволяющих достоверно идентифицировать изготовление и поставку комплектующих деталей от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", а также подтверждающие факт их использования на строительном объекте "Краснополянская ГЭС" (например, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные по доставке комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения спорными контрагентами, регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых отражено оприходование ТМЦ (комплектующих), поступивших от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", документы, подтверждающие оплату, а также списание материалов на строительные объекты, пояснительная записка о причинах отсутствия оплаты в адрес спорных контрагентов за поставку комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на доставку и другие ТЗР по сырью и материалам в налоговом и бухгалтерском учете включают в их стоимость. Проводка Д 10 - К 60 (ст. 254 НК РФ, п. 11 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на доставку и другие ТЗР по сырью и материалам в налоговом и бухгалтерском учете включают в их стоимость. Проводка Д 10 - К 60 (ст. 254 НК РФ, п. 11 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)8. Затраты на промышленное сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и топливо состоят из расходов на их приобретение, заготовку и доставку на склад предприятия, а именно: стоимости по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и спецналога) и транспортно - заготовительных расходов. К транспортно - заготовительным расходам относятся следующие виды затрат:
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)8. Затраты на промышленное сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и топливо состоят из расходов на их приобретение, заготовку и доставку на склад предприятия, а именно: стоимости по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и спецналога) и транспортно - заготовительных расходов. К транспортно - заготовительным расходам относятся следующие виды затрат:
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)По данной статье затраты соответствующих ресурсов отражаются по цене их приобретения (без налога на добавленную стоимость и с учетом налога на горюче - смазочные материалы), в которую включаются: наценки (надбавки); комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим и внешнеэкономическим организациям; стоимость услуг товарных бирж; таможенные пошлины; плата за транспортировку, хранение и доставку.
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)По данной статье затраты соответствующих ресурсов отражаются по цене их приобретения (без налога на добавленную стоимость и с учетом налога на горюче - смазочные материалы), в которую включаются: наценки (надбавки); комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим и внешнеэкономическим организациям; стоимость услуг товарных бирж; таможенные пошлины; плата за транспортировку, хранение и доставку.
Готовое решение: Как отразить в учете топливный сбор при доставке товара
(КонсультантПлюс, 2025)в расходы на продажу, если ваша организация занимается торговлей и затраты на заготовку и доставку приобретенных товаров до своего склада учитывает таким образом;
(КонсультантПлюс, 2025)в расходы на продажу, если ваша организация занимается торговлей и затраты на заготовку и доставку приобретенных товаров до своего склада учитывает таким образом;
Типовая ситуация: Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете (для бюджетной организации)
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на доставку материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить в налоговом учете расходы на доставку приобретенных материалов
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить в налоговом учете расходы на доставку приобретенных материалов
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2025)на дату передачи материалов в производство, если стоимость услуг (работ) связана с их приобретением (например, транспортные услуги по доставке сырья до склада организации) (п. 2 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)на дату передачи материалов в производство, если стоимость услуг (работ) связана с их приобретением (например, транспортные услуги по доставке сырья до склада организации) (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в учете сборку объекта основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый учет сборки основного средства
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый учет сборки основного средства
Готовое решение: Как учитывать перевод товаров, материалов и готовой продукции в основные средства при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость приобретения материалов, стоимость приобретения товаров или стоимость готовой продукции в оценке по прямым расходам (с учетом акцизов - для подакцизной продукции). Материалы и товары при переводе оценивайте методом, установленным учетной политикой;
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость приобретения материалов, стоимость приобретения товаров или стоимость готовой продукции в оценке по прямым расходам (с учетом акцизов - для подакцизной продукции). Материалы и товары при переводе оценивайте методом, установленным учетной политикой;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении товаров, т.к. представлены все необходимые документы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении товаров, т.к. представлены все необходимые документы.
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2025)НДС со стоимости материалов, приобретенных для изготовления перегородки, также может быть принят к вычету после принятия их на учет.
(Консультация эксперта, 2025)НДС со стоимости материалов, приобретенных для изготовления перегородки, также может быть принят к вычету после принятия их на учет.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.04.2023 N 03-03-06/1/31624 <Об учете расходов (оплаты ГСМ, суточных, жилья и труда водителей) по доставке имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Минфин отмечает, что положения подпункта 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ в данном случае нельзя применить, так как эта норма не содержит норм, позволяющих учитывать в целях налогообложения безвозмездное оказание услуг по доставке (передаче) имущества.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Минфин отмечает, что положения подпункта 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ в данном случае нельзя применить, так как эта норма не содержит норм, позволяющих учитывать в целях налогообложения безвозмездное оказание услуг по доставке (передаче) имущества.