Расходы на доработку НМА
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на доработку НМА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть в налоговом учете расходы на модернизацию НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть в налоговом учете расходы на модернизацию НМА
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110137)Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110137)Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если примените вычет в отношении ОС и НИОКР, вы не сможете признать расходы на приобретение и модернизацию ОС и НМА при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5.1 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если примените вычет в отношении ОС и НИОКР, вы не сможете признать расходы на приобретение и модернизацию ОС и НМА при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5.1 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в перечень включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
(КонсультантПлюс, 2026)в перечень включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
Статья: Улучшение малоценного нематериального актива
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Как в налоговом учете должны учитываться расходы на модернизацию нематериального актива, стоимость которого была полностью учтена в расходах при его вводе в эксплуатацию? Разъяснения на этот счет Минфин России дал в письме от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Как в налоговом учете должны учитываться расходы на модернизацию нематериального актива, стоимость которого была полностью учтена в расходах при его вводе в эксплуатацию? Разъяснения на этот счет Минфин России дал в письме от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)разд. II, в котором отразите списание в расходы затрат на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС или приобретение (создание) НМА. Полагаем, что с 2026 г. в этот раздел можно включать также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение НМА (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)разд. II, в котором отразите списание в расходы затрат на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС или приобретение (создание) НМА. Полагаем, что с 2026 г. в этот раздел можно включать также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение НМА (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ);
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с модернизацией нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30746)Вопрос: Согласно пп. "б" п. 49 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) п. 2 ст. 257 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30746)Вопрос: Согласно пп. "б" п. 49 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) п. 2 ст. 257 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Затраты на модернизацию НМА включайте в налоговые расходы в течение оставшегося СПИ объекта. В бухучете поступают так же, увеличив на затраты первоначальную стоимость НМА (Письмо Минфина от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586, п. 5 ФСБУ 26/2020).
(Издательство "Главная книга", 2026)Затраты на модернизацию НМА включайте в налоговые расходы в течение оставшегося СПИ объекта. В бухучете поступают так же, увеличив на затраты первоначальную стоимость НМА (Письмо Минфина от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586, п. 5 ФСБУ 26/2020).