Расходы на дмс прямые или косвенные
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на дмс прямые или косвенные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ДМС могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ДМС могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Метод начисления. При этом методе расходы на оплату труда признаются ежемесячно в периоде их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2019 N 03-03-07/66078). При этом нужно учитывать, к каким расходам они относятся: прямым или косвенным.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Метод начисления. При этом методе расходы на оплату труда признаются ежемесячно в периоде их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2019 N 03-03-07/66078). При этом нужно учитывать, к каким расходам они относятся: прямым или косвенным.
Нормативные акты
Приказ Территориального фонда обязательного медицинского страхования Санкт-Петербурга от 29.10.2004 N 207-А
"Об изменении порядка определения объема средств на ведение дела и порядка формирования страховых резервов в страховых медицинских организациях, расчета дифференцированных подушевых нормативов финансирования ОМС"При этом СМО ведет учет прямых расходов, непосредственно связанных с проведением операций по ОМС, отдельно от операций по ДМС и иным договорам. Общеуправленческие (косвенные) расходы распределяются пропорционально доле прямых расходов по ОМС, ДМС и иным договорам в общей сумме прямых затрат СМО на ведение дела.
"Об изменении порядка определения объема средств на ведение дела и порядка формирования страховых резервов в страховых медицинских организациях, расчета дифференцированных подушевых нормативов финансирования ОМС"При этом СМО ведет учет прямых расходов, непосредственно связанных с проведением операций по ОМС, отдельно от операций по ДМС и иным договорам. Общеуправленческие (косвенные) расходы распределяются пропорционально доле прямых расходов по ОМС, ДМС и иным договорам в общей сумме прямых затрат СМО на ведение дела.
Приказ Территориального фонда обязательного медицинского страхования Санкт-Петербурга от 29.11.2002 N 118-А
"Об изменении порядка формирования страховых резервов и средств на ведение дела в страховых медицинских организациях"3.4. Учет расходов на ведение дела по добровольному медицинскому страхованию и ОМС осуществляется раздельно. Учет расходов на ведение дела по ОМС ведется в разрезе договоров, заключенных с ТФОМС Санкт-Петербурга и Ленинградским областным фондом ОМС. Общеуправленческие (косвенные) расходы распределяются пропорционально прямым затратам.
"Об изменении порядка формирования страховых резервов и средств на ведение дела в страховых медицинских организациях"3.4. Учет расходов на ведение дела по добровольному медицинскому страхованию и ОМС осуществляется раздельно. Учет расходов на ведение дела по ОМС ведется в разрезе договоров, заключенных с ТФОМС Санкт-Петербурга и Ленинградским областным фондом ОМС. Общеуправленческие (косвенные) расходы распределяются пропорционально прямым затратам.
Административная практика
Решение Московского УФАС России от 28.04.2020 по делу N 077/06/57-7341/2020
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на действия Заказчика при проведении конкурса, а именно, Заказчик, приобретая услуги страхового агента, на самом деле маскирует в данной закупке покупку услуг добровольного медицинского страхования, что в свою очередь ограничивает Заявителя в части принятия участия в оспариваемой закупке. Кроме того, Заявитель обжалует действия Заказчика, выразившиеся в установлении неправомерного порядка оценки по показателю "Качество, выраженное в предложении о качественных характеристиках предлагаемой услуги (результата услуги)" нестоимостного критерия "Качественные, функциональные и экологические характеристики закупки".
Решение: Признать жалобу необоснованной.- предложенные Участником закупки правила страхования предлагаемых полисов ДМС обязывают застрахованного работника Заказчика в той или иной форме (прямо или косвенно) в т.ч. в случае не предоставления информации о наступлении страхового случая медицинским учреждением информировать (уведомлять) Исполнителя (Участника закупки) о наступлении страхового случая;
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на действия Заказчика при проведении конкурса, а именно, Заказчик, приобретая услуги страхового агента, на самом деле маскирует в данной закупке покупку услуг добровольного медицинского страхования, что в свою очередь ограничивает Заявителя в части принятия участия в оспариваемой закупке. Кроме того, Заявитель обжалует действия Заказчика, выразившиеся в установлении неправомерного порядка оценки по показателю "Качество, выраженное в предложении о качественных характеристиках предлагаемой услуги (результата услуги)" нестоимостного критерия "Качественные, функциональные и экологические характеристики закупки".
Решение: Признать жалобу необоснованной.- предложенные Участником закупки правила страхования предлагаемых полисов ДМС обязывают застрахованного работника Заказчика в той или иной форме (прямо или косвенно) в т.ч. в случае не предоставления информации о наступлении страхового случая медицинским учреждением информировать (уведомлять) Исполнителя (Участника закупки) о наступлении страхового случая;
Формы
Форма: Учетная политика для целей налогообложения: общая система налогообложения (производство, организация имеет обособленные подразделения) (образец заполнения)
("Практический справочник по налогу на прибыль", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, расходы на НИОКР, расходы по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного, медицинского страхования), заключенным в пользу работников со страховыми организациями, расходы в виде взносов в саморегулируемую организацию и иные расходы в соответствии с НК РФ.
("Практический справочник по налогу на прибыль", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, расходы на НИОКР, расходы по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного, медицинского страхования), заключенным в пользу работников со страховыми организациями, расходы в виде взносов в саморегулируемую организацию и иные расходы в соответствии с НК РФ.
Статья: Планирование и аллокация расходов: опыт "Альянса"
(Чувилин С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2013, N 2)Чтобы определить стоимость того или иного вида страхования, применяется двухступенчатая аллокация. Сначала производится аллокация по подразделениям (так, как было описано выше). Затем производится аллокация самих подразделений по реализуемым продуктам (ДМС, автокаско, имущество, ответственность и т.д.).
(Чувилин С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2013, N 2)Чтобы определить стоимость того или иного вида страхования, применяется двухступенчатая аллокация. Сначала производится аллокация по подразделениям (так, как было описано выше). Затем производится аллокация самих подразделений по реализуемым продуктам (ДМС, автокаско, имущество, ответственность и т.д.).
Статья: Учет расходов организации на добровольное медицинское страхование своих сотрудников в целях исчисления налога на прибыль
(Шинкарева О.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 11)Рассмотрим несколько аспектов налогового учета расходов на добровольное медицинское страхование, вызывающих наиболее частые вопросы у налогоплательщиков. Определенные сложности могут возникнуть у компаний с отнесением данных расходов к прямым или косвенным. При этом можно отметить, что к косвенным расходам относить данные платежи выгоднее, так как в этом случае их сразу можно списать в налоговом периоде, а не распределять между расходами и остатками незавершенного производства. Следует учесть, что, с одной стороны, расходы на добровольное медицинское страхование относятся к расходам на оплату труда, а соответственно, расходы на оплату труда производственных рабочих относятся к прямым расходам. С другой стороны, позиция налоговых органов была выражена в уже отмененных Методических рекомендациях по применению гл. 25 "Налог на прибыль организаций" <5>, в которых отмечалось, что расходы по добровольному страхованию всех работников компании независимо от степени их участия в производственном процессе, учитываемые для целей налогообложения в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, в состав прямых расходов не включаются (п. 6.3.3). В этой связи компаниям предлагается следующее: так как ст. 318 НК РФ говорит о том, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, которые связаны с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг, то организациям-работодателям рекомендуется прописывать в своей учетной политике для целей налогообложения включение расходов на ДМС в состав косвенных расходов с тем, чтобы иметь возможность их полного списания в налоговом периоде.
(Шинкарева О.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 11)Рассмотрим несколько аспектов налогового учета расходов на добровольное медицинское страхование, вызывающих наиболее частые вопросы у налогоплательщиков. Определенные сложности могут возникнуть у компаний с отнесением данных расходов к прямым или косвенным. При этом можно отметить, что к косвенным расходам относить данные платежи выгоднее, так как в этом случае их сразу можно списать в налоговом периоде, а не распределять между расходами и остатками незавершенного производства. Следует учесть, что, с одной стороны, расходы на добровольное медицинское страхование относятся к расходам на оплату труда, а соответственно, расходы на оплату труда производственных рабочих относятся к прямым расходам. С другой стороны, позиция налоговых органов была выражена в уже отмененных Методических рекомендациях по применению гл. 25 "Налог на прибыль организаций" <5>, в которых отмечалось, что расходы по добровольному страхованию всех работников компании независимо от степени их участия в производственном процессе, учитываемые для целей налогообложения в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, в состав прямых расходов не включаются (п. 6.3.3). В этой связи компаниям предлагается следующее: так как ст. 318 НК РФ говорит о том, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, которые связаны с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг, то организациям-работодателям рекомендуется прописывать в своей учетной политике для целей налогообложения включение расходов на ДМС в состав косвенных расходов с тем, чтобы иметь возможность их полного списания в налоговом периоде.
Вопрос: ...Являются ли объектом обложения ЕСН выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия: частичная оплата стоимости путевки в оздоровительном учреждении; стоимость лечения в медучреждении; частичная стоимость абонемента в бассейн? Облагаются ли ЕСН взносы по медстрахованию, а при наступлении страхового случая - налогом на доходы физических лиц?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2001 N 04-04-07/81)При этом согласно п.4 ст.237 гл.24 Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг). Следовательно, оплата стоимости путевки, лечения, а также абонемента в бассейн является для сотрудника или члена его семьи косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2001 N 04-04-07/81)При этом согласно п.4 ст.237 гл.24 Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг). Следовательно, оплата стоимости путевки, лечения, а также абонемента в бассейн является для сотрудника или члена его семьи косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.
Вопрос: Можно ли при расчете налога на прибыль относить расходы по добровольному медицинскому страхованию работников у организации, применяющей метод начисления, к косвенным?
(Консультация эксперта, 2011)Ранее об отнесении расходов по ДМС к косвенным было прямо прописано в Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729. В разд. 6.3.3 этого документа было сказано, что расходы по добровольному страхованию работников, учитываемые для целей налогообложения в соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, в состав прямых расходов не включаются. Но в данный момент этот документ утратил силу.
(Консультация эксперта, 2011)Ранее об отнесении расходов по ДМС к косвенным было прямо прописано в Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729. В разд. 6.3.3 этого документа было сказано, что расходы по добровольному страхованию работников, учитываемые для целей налогообложения в соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, в состав прямых расходов не включаются. Но в данный момент этот документ утратил силу.
"Социальные расходы фирмы: лечение, обучение и отдых персонала"
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Следует отметить, что до сих пор не решен вопрос об отнесении расходов на добровольное медицинское страхование к косвенным или прямым.
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Следует отметить, что до сих пор не решен вопрос об отнесении расходов на добровольное медицинское страхование к косвенным или прямым.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, расходы на НИОКР, расходы по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного, медицинского страхования), заключенным в пользу работников со страховыми организациями, расходы в виде взносов в саморегулируемую организацию и иные расходы в соответствии с НК РФ.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, расходы на НИОКР, расходы по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного, медицинского страхования), заключенным в пользу работников со страховыми организациями, расходы в виде взносов в саморегулируемую организацию и иные расходы в соответствии с НК РФ.
Статья: Учет расходов на оплату труда в учреждении
(Тарасова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Метод начисления. При таком методе расходы на оплату труда признаются ежемесячно в периоде их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.08.2019 N 03-03-07/66078) <5>. При этом нужно учитывать, к каким расходам они относятся - прямым или косвенным.
(Тарасова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Метод начисления. При таком методе расходы на оплату труда признаются ежемесячно в периоде их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.08.2019 N 03-03-07/66078) <5>. При этом нужно учитывать, к каким расходам они относятся - прямым или косвенным.
Статья: Налоговый учет расходов на добровольное медицинское страхование
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)Неоднозначная ситуация сложилась с вопросом отнесения расходов на ДМС к косвенным или прямым. Как ни странно, до сих пор она не решена.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)Неоднозначная ситуация сложилась с вопросом отнесения расходов на ДМС к косвенным или прямым. Как ни странно, до сих пор она не решена.
Вопрос: ...Облагаются ли ЕСН выплаты, осуществляемые за счет нераспределенной прибыли: оплата расходов на содержание детей работников в дошкольных учреждениях; стоимость проездных билетов и питания работникам; оплата страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования; выплаты, производимые по решению собрания акционеров, в пользу членов совета директоров?
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2001 N 04-04-07/192)Следовательно, материальная выгода в виде оплаты расходов на содержание детей работников в дошкольных учреждениях, стоимости проездных билетов работникам, талонов на получение питания в столовой является для сотрудников или членов их семей косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то, что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.
(Письмо Минфина РФ от 16.11.2001 N 04-04-07/192)Следовательно, материальная выгода в виде оплаты расходов на содержание детей работников в дошкольных учреждениях, стоимости проездных билетов работникам, талонов на получение питания в столовой является для сотрудников или членов их семей косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то, что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.