Расходы на бытовую технику при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на бытовую технику при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.11.2021 N 301-ЭС21-20586 по делу N А79-8702/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт несения налогоплательщиком указанных расходов не доказан, так как предоставленные им документы не подтверждают факт наличия у него хозяйственных отношений с контрагентом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, основанием для обращения в суд с заявленным требованием послужило несогласие общества с решением налогового органа в части выводов о неправомерном учете в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 - 2017 годы, затрат, связанных с приобретением бытовой техники у общества с ограниченной ответственностью "Холод".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт несения налогоплательщиком указанных расходов не доказан, так как предоставленные им документы не подтверждают факт наличия у него хозяйственных отношений с контрагентом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, основанием для обращения в суд с заявленным требованием послужило несогласие общества с решением налогового органа в части выводов о неправомерном учете в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 - 2017 годы, затрат, связанных с приобретением бытовой техники у общества с ограниченной ответственностью "Холод".
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, из представленных налогоплательщиком в обоснование командировочных расходов документов, с учетом их перевода с иностранного языка в рамках судебного производства, обоснованными являются расходы, связанные с оплатой проезда работников общества к месту командировки и обратно, проживания в гостинице и суточных. Расходы, связанные с приобретением работниками общества во время командировки продуктов питания, бытовой техники и одежды, не относятся к командировочным расходам, поэтому налогоплательщик неправомерно учел их при определении налоговой базы при исчислении единого налога по УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, из представленных налогоплательщиком в обоснование командировочных расходов документов, с учетом их перевода с иностранного языка в рамках судебного производства, обоснованными являются расходы, связанные с оплатой проезда работников общества к месту командировки и обратно, проживания в гостинице и суточных. Расходы, связанные с приобретением работниками общества во время командировки продуктов питания, бытовой техники и одежды, не относятся к командировочным расходам, поэтому налогоплательщик неправомерно учел их при определении налоговой базы при исчислении единого налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Как учесть стоимость полученной в качестве бонуса кофемашины при расчете налога на прибыль? Когда принять к вычету входной НДС по бытовой технике для офисной кухни? Можно ли учесть в "упрощенных" расходах затраты на ремонт кухни и замену кухонного гарнитура? Как обосновать включение затрат на покупку обогревателей на упрощенке? Ответы на эти и другие "офисные" вопросы - в нашей статье.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Как учесть стоимость полученной в качестве бонуса кофемашины при расчете налога на прибыль? Когда принять к вычету входной НДС по бытовой технике для офисной кухни? Можно ли учесть в "упрощенных" расходах затраты на ремонт кухни и замену кухонного гарнитура? Как обосновать включение затрат на покупку обогревателей на упрощенке? Ответы на эти и другие "офисные" вопросы - в нашей статье.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)комиссию за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора (ст. 330 ГК РФ), платой за односторонний отказ от договора (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Они не перечислены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при УСН (Письма Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-06/2/41888, от 10.05.2016 N 03-11-06/2/26635);
(КонсультантПлюс, 2025)комиссию за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора (ст. 330 ГК РФ), платой за односторонний отказ от договора (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Они не перечислены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при УСН (Письма Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-06/2/41888, от 10.05.2016 N 03-11-06/2/26635);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 24.02.2005 N 22-1-11/247@
"Об упрощенной системе налогообложения"В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта налогообложения показатель доходов, уменьшенных на сумму расходов, при исчислении единого налога уменьшают полученные доходы на сумму расходов на техническое обслуживание контрольно-кассовой техники.
"Об упрощенной системе налогообложения"В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта налогообложения показатель доходов, уменьшенных на сумму расходов, при исчислении единого налога уменьшают полученные доходы на сумму расходов на техническое обслуживание контрольно-кассовой техники.
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 17.06.2004 N 02-12/05863@
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"Таким образом, расходы, оплаченные после перехода на общий режим налогообложения, но относящиеся к периоду применения упрощенной системы налогообложения, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в зависимости от времени их оплаты.
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"Таким образом, расходы, оплаченные после перехода на общий режим налогообложения, но относящиеся к периоду применения упрощенной системы налогообложения, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в зависимости от времени их оплаты.
Статья: Новые изменения в Налоговом кодексе
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 13)В пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ четко сказано, что в расходы не включается единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО, а в новой редакции пп. 23 - в затраты "упрощенец" включает расходы, связанные с приобретением товаров. Кроме того, он может учесть расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники и вывоз твердых бытовых отходов (добавлены пп. 35 и 36).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 13)В пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ четко сказано, что в расходы не включается единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО, а в новой редакции пп. 23 - в затраты "упрощенец" включает расходы, связанные с приобретением товаров. Кроме того, он может учесть расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники и вывоз твердых бытовых отходов (добавлены пп. 35 и 36).
Статья: Интернет-магазины
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 5)Пример 3. ООО "Бытовая техника" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Фирма создала свой сайт, планируя заняться торговлей через Интернет. Трем разработчикам была начислена премия в размере 54 000 руб., взносы с которой в ПФР и ФСС составили 7722 руб. Регистрация доменного имени обошлась в 18 000 руб., выдача сертификата - в 15 700 руб. 15 мая 2007 г. сайт приняли к бухгалтерскому учету как нематериальный актив, а к 18 мая оплатили все расходы.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 5)Пример 3. ООО "Бытовая техника" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Фирма создала свой сайт, планируя заняться торговлей через Интернет. Трем разработчикам была начислена премия в размере 54 000 руб., взносы с которой в ПФР и ФСС составили 7722 руб. Регистрация доменного имени обошлась в 18 000 руб., выдача сертификата - в 15 700 руб. 15 мая 2007 г. сайт приняли к бухгалтерскому учету как нематериальный актив, а к 18 мая оплатили все расходы.
Вопрос: ...Организация вручает подарки работникам в зависимости от личного вклада работника. Подарки оформляются договором дарения. Начисляются ли страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ на подарок за личный вклад? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: По итогам работы организации за пять последних лет несколько работников, в соответствии с коллективным договором, за личный вклад получили в 2019 г. подарки в неденежной форме (подарочные карты на покупку бытовой техники, ювелирных украшений). Личный вклад работников оценивался единолично руководителем организации, и стоимость подарка зависела от личного вклада работника. Подарки передавались по договору дарения. Начисляются ли страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ на подарок за личный вклад? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: По итогам работы организации за пять последних лет несколько работников, в соответствии с коллективным договором, за личный вклад получили в 2019 г. подарки в неденежной форме (подарочные карты на покупку бытовой техники, ювелирных украшений). Личный вклад работников оценивался единолично руководителем организации, и стоимость подарка зависела от личного вклада работника. Подарки передавались по договору дарения. Начисляются ли страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ на подарок за личный вклад? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по УСН?
Статья: 10 шагов к открытию интернет-магазина
(Морозова М.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 3)Как показывает практика, ставку единого налога при УСН надо выбирать в зависимости от предполагаемой наценки на товар. Так, при высокой наценке (например, на эксклюзивные товары и услуги) лучше остановиться на 6% с оборота. А вот если наценка сравнительно небольшая (бытовая техника, компьютеры) - целесообразнее уплачивать 15% налога с прибыли. Правда, в этом случае учет усложняется за счет необходимости отслеживать расходы предприятия.
(Морозова М.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 3)Как показывает практика, ставку единого налога при УСН надо выбирать в зависимости от предполагаемой наценки на товар. Так, при высокой наценке (например, на эксклюзивные товары и услуги) лучше остановиться на 6% с оборота. А вот если наценка сравнительно небольшая (бытовая техника, компьютеры) - целесообразнее уплачивать 15% налога с прибыли. Правда, в этом случае учет усложняется за счет необходимости отслеживать расходы предприятия.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Осуществление технической поддержки контрольно-кассовой техники поставщиком или центром технического обслуживания, находящимся в ведении пользователя этой техники, не допускается.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Осуществление технической поддержки контрольно-кассовой техники поставщиком или центром технического обслуживания, находящимся в ведении пользователя этой техники, не допускается.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет оптово-розничную торговлю электронной бытовой техникой. В части оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), а в части розничной торговли - ЕНВД. Каков порядок распределения расходов при применении УСН и ЕНВД в отношении указанных видов деятельности, а также каков порядок исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 22.05.2008 N 03-11-05/130)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет оптово-розничную торговлю электронной бытовой техникой. В части оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), а в части розничной торговли - ЕНВД. Каков порядок распределения расходов при применении УСН и ЕНВД в отношении указанных видов деятельности, а также каков порядок исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 22.05.2008 N 03-11-05/130)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет оптово-розничную торговлю электронной бытовой техникой. В части оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), а в части розничной торговли - ЕНВД. Каков порядок распределения расходов при применении УСН и ЕНВД в отношении указанных видов деятельности, а также каков порядок исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование в данной ситуации?
Статья: Интернет-торговля (часть 2)
(Лесина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 11)Интернет-магазину, который продает значительную часть товара в кредит (в первую очередь это продавцы крупной бытовой техники), также рациональнее выбирать УСН (15%). Комиссия банка может списываться в расходы, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу.
(Лесина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 11)Интернет-магазину, который продает значительную часть товара в кредит (в первую очередь это продавцы крупной бытовой техники), также рациональнее выбирать УСН (15%). Комиссия банка может списываться в расходы, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу.
Вопрос: Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), осуществляется деятельность по изготовлению корпусной мебели по индивидуальным заказам. Для изготовления кухонной мебели закупается встраиваемая техника (посудомоечная машина, духовой шкаф, варочная поверхность, вытяжка). Вправе ли организация учесть при исчислении налога расходы на приобретение такой техники?
(Консультация эксперта, 2008)Ответ: Как мы можем предположить из текста запроса, организацией с заказчиками заключается договор подряда, из условий которого следует, что работа по изготовлению мебели выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 704 Гражданского кодекса РФ). При этом условиями договора установлено, что кухонная мебель должна быть оснащена подрядчиком соответствующей бытовой техникой.
(Консультация эксперта, 2008)Ответ: Как мы можем предположить из текста запроса, организацией с заказчиками заключается договор подряда, из условий которого следует, что работа по изготовлению мебели выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 704 Гражданского кодекса РФ). При этом условиями договора установлено, что кухонная мебель должна быть оснащена подрядчиком соответствующей бытовой техникой.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Фирма "Омега", применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", 20 сентября приобрела у компании "Сигма" партию бытовой техники стоимостью 826 000 руб. (в т.ч. НДС - 126 000 руб.).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Фирма "Омега", применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", 20 сентября приобрела у компании "Сигма" партию бытовой техники стоимостью 826 000 руб. (в т.ч. НДС - 126 000 руб.).