Расходы на благоустройство усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на благоустройство усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая обоснованным включение автошколой в расходы при применении УСН затрат, связанных со строительством автодрома, до начала его эксплуатации, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о создании объекта основных средств, относящегося к амортизируемому имуществу. Суд счел, что налогоплательщиком произведены расходы, направленные на благоустройство земельного участка, положения подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ не подлежат применению.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая обоснованным включение автошколой в расходы при применении УСН затрат, связанных со строительством автодрома, до начала его эксплуатации, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о создании объекта основных средств, относящегося к амортизируемому имуществу. Суд счел, что налогоплательщиком произведены расходы, направленные на благоустройство земельного участка, положения подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ не подлежат применению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)При УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть текущие расходы на благоустройство, если они напрямую не связаны с деятельностью организации, не получится <10>. Их нет в закрытом перечне "упрощенных" расходов. Вместе с тем если вам удастся доказать, что понесенные затраты направлены на получение дохода, то их можно учесть как материальные расходы <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)При УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть текущие расходы на благоустройство, если они напрямую не связаны с деятельностью организации, не получится <10>. Их нет в закрытом перечне "упрощенных" расходов. Вместе с тем если вам удастся доказать, что понесенные затраты направлены на получение дохода, то их можно учесть как материальные расходы <11>.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Нормативные акты
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"1) потока будущих налоговых доходов бюджета города, а также потока будущих расходов бюджета города на содержание новой публичной инфраструктуры (социальной, транспортной, инженерной, благоустройства), расчет их разницы (чистых доходов бюджета);
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"1) потока будущих налоговых доходов бюджета города, а также потока будущих расходов бюджета города на содержание новой публичной инфраструктуры (социальной, транспортной, инженерной, благоустройства), расчет их разницы (чистых доходов бюджета);
Постановление Якутского УФАС России от 17.12.2014 по делу N 02-47/14-14.31
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Статья: Проблемные вопросы содержания офиса на УСН
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Итак, из не поименованных в перечне затрат по УСН расходов, связанных с содержанием офиса, относительно безопасно можно включать в расходы только затраты на поддержание чистоты. А вот возможность учета в расходах затрат на уборку и вывоз снега, благоустройство прилегающей территории, приобретение кондиционеров, обогревателей, холодильников, оборудования для приготовления пищи, питьевой воды с большой долей вероятности придется отстаивать в суде. Поэтому если организация не готова к судебным разбирательствам, подобные расходы лучше не учитывать при определении налогооблагаемой базы по УСН.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Итак, из не поименованных в перечне затрат по УСН расходов, связанных с содержанием офиса, относительно безопасно можно включать в расходы только затраты на поддержание чистоты. А вот возможность учета в расходах затрат на уборку и вывоз снега, благоустройство прилегающей территории, приобретение кондиционеров, обогревателей, холодильников, оборудования для приготовления пищи, питьевой воды с большой долей вероятности придется отстаивать в суде. Поэтому если организация не готова к судебным разбирательствам, подобные расходы лучше не учитывать при определении налогооблагаемой базы по УСН.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Также суд указал, что данные расходы относятся к расходам по благоустройству земельного участка и не могут быть учтены на основании статьи 346.16 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Также суд указал, что данные расходы относятся к расходам по благоустройству земельного участка и не могут быть учтены на основании статьи 346.16 НК РФ.
Вопрос: Фирма, применяющая "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", оплатила работы по укладке асфальта вокруг здания, так как это необходимо, чтобы ввести здание в эксплуатацию. Будут ли данные затраты учитываться при УСН?
("Упрощенка", 2012, N 7)Минфин России в Письме от 19.06.2008 N 03-03-06/1/362 также указал, что для некоторых организаций создание объектов благоустройства (асфальтирование) является обязательным в силу нормативных технических документов. Поэтому данные организации могут учесть расходы на благоустройство в налоговом учете при УСН.
("Упрощенка", 2012, N 7)Минфин России в Письме от 19.06.2008 N 03-03-06/1/362 также указал, что для некоторых организаций создание объектов благоустройства (асфальтирование) является обязательным в силу нормативных технических документов. Поэтому данные организации могут учесть расходы на благоустройство в налоговом учете при УСН.
Интервью: Упрощенная система налогообложения в 2007 году. Весенние поправки к главе 26.2 НК РФ
("Упрощенка", 2007, N 8)Так что при УСН учесть стоимость земельного участка в расходах нельзя. Нельзя учесть и затраты, связанные с использованием этого участка. Осталось разобраться с благоустройством. "Упрощенцы" вправе уменьшить налоговую базу на стоимость обслуживания основных средств как на одну из составляющих материальных расходов. Основание - пп. 5 п. 1 ст. 346.16 со ссылкой на пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса. Но так как земельный участок для целей налогообложения при УСН не является основным средством, учесть расходы на его благоустройство тоже не получится.
("Упрощенка", 2007, N 8)Так что при УСН учесть стоимость земельного участка в расходах нельзя. Нельзя учесть и затраты, связанные с использованием этого участка. Осталось разобраться с благоустройством. "Упрощенцы" вправе уменьшить налоговую базу на стоимость обслуживания основных средств как на одну из составляющих материальных расходов. Основание - пп. 5 п. 1 ст. 346.16 со ссылкой на пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса. Но так как земельный участок для целей налогообложения при УСН не является основным средством, учесть расходы на его благоустройство тоже не получится.
Статья: Новости от 19.11.2010
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, не учитываются.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, не учитываются.
Вопрос: Вправе ли организация-налогоплательщик, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы" и осуществляющая деятельность АЗС, учесть в целях налогообложения расходы на благоустройство территории (асфальтирование подъездных путей к зданию организации)?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)Вопрос: Вправе ли организация-налогоплательщик, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы" и осуществляющая деятельность АЗС, учесть в целях налогообложения расходы на благоустройство территории (асфальтирование подъездных путей к зданию организации)?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)Вопрос: Вправе ли организация-налогоплательщик, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы" и осуществляющая деятельность АЗС, учесть в целях налогообложения расходы на благоустройство территории (асфальтирование подъездных путей к зданию организации)?
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект "доходы минус расходы"), арендует два здания: первое используется под гостиницу, второе сдается в субаренду под офисы. По договору аренды организация обязана содержать здания в технической исправности. В зимнее время организация вынуждена счищать снег с крыш, сбивать наледь, производить уборку и вывоз снега с прилегающей территории. В летнее время организация облагораживает прилегающие к зданиям территории в целях придания эстетичного вида. Благоустройство территории и уборка снега осуществляются сторонними организациями по договорам. Можно ли отнести данные расходы к материальным расходам, указанным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
(Письмо Минфина РФ от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
Статья: "Упрощенец" приобрел основное средство: как учесть затраты в расходах?
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)При этом есть виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации, например объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)При этом есть виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации, например объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.
Вопрос: ...Некоммерческая организация создана в форме потребительского кооператива. Применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Кооператив от своего имени, но за счет собственников заключает договоры на охрану поселка, на вывоз мусора и т.д. Имея на балансе генераторную установку, полученную от собственников в качестве паевого взноса, обеспечивает собственников домов электроэнергией в случае ее отключения энергосбытовой организацией. Денежные средства, потраченные на дизельное топливо, возмещаются собственниками домов дополнительно по факту расхода топлива. Считаются ли доходом кооператива поступления от собственников домов, не являющихся членами кооператива? Какие поступления от членов кооператива будут признаваться доходом?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Некоммерческая организация создана в форме потребительского кооператива. Применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Цель создания - благоустройство территории коттеджного поселка за счет денежных поступлений собственников жилых домов этого поселка.
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Некоммерческая организация создана в форме потребительского кооператива. Применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Цель создания - благоустройство территории коттеджного поселка за счет денежных поступлений собственников жилых домов этого поселка.
Статья: Обустройство прилегающей территории
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Упрощенная система налогообложения. Позиция финансистов по учету затрат на благоустройство территории в случае применения УСНО также не порадует налогоплательщиков. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Следовательно, расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также затраты, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Упрощенная система налогообложения. Позиция финансистов по учету затрат на благоустройство территории в случае применения УСНО также не порадует налогоплательщиков. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Следовательно, расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также затраты, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).