Расходы на благоустройство усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на благоустройство усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая обоснованным включение автошколой в расходы при применении УСН затрат, связанных со строительством автодрома, до начала его эксплуатации, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о создании объекта основных средств, относящегося к амортизируемому имуществу. Суд счел, что налогоплательщиком произведены расходы, направленные на благоустройство земельного участка, положения подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ не подлежат применению.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая обоснованным включение автошколой в расходы при применении УСН затрат, связанных со строительством автодрома, до начала его эксплуатации, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о создании объекта основных средств, относящегося к амортизируемому имуществу. Суд счел, что налогоплательщиком произведены расходы, направленные на благоустройство земельного участка, положения подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ не подлежат применению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)При УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть текущие расходы на благоустройство, если они напрямую не связаны с деятельностью организации, не получится <10>. Их нет в закрытом перечне "упрощенных" расходов. Вместе с тем если вам удастся доказать, что понесенные затраты направлены на получение дохода, то их можно учесть как материальные расходы <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)При УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть текущие расходы на благоустройство, если они напрямую не связаны с деятельностью организации, не получится <10>. Их нет в закрытом перечне "упрощенных" расходов. Вместе с тем если вам удастся доказать, что понесенные затраты направлены на получение дохода, то их можно учесть как материальные расходы <11>.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Нормативные акты
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"1) потока будущих налоговых доходов бюджета города, а также потока будущих расходов бюджета города на содержание новой публичной инфраструктуры (социальной, транспортной, инженерной, благоустройства), расчет их разницы (чистых доходов бюджета);
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"1) потока будущих налоговых доходов бюджета города, а также потока будущих расходов бюджета города на содержание новой публичной инфраструктуры (социальной, транспортной, инженерной, благоустройства), расчет их разницы (чистых доходов бюджета);
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57698@
<Об условиях учета эксплуатационных расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Организация-арендатор, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заключила тройственный договор аренды с балансодержателем (ГУПом) и собственником (Территориальным управлением Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по г. Москве). Арендатор на основании актов потребления услуг ежемесячно возмещает балансодержателю коммунальные расходы (на водопровод и канализацию, отопление, электроэнергию и телефонную связь) и эксплуатационные расходы (на обслуживание электроподстанций, систем водопотребления и канализации, лифтов, пожарной и охранной сигнализации, благоустройство территории, вывоз мусора и др.). Стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг рассчитана на 1 кв. м занимаемой площади. При этом стоимость эксплуатационных услуг представлена в договоре общей суммой без разбивки по каждой услуге. Вправе ли организация-арендатор учесть коммунальные и эксплуатационные расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы?
<Об условиях учета эксплуатационных расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Организация-арендатор, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заключила тройственный договор аренды с балансодержателем (ГУПом) и собственником (Территориальным управлением Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по г. Москве). Арендатор на основании актов потребления услуг ежемесячно возмещает балансодержателю коммунальные расходы (на водопровод и канализацию, отопление, электроэнергию и телефонную связь) и эксплуатационные расходы (на обслуживание электроподстанций, систем водопотребления и канализации, лифтов, пожарной и охранной сигнализации, благоустройство территории, вывоз мусора и др.). Стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг рассчитана на 1 кв. м занимаемой площади. При этом стоимость эксплуатационных услуг представлена в договоре общей суммой без разбивки по каждой услуге. Вправе ли организация-арендатор учесть коммунальные и эксплуатационные расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы?
Административная практика
Постановление Якутского УФАС России от 17.12.2014 по делу N 02-47/14-14.31
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Решение Якутского УФАС России от 13.10.2014 по делу N 02-61/14А
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Статья: УК на УСНО: отдельные виды расходов
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. Иначе говоря, это те работы и услуги, которые являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком. В частности, это означает, что затраты на все мероприятия по содержанию и ремонту общего имущества, выполняемые подрядным способом, включаются в состав материальных расходов. Данный вывод справедлив, даже если конкретные расходы не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, в списке признаваемых при УСНО расходов нет затрат на уборку территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27), на вывоз снега с прилегающей территории, на благоустройство территории (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163). Однако, подчеркнем, такие услуги в части, относящейся к содержанию общего имущества МКД, являются для УК производственными и их стоимость учитывается в составе материальных затрат. Одновременно расходы на вывоз снега и уборку, благоустройство территории самой УК не уменьшают налогооблагаемые доходы. То же самое касается расходов на вывоз твердых бытовых отходов: для УК они являются материальными затратами в части вывоза мусора от обслуживаемых домов, но признаются особым видом расходов в случае вывоза собственного мусора (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичный пример - охрана имущества и обслуживание охранно-пожарной сигнализации (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. Иначе говоря, это те работы и услуги, которые являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком. В частности, это означает, что затраты на все мероприятия по содержанию и ремонту общего имущества, выполняемые подрядным способом, включаются в состав материальных расходов. Данный вывод справедлив, даже если конкретные расходы не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, в списке признаваемых при УСНО расходов нет затрат на уборку территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27), на вывоз снега с прилегающей территории, на благоустройство территории (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163). Однако, подчеркнем, такие услуги в части, относящейся к содержанию общего имущества МКД, являются для УК производственными и их стоимость учитывается в составе материальных затрат. Одновременно расходы на вывоз снега и уборку, благоустройство территории самой УК не уменьшают налогооблагаемые доходы. То же самое касается расходов на вывоз твердых бытовых отходов: для УК они являются материальными затратами в части вывоза мусора от обслуживаемых домов, но признаются особым видом расходов в случае вывоза собственного мусора (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичный пример - охрана имущества и обслуживание охранно-пожарной сигнализации (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: "Упрощенец" приобрел основное средство: как учесть затраты в расходах?
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)При этом есть виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации, например объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)При этом есть виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации, например объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.
Интервью: Упрощенная система налогообложения в 2007 году. Весенние поправки к главе 26.2 НК РФ
("Упрощенка", 2007, N 8)Так что при УСН учесть стоимость земельного участка в расходах нельзя. Нельзя учесть и затраты, связанные с использованием этого участка. Осталось разобраться с благоустройством. "Упрощенцы" вправе уменьшить налоговую базу на стоимость обслуживания основных средств как на одну из составляющих материальных расходов. Основание - пп. 5 п. 1 ст. 346.16 со ссылкой на пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса. Но так как земельный участок для целей налогообложения при УСН не является основным средством, учесть расходы на его благоустройство тоже не получится.
("Упрощенка", 2007, N 8)Так что при УСН учесть стоимость земельного участка в расходах нельзя. Нельзя учесть и затраты, связанные с использованием этого участка. Осталось разобраться с благоустройством. "Упрощенцы" вправе уменьшить налоговую базу на стоимость обслуживания основных средств как на одну из составляющих материальных расходов. Основание - пп. 5 п. 1 ст. 346.16 со ссылкой на пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса. Но так как земельный участок для целей налогообложения при УСН не является основным средством, учесть расходы на его благоустройство тоже не получится.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), строит на принадлежащем ей участке завод, который планирует эксплуатировать. Вправе ли она учесть при налогообложении расходы на строительство временной автодороги для подъезда транспорта к участку?
(Консультация эксперта, 2014)Так, в Письме от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163 Минфин России указал, что расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
(Консультация эксперта, 2014)Так, в Письме от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163 Минфин России указал, что расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект "доходы минус расходы"), арендует два здания: первое используется под гостиницу, второе сдается в субаренду под офисы. По договору аренды организация обязана содержать здания в технической исправности. В зимнее время организация вынуждена счищать снег с крыш, сбивать наледь, производить уборку и вывоз снега с прилегающей территории. В летнее время организация облагораживает прилегающие к зданиям территории в целях придания эстетичного вида. Благоустройство территории и уборка снега осуществляются сторонними организациями по договорам. Можно ли отнести данные расходы к материальным расходам, указанным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
(Письмо Минфина РФ от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
Вопрос: Фирма, применяющая "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", оплатила работы по укладке асфальта вокруг здания, так как это необходимо, чтобы ввести здание в эксплуатацию. Будут ли данные затраты учитываться при УСН?
("Упрощенка", 2012, N 7)Минфин России в Письме от 19.06.2008 N 03-03-06/1/362 также указал, что для некоторых организаций создание объектов благоустройства (асфальтирование) является обязательным в силу нормативных технических документов. Поэтому данные организации могут учесть расходы на благоустройство в налоговом учете при УСН.
("Упрощенка", 2012, N 7)Минфин России в Письме от 19.06.2008 N 03-03-06/1/362 также указал, что для некоторых организаций создание объектов благоустройства (асфальтирование) является обязательным в силу нормативных технических документов. Поэтому данные организации могут учесть расходы на благоустройство в налоговом учете при УСН.
Статья: Как создать уютный офис без доначислений налогов и штрафов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 20)Внимание! Если приобретенная "благоустроенная" техника с учетом расходов на монтаж и установку относится к амортизируемому имуществу (например, ее первоначальная стоимость более 100 000 руб.), то ее придется включать в налоговые расходы постепенно через начисленную амортизацию <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 20)Внимание! Если приобретенная "благоустроенная" техника с учетом расходов на монтаж и установку относится к амортизируемому имуществу (например, ее первоначальная стоимость более 100 000 руб.), то ее придется включать в налоговые расходы постепенно через начисленную амортизацию <17>.
Вопрос: О налогообложении доходов ИП, применяющего УСН, от продажи земельных участков, а также об учете расходов на облагораживание (благоустройство) земельных участков в целях НДФЛ при их продаже.
(Письмо Минфина России от 30.04.2021 N 03-04-05/34047)Вопрос: О налогообложении доходов ИП, применяющего УСН, от продажи земельных участков, а также об учете расходов на облагораживание (благоустройство) земельных участков в целях НДФЛ при их продаже.
(Письмо Минфина России от 30.04.2021 N 03-04-05/34047)Вопрос: О налогообложении доходов ИП, применяющего УСН, от продажи земельных участков, а также об учете расходов на облагораживание (благоустройство) земельных участков в целях НДФЛ при их продаже.
Статья: Особенности принятия расходов в УСН: "входной" НДС
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 3)Учтите, что можно принять НДС не по любым видам работ и услуг. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и носит закрытый характер. К примеру, не получится учесть следующие расходы:
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 3)Учтите, что можно принять НДС не по любым видам работ и услуг. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и носит закрытый характер. К примеру, не получится учесть следующие расходы: