Расходы на бессрочную лицензию
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на бессрочную лицензию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.4. Как учитываются расходы на покупку лицензий, срок действия которых изменен на бессрочный и стоимость которых списана не до конца?
Нормативные акты
<Информация> Роспатента
"Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся интеллектуальной собственности"Так, возобновлена льгота об учете в составе расходов на НИОКР расходов на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности (РИД) по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (пункт 36 статьи 2 федерального закона). Льгота введена бессрочно.
"Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся интеллектуальной собственности"Так, возобновлена льгота об учете в составе расходов на НИОКР расходов на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности (РИД) по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (пункт 36 статьи 2 федерального закона). Льгота введена бессрочно.
<Письмо> Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")В целях реализации положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Нематериальные активы" (проект) из подстатьи 226 "Прочие работы, услуги" исключены расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных. Данные расходы подлежат отражению по отдельным подстатьям группы 300 "Поступление нефинансовых активов" - 352 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования" и 353 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования".
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")В целях реализации положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Нематериальные активы" (проект) из подстатьи 226 "Прочие работы, услуги" исключены расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных. Данные расходы подлежат отражению по отдельным подстатьям группы 300 "Поступление нефинансовых активов" - 352 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования" и 353 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования".
Статья: Некоторые вопросы учета лицензионного ПО в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Срок полезного использования права пользования НМА определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Срок полезного использования может не совпадать со сроком лицензии. Например, если получена бессрочная лицензия, комиссия вправе установить конкретный срок, в течение которого право будет использоваться в учреждении, например 3 года, 5 лет 10 лет и т.д.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Срок полезного использования права пользования НМА определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Срок полезного использования может не совпадать со сроком лицензии. Например, если получена бессрочная лицензия, комиссия вправе установить конкретный срок, в течение которого право будет использоваться в учреждении, например 3 года, 5 лет 10 лет и т.д.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Если вы не готовы к спору с налоговыми органами, то самый безопасный вариант признания расходов на приобретение ПО - признавать их равномерно в течение срока действия лицензии. По бессрочным договорам - равномерно в течение пяти лет <*>.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Если вы не готовы к спору с налоговыми органами, то самый безопасный вариант признания расходов на приобретение ПО - признавать их равномерно в течение срока действия лицензии. По бессрочным договорам - равномерно в течение пяти лет <*>.
Вопрос: Об освобождении от НДС, составлении счетов-фактур, ведении книги продаж, представлении декларации при оказании услуг в сфере образования АНО, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статья: Учет НМА и прав на них в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 13)- 353 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования" КОСГУ.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 13)- 353 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования" КОСГУ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на уплату госпошлины в связи с получением лицензии, необходимой для осуществления лицензируемого вида деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что в нем не уточняется, о лицензиях какого вида идет речь (срочных или бессрочных). Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что в нем не уточняется, о лицензиях какого вида идет речь (срочных или бессрочных). Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно при покупке бухгалтерской программы "1С" (в виде коробочной версии или на условиях электронной поставки) вы приобретаете бессрочную лицензию на использование ПО на определенное количество рабочих мест. В этом случае для признания расхода в налоговом учете вам нужно равномерно распределить стоимость лицензии на срок, установленный самостоятельно. Если же в договоре установлен конкретный конечный срок действия лицензии, то распределите стоимость лицензии на этот период.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно при покупке бухгалтерской программы "1С" (в виде коробочной версии или на условиях электронной поставки) вы приобретаете бессрочную лицензию на использование ПО на определенное количество рабочих мест. В этом случае для признания расхода в налоговом учете вам нужно равномерно распределить стоимость лицензии на срок, установленный самостоятельно. Если же в договоре установлен конкретный конечный срок действия лицензии, то распределите стоимость лицензии на этот период.
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2025)Перечислены роялти по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Перечислены роялти по лицензионному договору
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на пять лет?..
(Консультация эксперта, 2025)Государственная пошлина, уплаченная за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Сумма госпошлины признается в расходах единовременно в полной сумме на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По нашему мнению, аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535). Заметим, что в данном Письме не уточняется, о лицензиях какого вида (срочных или бессрочных) идет речь. Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Государственная пошлина, уплаченная за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Сумма госпошлины признается в расходах единовременно в полной сумме на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По нашему мнению, аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535). Заметим, что в данном Письме не уточняется, о лицензиях какого вида (срочных или бессрочных) идет речь. Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) <**>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.