Расходы на бессрочную лицензию
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на бессрочную лицензию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.4. Как учитываются расходы на покупку лицензий, срок действия которых изменен на бессрочный и стоимость которых списана не до конца?
Нормативные акты
<Информация> Роспатента
"Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся интеллектуальной собственности"Так, возобновлена льгота об учете в составе расходов на НИОКР расходов на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности (РИД) по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (пункт 36 статьи 2 федерального закона). Льгота введена бессрочно.
"Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся интеллектуальной собственности"Так, возобновлена льгота об учете в составе расходов на НИОКР расходов на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности (РИД) по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (пункт 36 статьи 2 федерального закона). Льгота введена бессрочно.
<Письмо> Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")В целях реализации положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Нематериальные активы" (проект) из подстатьи 226 "Прочие работы, услуги" исключены расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных. Данные расходы подлежат отражению по отдельным подстатьям группы 300 "Поступление нефинансовых активов" - 352 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования" и 353 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования".
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")В целях реализации положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Нематериальные активы" (проект) из подстатьи 226 "Прочие работы, услуги" исключены расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных. Данные расходы подлежат отражению по отдельным подстатьям группы 300 "Поступление нефинансовых активов" - 352 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования" и 353 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования".
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство прокомментировало вопрос об учете расходов на приобретение неисключительного права на использование программ ЭВМ, если срок их использования договором не определен или является бессрочным.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство прокомментировало вопрос об учете расходов на приобретение неисключительного права на использование программ ЭВМ, если срок их использования договором не определен или является бессрочным.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на уплату госпошлины в связи с получением лицензии, необходимой для осуществления лицензируемого вида деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что в нем не уточняется, о лицензиях какого вида идет речь (срочных или бессрочных). Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что в нем не уточняется, о лицензиях какого вида идет речь (срочных или бессрочных). Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В составе расходов будущих периодов на 31.12.2022 учитывались:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В составе расходов будущих периодов на 31.12.2022 учитывались:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на пять лет?..
(Консультация эксперта, 2026)Государственная пошлина, уплаченная за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Сумма госпошлины признается в расходах единовременно в полной сумме на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По нашему мнению, аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535). Заметим, что в данном Письме не уточняется, о лицензиях какого вида (срочных или бессрочных) идет речь. Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Государственная пошлина, уплаченная за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Сумма госпошлины признается в расходах единовременно в полной сумме на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По нашему мнению, аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535). Заметим, что в данном Письме не уточняется, о лицензиях какого вида (срочных или бессрочных) идет речь. Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) <**>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Соответствующую долю затрат нужно учитывать на последний день отчетного (налогового) периода. На это обратил внимание Минфин России в письме от 18 июня 2021 года N 03-03-06/1/48218. А расход в виде разового платежа по бессрочному лицензионному договору для целей налогообложения прибыли нужно равномерно распределять в течение пяти лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Соответствующую долю затрат нужно учитывать на последний день отчетного (налогового) периода. На это обратил внимание Минфин России в письме от 18 июня 2021 года N 03-03-06/1/48218. А расход в виде разового платежа по бессрочному лицензионному договору для целей налогообложения прибыли нужно равномерно распределять в течение пяти лет.
Вопрос: Как учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение бессрочного неисключительного права на использование программы (срок использования договором не определен)?
(Консультация эксперта, 2026)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
(Консультация эксперта, 2026)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
Статья: Материально-техническое оснащение колледжей в 2025 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)или Дебет счета 0 1116I 353 "Увеличение прав пользования программным обеспечением и базами данных с неопределенным сроком полезного использования"
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)или Дебет счета 0 1116I 353 "Увеличение прав пользования программным обеспечением и базами данных с неопределенным сроком полезного использования"
Вопрос: Об освобождении от НДС, составлении счетов-фактур, ведении книги продаж, представлении декларации при оказании услуг в сфере образования АНО, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)2. По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)2. По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение