Расходы на аутсорсинг усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на аутсорсинг усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (управляющая компания) от своего имени заключил договоры с ЖЭУ на оказание услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов. Также между налогоплательщиком и ЖЭУ заключены договоры бухгалтерского аутсорсинга на ведение налогоплательщиком бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЖЭУ, а по дополнительным соглашениям к этим договорам налогоплательщик передал ЖЭУ в аренду нежилые помещения. ЖЭУ, применяющие УСН, расходы на оказание аутсорсинговых услуг и стоимость услуг по аренде нежилых помещений включили в расходы, при этом "перевыставляли" расходы по услугам аутсорсинга и аренде налогоплательщику в составе услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов в рамках заключенных договоров на текущий ремонт и обслуживание. Налогоплательщик в свою очередь указанные суммы относил на расходы. Поскольку в состав тарифа на содержание, техническое обслуживание и ремонт общего имущества жилого дома затраты по аутсорсинговым услугам не входят, расходы ЖЭУ на аутсорсинг не связаны с затратами на техническое обслуживание, содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов; выручка от аутсорсинговых услуг должна включаться в состав доходов налогоплательщика, ее отнесение на расходы необоснованно, кроме того, эти затраты уже включены в расходы ЖЭУ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (управляющая компания) от своего имени заключил договоры с ЖЭУ на оказание услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов. Также между налогоплательщиком и ЖЭУ заключены договоры бухгалтерского аутсорсинга на ведение налогоплательщиком бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЖЭУ, а по дополнительным соглашениям к этим договорам налогоплательщик передал ЖЭУ в аренду нежилые помещения. ЖЭУ, применяющие УСН, расходы на оказание аутсорсинговых услуг и стоимость услуг по аренде нежилых помещений включили в расходы, при этом "перевыставляли" расходы по услугам аутсорсинга и аренде налогоплательщику в составе услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов в рамках заключенных договоров на текущий ремонт и обслуживание. Налогоплательщик в свою очередь указанные суммы относил на расходы. Поскольку в состав тарифа на содержание, техническое обслуживание и ремонт общего имущества жилого дома затраты по аутсорсинговым услугам не входят, расходы ЖЭУ на аутсорсинг не связаны с затратами на техническое обслуживание, содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов; выручка от аутсорсинговых услуг должна включаться в состав доходов налогоплательщика, ее отнесение на расходы необоснованно, кроме того, эти затраты уже включены в расходы ЖЭУ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12418/08 по делу N А72-8549/07-12/231
Дело в части доначисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли нормы, содержащейся в п. 2 ст. 243 НК РФ, в соответствии с которой сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).Организации создавались в 2003 - 2006 годах по мере открытия магазинов "Пятерочка" и оказывали услуги по предоставлению персонала только обществу "Дворцовый ряд-МС", что подтверждается книгами доходов и расходов контрагентов. Они не имеют собственного имущества, их сотрудники работают в помещениях и на оборудовании, которое принадлежит обществу "Дворцовый ряд-МС". Среднесписочная численность сотрудников организаций не превышает 100 человек, что позволило применять упрощенную систему налогообложения.
Дело в части доначисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли нормы, содержащейся в п. 2 ст. 243 НК РФ, в соответствии с которой сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).Организации создавались в 2003 - 2006 годах по мере открытия магазинов "Пятерочка" и оказывали услуги по предоставлению персонала только обществу "Дворцовый ряд-МС", что подтверждается книгами доходов и расходов контрагентов. Они не имеют собственного имущества, их сотрудники работают в помещениях и на оборудовании, которое принадлежит обществу "Дворцовый ряд-МС". Среднесписочная численность сотрудников организаций не превышает 100 человек, что позволило применять упрощенную систему налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)1.10. Свидетельствует ли о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при заключении договора аутсорсинга с организацией, применяющей УСН, то обстоятельство, что доходы аутсорсинговой компании незначительно выше или равны расходам на заработную плату (ст. 237 НК РФ)?
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Одним из распространенных способов "избавления" от имущества в целях налоговой экономии является его "аутсорсинг". Смысл операции заключается в передаче имущества с баланса организации на баланс другой компании или индивидуальному предпринимателю, которые применяют упрощенную систему налогообложения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Одним из распространенных способов "избавления" от имущества в целях налоговой экономии является его "аутсорсинг". Смысл операции заключается в передаче имущества с баланса организации на баланс другой компании или индивидуальному предпринимателю, которые применяют упрощенную систему налогообложения.
Статья: Новости от 26.05.2017
("Главная книга", 2017, N 11)Если "доходно-расходный" упрощенец нанял стороннюю организацию для расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, то потраченные на такой аутсорсинг суммы он может учесть в составе УСН-расходов.
("Главная книга", 2017, N 11)Если "доходно-расходный" упрощенец нанял стороннюю организацию для расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, то потраченные на такой аутсорсинг суммы он может учесть в составе УСН-расходов.
Статья: Аренда персонала при спецрежиме невыгодна
(Соколова Е.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 49)Минфин России продемонстрировал недюжинную гибкость в отношении договоров аренды персонала (аутсорсинга, аутстаффинга) для случаев, когда компании применяют налоговые спецрежимы. При "вмененке" ведомство предлагает приравнивать арендованных сотрудников к "собственным" и учитывать при расчете физического показателя "количество работников". Если же компания применяет "упрощенку" и хочет учесть расходы по аутстаффингу, подход чиновников к договору кардинально меняется. С точки зрения ведомства в этом случае затраты по договору нельзя признавать расходами на оплату труда. А поскольку расходы на аутстаффинг прямо не прописаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ, то учитывать их вообще нельзя.
(Соколова Е.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 49)Минфин России продемонстрировал недюжинную гибкость в отношении договоров аренды персонала (аутсорсинга, аутстаффинга) для случаев, когда компании применяют налоговые спецрежимы. При "вмененке" ведомство предлагает приравнивать арендованных сотрудников к "собственным" и учитывать при расчете физического показателя "количество работников". Если же компания применяет "упрощенку" и хочет учесть расходы по аутстаффингу, подход чиновников к договору кардинально меняется. С точки зрения ведомства в этом случае затраты по договору нельзя признавать расходами на оплату труда. А поскольку расходы на аутстаффинг прямо не прописаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ, то учитывать их вообще нельзя.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2009 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)В ходе проверки инспекция установила, что общество "Дворцовый ряд-МС", заключая договоры аутсорсинга с им же учрежденными взаимозависимыми организациями, обеспечивало выполнение необходимых для осуществления своей торговой деятельности работ физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с этими организациями, каждая из которых применяла упрощенную систему налогообложения и не являлась плательщиком единого социального налога. Единственная цель указанных хозяйственных отношений между взаимозависимыми лицами - получение обществом налоговой выгоды от уменьшения расходов на уплату единого социального налога.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)В ходе проверки инспекция установила, что общество "Дворцовый ряд-МС", заключая договоры аутсорсинга с им же учрежденными взаимозависимыми организациями, обеспечивало выполнение необходимых для осуществления своей торговой деятельности работ физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с этими организациями, каждая из которых применяла упрощенную систему налогообложения и не являлась плательщиком единого социального налога. Единственная цель указанных хозяйственных отношений между взаимозависимыми лицами - получение обществом налоговой выгоды от уменьшения расходов на уплату единого социального налога.
Статья: Налоговые риски по сделкам между взаимозависимыми лицами
(Алтухова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Ранее суды, в т.ч. ВАС РФ при рассмотрении аналогичных дел исходили из того, что произведенные налогоплательщиками затраты по договорам аутсорсинга связаны с оказанием услуг, необходимых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем эти расходы учтены в целях налогообложения правомерно. Заключение договора аутсорсинга с третьим лицом не может свидетельствовать о создании схемы ухода налогоплательщика от уплаты налогов, поскольку третье лицо выступает самостоятельным налогоплательщиком, применяющим УСН, и уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Следовательно, дополнительное взыскание с истца ЕСН и обязательных платежей приведет к двойному налогообложению <1>. Таким образом, при рассмотрении хозяйственных схем, основанных на заключении договоров аутсорсинга, суды оценивали хозяйственные операции и связанную с ними налоговую оптимизацию прежде всего с точки зрения обоснованности получения налоговой выгоды.
(Алтухова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Ранее суды, в т.ч. ВАС РФ при рассмотрении аналогичных дел исходили из того, что произведенные налогоплательщиками затраты по договорам аутсорсинга связаны с оказанием услуг, необходимых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем эти расходы учтены в целях налогообложения правомерно. Заключение договора аутсорсинга с третьим лицом не может свидетельствовать о создании схемы ухода налогоплательщика от уплаты налогов, поскольку третье лицо выступает самостоятельным налогоплательщиком, применяющим УСН, и уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Следовательно, дополнительное взыскание с истца ЕСН и обязательных платежей приведет к двойному налогообложению <1>. Таким образом, при рассмотрении хозяйственных схем, основанных на заключении договоров аутсорсинга, суды оценивали хозяйственные операции и связанную с ними налоговую оптимизацию прежде всего с точки зрения обоснованности получения налоговой выгоды.
Статья: Затраты на аутсорсинг: рекомендации Минфина
(Ершова А.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 1)В этом же Письме ведомство сообщает, что фирмы, применяющие УСН (по схеме "доходы минус расходы"), в целях налогообложения оплату аутсорсинга учитывать не должны. Поскольку при определении налоговой базы в расходы необходимо включать только затраты, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Услуги аутсорсинга в этот перечень не входят.
(Ершова А.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 1)В этом же Письме ведомство сообщает, что фирмы, применяющие УСН (по схеме "доходы минус расходы"), в целях налогообложения оплату аутсорсинга учитывать не должны. Поскольку при определении налоговой базы в расходы необходимо включать только затраты, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Услуги аутсорсинга в этот перечень не входят.
Статья: На что в последнее время ФНС России обращала особое внимание плательщиков "упрощенки"
(Масленникова Л., Елисеева Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 16)Примечание. Компания на УСН не вправе учесть в расходах затраты на аутсорсинг.
(Масленникова Л., Елисеева Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 16)Примечание. Компания на УСН не вправе учесть в расходах затраты на аутсорсинг.
Статья: Способы финансирования в холдингах (Часть II)
(Шиткина И.)
("Корпоративный юрист", 2008, N 8)В договорной модели возможно использование механизма трансфертного ценообразования с той лишь разницей, что в этом случае производится манипулирование ценой за оказанную услугу. Некоторые холдинги используют аутсорсинг для минимизации налогообложения путем передачи части функций дочерним обществам, применяющим упрощенную систему налогообложения. Заметим, что в этом случае для отнесения расходов по услуге на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, очень важным является наличие в хозяйственной операции деловой цели.
(Шиткина И.)
("Корпоративный юрист", 2008, N 8)В договорной модели возможно использование механизма трансфертного ценообразования с той лишь разницей, что в этом случае производится манипулирование ценой за оказанную услугу. Некоторые холдинги используют аутсорсинг для минимизации налогообложения путем передачи части функций дочерним обществам, применяющим упрощенную систему налогообложения. Заметим, что в этом случае для отнесения расходов по услуге на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, очень важным является наличие в хозяйственной операции деловой цели.
Статья: "Упрощенка" - последняя схема?
(Петров В.)
("Консультант", 2006, N 9)Так, некоторые консультанты предлагают фирме на общей системе налогообложения перевести свой персонал в фирму с УСНО, как правило, с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В итоге расходы на оплату труда заменяются тратами на оплату услуг по предоставлению персонала (договор аутсорсинга). ЕСН с этих сумм платить не нужно, а сумма единого налога будет незначительной.
(Петров В.)
("Консультант", 2006, N 9)Так, некоторые консультанты предлагают фирме на общей системе налогообложения перевести свой персонал в фирму с УСНО, как правило, с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В итоге расходы на оплату труда заменяются тратами на оплату услуг по предоставлению персонала (договор аутсорсинга). ЕСН с этих сумм платить не нужно, а сумма единого налога будет незначительной.
Статья: Договор аутсорсинга: налоговые риски
(Грищенко А.)
("Аудит и налогообложение", 2007, N 11)В настоящее время некоторые компании, применяющие общую систему налогообложения, переводят персонал во вновь созданные ими фирмы, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, и заключают с ними договоры аутсорсинга, точнее договоры аутсорсинга персонала, чтобы в итоге заменить затраты на оплату труда расходами на оплату услуг по предоставлению персонала.
(Грищенко А.)
("Аудит и налогообложение", 2007, N 11)В настоящее время некоторые компании, применяющие общую систему налогообложения, переводят персонал во вновь созданные ими фирмы, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, и заключают с ними договоры аутсорсинга, точнее договоры аутсорсинга персонала, чтобы в итоге заменить затраты на оплату труда расходами на оплату услуг по предоставлению персонала.