Расходы на аутсорсинг усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на аутсорсинг усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (управляющая компания) от своего имени заключил договоры с ЖЭУ на оказание услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов. Также между налогоплательщиком и ЖЭУ заключены договоры бухгалтерского аутсорсинга на ведение налогоплательщиком бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЖЭУ, а по дополнительным соглашениям к этим договорам налогоплательщик передал ЖЭУ в аренду нежилые помещения. ЖЭУ, применяющие УСН, расходы на оказание аутсорсинговых услуг и стоимость услуг по аренде нежилых помещений включили в расходы, при этом "перевыставляли" расходы по услугам аутсорсинга и аренде налогоплательщику в составе услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов в рамках заключенных договоров на текущий ремонт и обслуживание. Налогоплательщик в свою очередь указанные суммы относил на расходы. Поскольку в состав тарифа на содержание, техническое обслуживание и ремонт общего имущества жилого дома затраты по аутсорсинговым услугам не входят, расходы ЖЭУ на аутсорсинг не связаны с затратами на техническое обслуживание, содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов; выручка от аутсорсинговых услуг должна включаться в состав доходов налогоплательщика, ее отнесение на расходы необоснованно, кроме того, эти затраты уже включены в расходы ЖЭУ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (управляющая компания) от своего имени заключил договоры с ЖЭУ на оказание услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов. Также между налогоплательщиком и ЖЭУ заключены договоры бухгалтерского аутсорсинга на ведение налогоплательщиком бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЖЭУ, а по дополнительным соглашениям к этим договорам налогоплательщик передал ЖЭУ в аренду нежилые помещения. ЖЭУ, применяющие УСН, расходы на оказание аутсорсинговых услуг и стоимость услуг по аренде нежилых помещений включили в расходы, при этом "перевыставляли" расходы по услугам аутсорсинга и аренде налогоплательщику в составе услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов в рамках заключенных договоров на текущий ремонт и обслуживание. Налогоплательщик в свою очередь указанные суммы относил на расходы. Поскольку в состав тарифа на содержание, техническое обслуживание и ремонт общего имущества жилого дома затраты по аутсорсинговым услугам не входят, расходы ЖЭУ на аутсорсинг не связаны с затратами на техническое обслуживание, содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов; выручка от аутсорсинговых услуг должна включаться в состав доходов налогоплательщика, ее отнесение на расходы необоснованно, кроме того, эти затраты уже включены в расходы ЖЭУ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12418/08 по делу N А72-8549/07-12/231
Дело в части доначисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли нормы, содержащейся в п. 2 ст. 243 НК РФ, в соответствии с которой сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).Организации создавались в 2003 - 2006 годах по мере открытия магазинов "Пятерочка" и оказывали услуги по предоставлению персонала только обществу "Дворцовый ряд-МС", что подтверждается книгами доходов и расходов контрагентов. Они не имеют собственного имущества, их сотрудники работают в помещениях и на оборудовании, которое принадлежит обществу "Дворцовый ряд-МС". Среднесписочная численность сотрудников организаций не превышает 100 человек, что позволило применять упрощенную систему налогообложения.
Дело в части доначисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли нормы, содержащейся в п. 2 ст. 243 НК РФ, в соответствии с которой сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).Организации создавались в 2003 - 2006 годах по мере открытия магазинов "Пятерочка" и оказывали услуги по предоставлению персонала только обществу "Дворцовый ряд-МС", что подтверждается книгами доходов и расходов контрагентов. Они не имеют собственного имущества, их сотрудники работают в помещениях и на оборудовании, которое принадлежит обществу "Дворцовый ряд-МС". Среднесписочная численность сотрудников организаций не превышает 100 человек, что позволило применять упрощенную систему налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)1.10. Свидетельствует ли о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при заключении договора аутсорсинга с организацией, применяющей УСН, то обстоятельство, что доходы аутсорсинговой компании незначительно выше или равны расходам на заработную плату (ст. 237 НК РФ)?
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Примером "объединения" судом юридических лиц в целях налогообложения может служить Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12418/08. Ситуация, рассматриваемая судом в данном Постановлении, заключалась в том, что хозяйственное общество, заключая договоры аутсорсинга с им же учрежденными взаимозависимыми организациями, обеспечивало выполнение необходимых для осуществления своей деятельности работ физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с этими организациями, каждая из которых применяла упрощенную систему налогообложения и не являлась плательщиком единого социального налога. По мнению налоговых органов, единственной целью таких хозяйственных отношений являлось получение обществом налоговой выгоды от уменьшения расходов на уплату единого социального налога.
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Примером "объединения" судом юридических лиц в целях налогообложения может служить Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12418/08. Ситуация, рассматриваемая судом в данном Постановлении, заключалась в том, что хозяйственное общество, заключая договоры аутсорсинга с им же учрежденными взаимозависимыми организациями, обеспечивало выполнение необходимых для осуществления своей деятельности работ физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с этими организациями, каждая из которых применяла упрощенную систему налогообложения и не являлась плательщиком единого социального налога. По мнению налоговых органов, единственной целью таких хозяйственных отношений являлось получение обществом налоговой выгоды от уменьшения расходов на уплату единого социального налога.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 23)Затраты по договору аутсорсинга, согласно которому привлекался технологический и управленческий персонал, учитывают в прочих налоговых расходах. Они не увеличивают первоначальную стоимость ОС, сооружаемых организацией в периоде действия договора <8>. Как указал суд, большинство специалистов не было связано с процессом создания ОС. А те из них, кто принимал в этом участие, были заняты и в иной деятельности.
("Главная книга", 2016, N 23)Затраты по договору аутсорсинга, согласно которому привлекался технологический и управленческий персонал, учитывают в прочих налоговых расходах. Они не увеличивают первоначальную стоимость ОС, сооружаемых организацией в периоде действия договора <8>. Как указал суд, большинство специалистов не было связано с процессом создания ОС. А те из них, кто принимал в этом участие, были заняты и в иной деятельности.
Статья: Передаем учет аутсорсеру (о том, что и как можно отдать для учета на стороне)
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 3)(+) Аутсорсинг может помочь организации "вписаться" в необходимое количество работников. Ведь договор заключается с аутсорсинговой компанией, а не с ее сотрудниками, а значит, ни средняя, ни среднесписочная численность работников у заказчика не увеличивается <1>.
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 3)(+) Аутсорсинг может помочь организации "вписаться" в необходимое количество работников. Ведь договор заключается с аутсорсинговой компанией, а не с ее сотрудниками, а значит, ни средняя, ни среднесписочная численность работников у заказчика не увеличивается <1>.
"Услуги: бухучет, налогообложение, правовой аспект"
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Рассматривая аутсорсинговые услуги, хочется заострить внимание читателя на следующем. Практика показывает, что некоторые организации в надежде на снижение налоговых платежей переходят на так называемую аренду персонала. Это происходит следующим образом: организация, находящаяся на обычной системе налогообложения, "переводит" весь свой персонал в организацию на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы), благодаря чему расходы на оплату труда заменяются расходами на оплату услуг "по предоставлению персонала", в 2010 г. страховые взносы еще не уплачиваются по полной программе. В то же время в организации на УСН единый налог составляет очень незначительную сумму.
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Рассматривая аутсорсинговые услуги, хочется заострить внимание читателя на следующем. Практика показывает, что некоторые организации в надежде на снижение налоговых платежей переходят на так называемую аренду персонала. Это происходит следующим образом: организация, находящаяся на обычной системе налогообложения, "переводит" весь свой персонал в организацию на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы), благодаря чему расходы на оплату труда заменяются расходами на оплату услуг "по предоставлению персонала", в 2010 г. страховые взносы еще не уплачиваются по полной программе. В то же время в организации на УСН единый налог составляет очень незначительную сумму.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга?
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга?
Статья: Аутсорсинг: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты
(Лермонтов Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик не вправе учитывать расходы на оплату персонала по договору аутсорсинга в составе материальных затрат (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), поскольку в составе материальных затрат учитывается оплата работ и услуг, выполненных сторонними организациями, а не услуг по предоставлению персонала.
(Лермонтов Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик не вправе учитывать расходы на оплату персонала по договору аутсорсинга в составе материальных затрат (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), поскольку в составе материальных затрат учитывается оплата работ и услуг, выполненных сторонними организациями, а не услуг по предоставлению персонала.
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)В настоящее время на практике распространено привлечение персонала по договорам аутсорсинга (так называемая аренда персонала).
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)В настоящее время на практике распространено привлечение персонала по договорам аутсорсинга (так называемая аренда персонала).
Статья: Новости от 26.05.2017
("Главная книга", 2017, N 11)Если "доходно-расходный" упрощенец нанял стороннюю организацию для расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, то потраченные на такой аутсорсинг суммы он может учесть в составе УСН-расходов.
("Главная книга", 2017, N 11)Если "доходно-расходный" упрощенец нанял стороннюю организацию для расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, то потраченные на такой аутсорсинг суммы он может учесть в составе УСН-расходов.
Статья: Расходы при УСНО: договор о совместной деятельности
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)К сведению. Еще в Письме Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511 было сказано, что расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга, не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, поэтому обозначенные расходы не учитываются в целях налогообложения при УСНО.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)К сведению. Еще в Письме Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511 было сказано, что расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга, не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, поэтому обозначенные расходы не учитываются в целях налогообложения при УСНО.