Расходы на аутсорсинг усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на аутсорсинг усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (управляющая компания) от своего имени заключил договоры с ЖЭУ на оказание услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов. Также между налогоплательщиком и ЖЭУ заключены договоры бухгалтерского аутсорсинга на ведение налогоплательщиком бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЖЭУ, а по дополнительным соглашениям к этим договорам налогоплательщик передал ЖЭУ в аренду нежилые помещения. ЖЭУ, применяющие УСН, расходы на оказание аутсорсинговых услуг и стоимость услуг по аренде нежилых помещений включили в расходы, при этом "перевыставляли" расходы по услугам аутсорсинга и аренде налогоплательщику в составе услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов в рамках заключенных договоров на текущий ремонт и обслуживание. Налогоплательщик в свою очередь указанные суммы относил на расходы. Поскольку в состав тарифа на содержание, техническое обслуживание и ремонт общего имущества жилого дома затраты по аутсорсинговым услугам не входят, расходы ЖЭУ на аутсорсинг не связаны с затратами на техническое обслуживание, содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов; выручка от аутсорсинговых услуг должна включаться в состав доходов налогоплательщика, ее отнесение на расходы необоснованно, кроме того, эти затраты уже включены в расходы ЖЭУ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (управляющая компания) от своего имени заключил договоры с ЖЭУ на оказание услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов. Также между налогоплательщиком и ЖЭУ заключены договоры бухгалтерского аутсорсинга на ведение налогоплательщиком бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЖЭУ, а по дополнительным соглашениям к этим договорам налогоплательщик передал ЖЭУ в аренду нежилые помещения. ЖЭУ, применяющие УСН, расходы на оказание аутсорсинговых услуг и стоимость услуг по аренде нежилых помещений включили в расходы, при этом "перевыставляли" расходы по услугам аутсорсинга и аренде налогоплательщику в составе услуг по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов в рамках заключенных договоров на текущий ремонт и обслуживание. Налогоплательщик в свою очередь указанные суммы относил на расходы. Поскольку в состав тарифа на содержание, техническое обслуживание и ремонт общего имущества жилого дома затраты по аутсорсинговым услугам не входят, расходы ЖЭУ на аутсорсинг не связаны с затратами на техническое обслуживание, содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов; выручка от аутсорсинговых услуг должна включаться в состав доходов налогоплательщика, ее отнесение на расходы необоснованно, кроме того, эти затраты уже включены в расходы ЖЭУ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12418/08 по делу N А72-8549/07-12/231
Дело в части доначисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли нормы, содержащейся в п. 2 ст. 243 НК РФ, в соответствии с которой сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).Организации создавались в 2003 - 2006 годах по мере открытия магазинов "Пятерочка" и оказывали услуги по предоставлению персонала только обществу "Дворцовый ряд-МС", что подтверждается книгами доходов и расходов контрагентов. Они не имеют собственного имущества, их сотрудники работают в помещениях и на оборудовании, которое принадлежит обществу "Дворцовый ряд-МС". Среднесписочная численность сотрудников организаций не превышает 100 человек, что позволило применять упрощенную систему налогообложения.
Дело в части доначисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли нормы, содержащейся в п. 2 ст. 243 НК РФ, в соответствии с которой сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).Организации создавались в 2003 - 2006 годах по мере открытия магазинов "Пятерочка" и оказывали услуги по предоставлению персонала только обществу "Дворцовый ряд-МС", что подтверждается книгами доходов и расходов контрагентов. Они не имеют собственного имущества, их сотрудники работают в помещениях и на оборудовании, которое принадлежит обществу "Дворцовый ряд-МС". Среднесписочная численность сотрудников организаций не превышает 100 человек, что позволило применять упрощенную систему налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)1.10. Свидетельствует ли о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при заключении договора аутсорсинга с организацией, применяющей УСН, то обстоятельство, что доходы аутсорсинговой компании незначительно выше или равны расходам на заработную плату (ст. 237 НК РФ)?
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
Статья: Признание расходов по договору аутсорсинга
(Кондрашова Р.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 13)У ООО "С" могут возникнуть споры с налоговыми органами в части отсутствия начисления и уплаты в бюджет ЕСН. Так как компания ООО "Марк" применяет УСН и, соответственно, не является плательщиком ЕСН, то у ООО "С", принявшего в расходы услуги по договору аутсорсинга, также не возникает облагаемой базы по ЕСН.
(Кондрашова Р.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 13)У ООО "С" могут возникнуть споры с налоговыми органами в части отсутствия начисления и уплаты в бюджет ЕСН. Так как компания ООО "Марк" применяет УСН и, соответственно, не является плательщиком ЕСН, то у ООО "С", принявшего в расходы услуги по договору аутсорсинга, также не возникает облагаемой базы по ЕСН.
"Аутсорсинг бизнес-процессов. Проблемы и решения"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Обращаем внимание, что ранее, как объясняли чиновники налогового ведомства, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не имели права списывать расходы, связанные с бухгалтерским обслуживанием (Письмо ФНС России от 28 июля 2005 г. N 22-1-11/1451@, Письмо УФНС по г. Москве от 29 августа 2005 г. N 18-03/3/60707). Ведь в ст. 346.17 НК РФ эти затраты не были поименованы. Но, по мнению Министерства финансов, изложенному в Письме от 4 августа 2005 г. N 03-11-04/2/37, фирмы, перешедшие на УСН, могли списывать в расходы бухгалтерское обслуживание, осуществляемое аудиторскими фирмами, имеющими соответствующую лицензию. В противном случае такие расходы списать было нельзя. Однако с 2006 г., после вступления в силу изменений в гл. 26.2 НК РФ (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"), перечень расходов по УСН значительно расширен - в частности, в него включены непосредственно бухгалтерские и юридические услуги. Следовательно, указанные субъекты теперь вправе учитывать для целей налогообложения услуги по бухгалтерскому аутсорсингу, причем если аутсорсером является и не аудиторская фирма.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Обращаем внимание, что ранее, как объясняли чиновники налогового ведомства, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не имели права списывать расходы, связанные с бухгалтерским обслуживанием (Письмо ФНС России от 28 июля 2005 г. N 22-1-11/1451@, Письмо УФНС по г. Москве от 29 августа 2005 г. N 18-03/3/60707). Ведь в ст. 346.17 НК РФ эти затраты не были поименованы. Но, по мнению Министерства финансов, изложенному в Письме от 4 августа 2005 г. N 03-11-04/2/37, фирмы, перешедшие на УСН, могли списывать в расходы бухгалтерское обслуживание, осуществляемое аудиторскими фирмами, имеющими соответствующую лицензию. В противном случае такие расходы списать было нельзя. Однако с 2006 г., после вступления в силу изменений в гл. 26.2 НК РФ (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"), перечень расходов по УСН значительно расширен - в частности, в него включены непосредственно бухгалтерские и юридические услуги. Следовательно, указанные субъекты теперь вправе учитывать для целей налогообложения услуги по бухгалтерскому аутсорсингу, причем если аутсорсером является и не аудиторская фирма.
Статья: Кто виноват: директор или бухгалтер?
(Балашова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 12)У компаний, применяющих "упрощенку", до 2006 г. могли быть проблемы с принятием расходов на аутсорсинг. Дело в том, что в перечень расходов на УСН были включены лишь аудиторские услуги. И Минфин разрешал включать расходы на ведение бухучета только в том случае, если у исполнителя имелась лицензия аудитора (Письмо от 31 июля 2003 г. N 04-02-05/3/61). Однако с этого года "упрощенцы" могут смело пользоваться аутсорсингом: расходы на бухгалтерские услуги прямо прописали в пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
(Балашова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 12)У компаний, применяющих "упрощенку", до 2006 г. могли быть проблемы с принятием расходов на аутсорсинг. Дело в том, что в перечень расходов на УСН были включены лишь аудиторские услуги. И Минфин разрешал включать расходы на ведение бухучета только в том случае, если у исполнителя имелась лицензия аудитора (Письмо от 31 июля 2003 г. N 04-02-05/3/61). Однако с этого года "упрощенцы" могут смело пользоваться аутсорсингом: расходы на бухгалтерские услуги прямо прописали в пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
Статья: Список "упрощенных" расходов не бесконечен
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2015, N 2)Вести кадровый учет на аутсорсинге упрощенцам невыгодно
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2015, N 2)Вести кадровый учет на аутсорсинге упрощенцам невыгодно
Вопрос: ...В развлекательном комплексе функционируют: бар, боулинг, бильярд, настольный теннис, сауна и массаж. Какие из вышеперечисленных видов деятельности подпадают под ЕНВД? Как определить физический показатель "количество работников", если работники предоставлены по договору аутсорсинга? Организация оказывает гостиничные услуги. Учитываются ли при применении УСН расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга?
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511)Вопрос: 1. В помещении развлекательного комплекса функционируют: бар, боулинг, бильярд, настольный теннис и сауна, а также оказываются услуги массажа. Услуги общественного питания оказываются через бар. В этом же помещении находится бильярдный зал. 1) Подпадает ли деятельность бара под ЕНВД? 2) Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации в части оказания услуг сауны и массажа? 3) Как определить физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в случае если работники предоставлены организации по договору аутсорсинга? 4) Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по предоставлению услуг бильярда, боулинга и настольного тенниса? 5) Каким образом организация должна вести раздельный учет в целях исчисления ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511)Вопрос: 1. В помещении развлекательного комплекса функционируют: бар, боулинг, бильярд, настольный теннис и сауна, а также оказываются услуги массажа. Услуги общественного питания оказываются через бар. В этом же помещении находится бильярдный зал. 1) Подпадает ли деятельность бара под ЕНВД? 2) Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации в части оказания услуг сауны и массажа? 3) Как определить физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в случае если работники предоставлены организации по договору аутсорсинга? 4) Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по предоставлению услуг бильярда, боулинга и настольного тенниса? 5) Каким образом организация должна вести раздельный учет в целях исчисления ЕНВД?
"Налоговая выгода: практика применения налоговыми органами и судами"
(Чулкова Л.А., Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2011)- по налогу на прибыль: в результате включения в состав затрат расходов по оплате услуг аутсорсинговой компании, переноса части доходов на организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения;
(Чулкова Л.А., Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2011)- по налогу на прибыль: в результате включения в состав затрат расходов по оплате услуг аутсорсинговой компании, переноса части доходов на организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения;
Статья: Кадровый аутсорсинг
(Манцурова А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11)Следует отметить, что организации и предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывают расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень данных расходов является исчерпывающим, и затраты на оплату услуг аутсорсинга персонала в нем отсутствуют. Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, не вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на расходы, связанные с оплатой услуг аутсорсера по предоставлению персонала (Письмо Минфина России от 28 ноября 2006 г. N 03-11-04/3/511).
(Манцурова А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11)Следует отметить, что организации и предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывают расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень данных расходов является исчерпывающим, и затраты на оплату услуг аутсорсинга персонала в нем отсутствуют. Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, не вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на расходы, связанные с оплатой услуг аутсорсера по предоставлению персонала (Письмо Минфина России от 28 ноября 2006 г. N 03-11-04/3/511).
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)В настоящее время на практике распространено привлечение персонала по договорам аутсорсинга (так называемая аренда персонала).
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)В настоящее время на практике распространено привлечение персонала по договорам аутсорсинга (так называемая аренда персонала).
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Одним из распространенных способов "избавления" от имущества в целях налоговой экономии является его "аутсорсинг". Смысл операции заключается в передаче имущества с баланса организации на баланс другой компании или индивидуальному предпринимателю, которые применяют упрощенную систему налогообложения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Одним из распространенных способов "избавления" от имущества в целях налоговой экономии является его "аутсорсинг". Смысл операции заключается в передаче имущества с баланса организации на баланс другой компании или индивидуальному предпринимателю, которые применяют упрощенную систему налогообложения.