Расходы на аренду квартиры для сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на аренду квартиры для сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть аренду квартиры для сотрудника
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 N 501
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(ред. от 28.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как облагается НДФЛ оплата аренды жилья (квартиры) для сотрудников, в том числе иногородних
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как облагается НДФЛ оплата аренды жилья (квартиры) для сотрудников, в том числе иногородних
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплату проживания в арендованной квартире учитывайте в налоговых расходах на основании договора аренды и платежных документов, НДФЛ и взносы не начисляйте (Письмо Минфина от 15.01.2016 N 03-03-07/803, ст. ст. 217, 422 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплату проживания в арендованной квартире учитывайте в налоговых расходах на основании договора аренды и платежных документов, НДФЛ и взносы не начисляйте (Письмо Минфина от 15.01.2016 N 03-03-07/803, ст. ст. 217, 422 НК РФ).
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Минфин России придерживается по данному вопросу консервативной позиции, согласно которой оплата аренды жилья работнику не относится к "затратам по обустройству..." по смыслу ст. 169 ТК РФ, и, следовательно:
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Минфин России придерживается по данному вопросу консервативной позиции, согласно которой оплата аренды жилья работнику не относится к "затратам по обустройству..." по смыслу ст. 169 ТК РФ, и, следовательно:
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражаются расходы на аренду квартиры иногороднему сотруднику
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражаются расходы на аренду квартиры иногороднему сотруднику
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль25.2. Учитываются ли расходы на аренду, содержание жилья для командированных работников, если в некоторых периодах оно пустовало?
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Примечание. См. статью "НДФЛ с выплат работникам за выполнение трудовых обязанностей" в N 3, 2022 на стр. 62, где мы разобрали налогообложение компенсационных выплат за работу во вредных или опасных условиях, дистанционных работников, расходы за командировки, аренду жилья при переезде и т.д.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Примечание. См. статью "НДФЛ с выплат работникам за выполнение трудовых обязанностей" в N 3, 2022 на стр. 62, где мы разобрали налогообложение компенсационных выплат за работу во вредных или опасных условиях, дистанционных работников, расходы за командировки, аренду жилья при переезде и т.д.
Статья: Труд и социальное обеспечение женщин: актуальные проблемы правового регулирования
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 12)<37> См.: Воронин Ю.В. Реформирование института заработной платы в России как инструмент устойчивого экономического роста // Устойчивый экономический рост и право: сб. матер. к XVI Ежегодным научным чтениям памяти профессора С.Н. Братуся. М., 2021. С. 216 - 217. Среди предложений по реформированию заработной платы автор не в первый раз отмечает: методология расчета МРОТ должна не только ориентироваться на удовлетворение первичных физиологических потребностей индивида, но и включать, в частности, среднюю стоимость аренды жилья, обучения несовершеннолетних членов семьи работника, оплату других социальных и культурных потребностей (Там же. С. 219). Как отмечает З.А. Хоткина, в СССР действовал принцип всеобщности труда: все трудоспособные мужчины и женщины обязаны были работать. Считалось, что семья с детьми может и должна существовать на заработную плату только обоих работающих родителей. На этом основывалась низкая цена рабочей силы, которая сохраняется до сих пор, несмотря на переход к рынку (см.: Хоткина З.А. Стереотипы и дискриминация на рынке труда. URL: https://ecsocman.hse.ru/data/726/698/1219/Hotkina.pdf).
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 12)<37> См.: Воронин Ю.В. Реформирование института заработной платы в России как инструмент устойчивого экономического роста // Устойчивый экономический рост и право: сб. матер. к XVI Ежегодным научным чтениям памяти профессора С.Н. Братуся. М., 2021. С. 216 - 217. Среди предложений по реформированию заработной платы автор не в первый раз отмечает: методология расчета МРОТ должна не только ориентироваться на удовлетворение первичных физиологических потребностей индивида, но и включать, в частности, среднюю стоимость аренды жилья, обучения несовершеннолетних членов семьи работника, оплату других социальных и культурных потребностей (Там же. С. 219). Как отмечает З.А. Хоткина, в СССР действовал принцип всеобщности труда: все трудоспособные мужчины и женщины обязаны были работать. Считалось, что семья с детьми может и должна существовать на заработную плату только обоих работающих родителей. На этом основывалась низкая цена рабочей силы, которая сохраняется до сих пор, несмотря на переход к рынку (см.: Хоткина З.А. Стереотипы и дискриминация на рынке труда. URL: https://ecsocman.hse.ru/data/726/698/1219/Hotkina.pdf).
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражаются расходы на оплату проживания командированного сотрудника
(КонсультантПлюс, 2025)если вы компенсируете понесенные расходы по аренде квартиры работнику, отразите их в порядке, аналогичном для расходов по найму жилых помещений в командировке.
(КонсультантПлюс, 2025)если вы компенсируете понесенные расходы по аренде квартиры работнику, отразите их в порядке, аналогичном для расходов по найму жилых помещений в командировке.