Расходы на адвоката налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на адвоката налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик (бывший ИП, нотариус, адвокат и т.п.) оспаривает доначисление НДФЛ из-за исключения из состава профессионального вычета расходов как необоснованных
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (бывший ИП, нотариус, адвокат и т.п.) при исчислении налоговой базы по НДФЛ учел в составе профессионального вычета расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (бывший ИП, нотариус, адвокат и т.п.) при исчислении налоговой базы по НДФЛ учел в составе профессионального вычета расходы.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 22.05.2025 N 33-11625/2025 (УИД 78RS0023-01-2022-008029-02)
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении почтовых расходов, частичном возмещении расходов на оплату услуг представителя, а также об отказе в возмещении транспортных расходов и взыскании компенсации за фактическую потерю времени.
Решение: Определение оставлено без изменения.Указания в жалобе о том, что ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие проведение сумм, оплаченных представителю, по регистрам налогового учета адвокатского кабинета Ш.Ю. не исключает несения таких расходов ответчиком и не умаляет его прав на возмещение таких расходов, с учетом того что факт оказания услуг адвокатом и их оплаты ответчиком подтверждены материалами дела и истцом не оспорен, в связи с чем на законность выводов суда первой инстанции данные доводы истца не влияют.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении почтовых расходов, частичном возмещении расходов на оплату услуг представителя, а также об отказе в возмещении транспортных расходов и взыскании компенсации за фактическую потерю времени.
Решение: Определение оставлено без изменения.Указания в жалобе о том, что ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие проведение сумм, оплаченных представителю, по регистрам налогового учета адвокатского кабинета Ш.Ю. не исключает несения таких расходов ответчиком и не умаляет его прав на возмещение таких расходов, с учетом того что факт оказания услуг адвокатом и их оплаты ответчиком подтверждены материалами дела и истцом не оспорен, в связи с чем на законность выводов суда первой инстанции данные доводы истца не влияют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Именно такие разъяснения содержатся, например, в Письмах Минфина России от 10.05.2018 N 03-03-07/31147 (вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг адвоката) и от 02.07.2018 N 03-03-06/1/45504 (вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату труда).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Именно такие разъяснения содержатся, например, в Письмах Минфина России от 10.05.2018 N 03-03-07/31147 (вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг адвоката) и от 02.07.2018 N 03-03-06/1/45504 (вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату труда).
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)иные расходы, относящиеся к профессиональной деятельности адвоката.
(Консультация эксперта, 2025)иные расходы, относящиеся к профессиональной деятельности адвоката.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 384-О-О
"По жалобе гражданина Клюева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения в части, исключающей использование в профессиональной деятельности адвоката легкового автомобиля и признание его основным средством и амортизируемым имуществом адвокатского кабинета, не соответствуют статьям 1 (часть 1), 2, 8, 13 (часть 4), 17 (часть 1), 18, 19, 34 (часть 1), 35 (часть 2), 37 (часть 1), 44 (часть 1), 46 (часть 1), 52, 55 (часть 2), 57 и 60 Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют отказывать адвокатам в возможности использовать профессиональный налоговый вычет, а именно учитывать расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
"По жалобе гражданина Клюева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения в части, исключающей использование в профессиональной деятельности адвоката легкового автомобиля и признание его основным средством и амортизируемым имуществом адвокатского кабинета, не соответствуют статьям 1 (часть 1), 2, 8, 13 (часть 4), 17 (часть 1), 18, 19, 34 (часть 1), 35 (часть 2), 37 (часть 1), 44 (часть 1), 46 (часть 1), 52, 55 (часть 2), 57 и 60 Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют отказывать адвокатам в возможности использовать профессиональный налоговый вычет, а именно учитывать расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N АПЛ17-331
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Оспариваемый в части нормативный правовой акт принят в соответствии с пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России (в редакции, действовавшей на день издания Порядка, указанная норма предусматривала его принятие Минфином России совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам).
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Оспариваемый в части нормативный правовой акт принят в соответствии с пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России (в редакции, действовавшей на день издания Порядка, указанная норма предусматривала его принятие Минфином России совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам).
Вопрос: Об уплате НДФЛ и фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС адвокатами, в том числе достигшими пенсионного возраста.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437)При этом с учетом статьи 221 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (оказанием услуг), независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437)При этом с учетом статьи 221 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (оказанием услуг), независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.
Готовое решение: Как учитывать судебные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете государственную пошлину, уплаченную в связи с подачей иска в суд общей юрисдикции или в арбитраж, расходы на судебную экспертизу, услуги адвокатов и иные судебные издержки, понесенные вашей организацией, включите во внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Вы также можете учитывать государственную пошлину в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ - как сбор, уплачиваемый в соответствии с НК РФ (п. 4 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете государственную пошлину, уплаченную в связи с подачей иска в суд общей юрисдикции или в арбитраж, расходы на судебную экспертизу, услуги адвокатов и иные судебные издержки, понесенные вашей организацией, включите во внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Вы также можете учитывать государственную пошлину в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ - как сбор, уплачиваемый в соответствии с НК РФ (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Вопрос: О порядке предоставления адвокатам профессионального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-04-05/85361)Исходя из положений статьи 227 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-04-05/85361)Исходя из положений статьи 227 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, расходы на оплату юридических услуг по защите прав его должностных лиц в уголовном процессе являются экономически обоснованными и подлежат учету при исчислении налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, расходы на оплату юридических услуг по защите прав его должностных лиц в уголовном процессе являются экономически обоснованными и подлежат учету при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: О применении ККТ, ведении кассовой книги, оформлении первичных кассовых документов и уплате НДФЛ адвокатом, осуществляющим адвокатскую деятельность индивидуально.
(Письмо ФНС России от 16.10.2024 N ЕД-16-20/295@)В соответствии с пунктом 4.1 Указаний Банка России N 3210-У индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.
(Письмо ФНС России от 16.10.2024 N ЕД-16-20/295@)В соответствии с пунктом 4.1 Указаний Банка России N 3210-У индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.
Вопрос: О предоставлении профессионального вычета по НДФЛ адвокатам.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-05/133651)Исходя из положений статьи 227 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-05/133651)Исходя из положений статьи 227 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)1) в целях снижения нагрузки на налогоплательщиков уточняются переходные положения в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за 3 года, предшествующие году перехода с уплаты ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)1) в целях снижения нагрузки на налогоплательщиков уточняются переходные положения в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за 3 года, предшествующие году перехода с уплаты ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения;
Статья: Когда можно взыскать убытки с директора организации?
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Поскольку расходование средств общества на оплату юридических услуг, оказанных руководителю общества, его участникам и работникам непосредственно связано с интересами общества (направлено на предотвращение привлечения юридического лица к ответственности), такие расходы не могут быть взысканы с руководителя как убытки.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Поскольку расходование средств общества на оплату юридических услуг, оказанных руководителю общества, его участникам и работникам непосредственно связано с интересами общества (направлено на предотвращение привлечения юридического лица к ответственности), такие расходы не могут быть взысканы с руководителя как убытки.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Могут ли адвокаты, занятые в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство разъяснило, что коллегия адвокатов как налоговый агент вправе учитывать в составе профессионального вычета адвоката его расходы на уплату страховых взносов. Это возможно при наличии документов, подтверждающих такие расходы.
Могут ли адвокаты, занятые в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство разъяснило, что коллегия адвокатов как налоговый агент вправе учитывать в составе профессионального вычета адвоката его расходы на уплату страховых взносов. Это возможно при наличии документов, подтверждающих такие расходы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Уменьшают ли базу по НДФЛ отчисления на содержание адвокатской палаты и иных адвокатских образований
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений следует, что адвокат может учесть в составе профессионального налогового вычета расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах, установленных собранием (конференцией) адвокатов.
Уменьшают ли базу по НДФЛ отчисления на содержание адвокатской палаты и иных адвокатских образований
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений следует, что адвокат может учесть в составе профессионального налогового вычета расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах, установленных собранием (конференцией) адвокатов.