Расходы на адвоката налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на адвоката налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2024 N 05АП-2743/2024 по делу N А51-10768/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции верно отмечено, что у ООО "СК АЗИА" имелась возможность самостоятельно раскрыть сведения и представить документы по реальным расходам в ходе досудебного рассмотрения материалов проверки, однако ни до обращения в суд, ни в ходе судебного разбирательства такие реальные поставщики в порядке статьи 54.1 НК РФ раскрыты заявителем не были и дополнительные документы (в том числе в порядке ответов на адвокатские запросы) представлены не были, а только лишь записи в книгах продаж поставщиков со ссылками на счета-фактуры сами по себе не могут являться самостоятельным и достаточным основанием для принятия в расходы при исчислении налога на прибыль и на вычеты по НДС, без подтверждения соответствующими первичными документами о факте осуществления хозяйственной операции.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции верно отмечено, что у ООО "СК АЗИА" имелась возможность самостоятельно раскрыть сведения и представить документы по реальным расходам в ходе досудебного рассмотрения материалов проверки, однако ни до обращения в суд, ни в ходе судебного разбирательства такие реальные поставщики в порядке статьи 54.1 НК РФ раскрыты заявителем не были и дополнительные документы (в том числе в порядке ответов на адвокатские запросы) представлены не были, а только лишь записи в книгах продаж поставщиков со ссылками на счета-фактуры сами по себе не могут являться самостоятельным и достаточным основанием для принятия в расходы при исчислении налога на прибыль и на вычеты по НДС, без подтверждения соответствующими первичными документами о факте осуществления хозяйственной операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль8.3. Включается ли во внереализационные расходы компенсация стоимости услуг адвокатов (представителей), выплачиваемая по решению суда стороной, проигравшей дело?
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"Заявитель оспорил законоположения, которые определяют расходы, связанные с производством и реализацией для целей исчисления налога на прибыль организаций.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"Заявитель оспорил законоположения, которые определяют расходы, связанные с производством и реализацией для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 384-О-О
"По жалобе гражданина Клюева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации"В силу статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, закрепленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса, которая определяет понятие расходов и их виды, в том числе прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
"По жалобе гражданина Клюева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации"В силу статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, закрепленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса, которая определяет понятие расходов и их виды, в том числе прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов в результате сделки по приобретению доли в уставном капитале организации по цене ниже ее рыночной стоимости с участием лиц из недружественных государств.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 11.07.2023 N 16-18/076683@)Согласно статье 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибыль определяется путем уменьшения полученных доходов на величину произведенных расходов.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 11.07.2023 N 16-18/076683@)Согласно статье 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибыль определяется путем уменьшения полученных доходов на величину произведенных расходов.
Вопрос: О предоставлении адвокатам профессионального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-05/72120)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-05/72120)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Вопрос: Как облагается НДФЛ вознаграждение конкурсного управляющего?
(Консультация эксперта, 2025)При исчислении НДФЛ и авансовых платежей конкурсный управляющий - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, п. п. 2, 7 ст. 227 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При исчислении НДФЛ и авансовых платежей конкурсный управляющий - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, п. п. 2, 7 ст. 227 НК РФ).
Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности.
Статья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Признание в расходах для налога на прибыль сумм резерва по сомнительным долгам в части просроченной необеспеченной задолженности взаимозависимых лиц (дочерней организации, подконтрольной организации) представляется возможным, если подобная задолженность в схожих обстоятельствах могла возникнуть, даже если бы стороны не были взаимозависимыми и если бы кредитор предпринимал реальные действия по ее взысканию.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Признание в расходах для налога на прибыль сумм резерва по сомнительным долгам в части просроченной необеспеченной задолженности взаимозависимых лиц (дочерней организации, подконтрольной организации) представляется возможным, если подобная задолженность в схожих обстоятельствах могла возникнуть, даже если бы стороны не были взаимозависимыми и если бы кредитор предпринимал реальные действия по ее взысканию.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, расходы на оплату юридических услуг по защите прав его должностных лиц в уголовном процессе являются экономически обоснованными и подлежат учету при исчислении налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, расходы на оплату юридических услуг по защите прав его должностных лиц в уголовном процессе являются экономически обоснованными и подлежат учету при исчислении налога на прибыль.
Статья: ЦФА в структуре дериватива: механика и юридические риски
(Шенгелия И.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)НК РФ для целей расчета налога на прибыль не признает в качестве дериватива договоры, требования из которых невозможно защитить в суде (п. 1 ст. 301). Основываясь на этом, суды приходят к выводу, что сторона подобного договора не может учитывать расходы и доходы по нему для целей налогообложения прибыли (Постановление АС Дальневосточного округа от 28.10.2020 по делу N А37-2762/2018).
(Шенгелия И.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)НК РФ для целей расчета налога на прибыль не признает в качестве дериватива договоры, требования из которых невозможно защитить в суде (п. 1 ст. 301). Основываясь на этом, суды приходят к выводу, что сторона подобного договора не может учитывать расходы и доходы по нему для целей налогообложения прибыли (Постановление АС Дальневосточного округа от 28.10.2020 по делу N А37-2762/2018).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В своем письме от 6 августа 2018 г. N 03-03-07/55113 Министерство финансов РФ разъясняет требования налогового законодательства к учету для целей налога на прибыль расходов на оплату услуг адвокатов. Их три: документальная подтвержденность, экономическая обоснованность и наличие деловой цели. Они распространяются на всех клиентов адвокатов - физических и юридических лиц, которые будут учитывать эти затраты для целей налогообложения.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В своем письме от 6 августа 2018 г. N 03-03-07/55113 Министерство финансов РФ разъясняет требования налогового законодательства к учету для целей налога на прибыль расходов на оплату услуг адвокатов. Их три: документальная подтвержденность, экономическая обоснованность и наличие деловой цели. Они распространяются на всех клиентов адвокатов - физических и юридических лиц, которые будут учитывать эти затраты для целей налогообложения.
Готовое решение: Как учитывать судебные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть судебные расходы в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть судебные расходы в целях налогообложения прибыли
Статья: В суд с дипломом или без? Требования к представительству в арбитражном суде
(Бурилов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)К слову сказать, такая практика (привлечения в качестве представителя не юриста) сложилась давно. Например, по налоговым спорам, где по сложным делам налогоплательщика представляет штатный или приглашенный юрист (адвокат) и главный бухгалтер, а налоговый орган представляет сотрудник юротдела и инспектор, непосредственно проводивший камеральную или выездную проверку. Соответственно, бухгалтеру проще объяснить суду, почему те или иные расходы были учтены организацией в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, а НДС предъявлен к вычету, а налоговому инспектору - почему он с этим не согласился.
(Бурилов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)К слову сказать, такая практика (привлечения в качестве представителя не юриста) сложилась давно. Например, по налоговым спорам, где по сложным делам налогоплательщика представляет штатный или приглашенный юрист (адвокат) и главный бухгалтер, а налоговый орган представляет сотрудник юротдела и инспектор, непосредственно проводивший камеральную или выездную проверку. Соответственно, бухгалтеру проще объяснить суду, почему те или иные расходы были учтены организацией в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, а НДС предъявлен к вычету, а налоговому инспектору - почему он с этим не согласился.