Расходы ип на личные нужды
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы ип на личные нужды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В обществе был осуществлен переход на новую систему управления - управляющий ИП. При смене должности с директора на должность управляющего юридическим лицом ИП продолжал осуществлять прежние функции. Налоговый орган обратил внимание на моноклиентство ИП, отсутствие расходов при ведении деятельности, использовании имущества налогоплательщика в личных целях без возмещения затрат, соответственно, пришел к выводу, что смена правовой формы руководства обществом носила формальный характер, имела целью выведение из оборота налогоплательщика денежных средств, а также неправомерное уменьшение налогового бремени.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В обществе был осуществлен переход на новую систему управления - управляющий ИП. При смене должности с директора на должность управляющего юридическим лицом ИП продолжал осуществлять прежние функции. Налоговый орган обратил внимание на моноклиентство ИП, отсутствие расходов при ведении деятельности, использовании имущества налогоплательщика в личных целях без возмещения затрат, соответственно, пришел к выводу, что смена правовой формы руководства обществом носила формальный характер, имела целью выведение из оборота налогоплательщика денежных средств, а также неправомерное уменьшение налогового бремени.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд признал необоснованным непринятие расходов и налоговых вычетов, т.к. инспекцией не учтена специфика деятельности предпринимателя и зависимых лиц и оказываемых ими услуг, а именно услуг консультирования по вопросам коммерческой деятельности и управления, организационно-координационных услуг в рамках проведения бизнес-конференций (бизнес-поездки клубов). Налоговым органом не представлено доказательств того, что ИП и/или его зависимые лица использовали товары (работы, услуги), по которым не приняты расходы, в личных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд признал необоснованным непринятие расходов и налоговых вычетов, т.к. инспекцией не учтена специфика деятельности предпринимателя и зависимых лиц и оказываемых ими услуг, а именно услуг консультирования по вопросам коммерческой деятельности и управления, организационно-координационных услуг в рамках проведения бизнес-конференций (бизнес-поездки клубов). Налоговым органом не представлено доказательств того, что ИП и/или его зависимые лица использовали товары (работы, услуги), по которым не приняты расходы, в личных целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Несение ИП на ОСН затрат на приобретение автомобиля может повлечь уменьшение налоговых обязательств по НДФЛ и НДС. При этом порядок учета таких затрат при исчислении налогов будет зависеть, в частности, от того, для каких целей ИП приобретает автомобиль: для личных нужд или для использования в предпринимательской деятельности. Как ИП вправе учитывать расходы на приобретение автомобиля, рассмотрим далее.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Несение ИП на ОСН затрат на приобретение автомобиля может повлечь уменьшение налоговых обязательств по НДФЛ и НДС. При этом порядок учета таких затрат при исчислении налогов будет зависеть, в частности, от того, для каких целей ИП приобретает автомобиль: для личных нужд или для использования в предпринимательской деятельности. Как ИП вправе учитывать расходы на приобретение автомобиля, рассмотрим далее.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)ИП на "доходно-расходной" УСН. Если уж ИП решился учесть стоимость "дорегистрационного" ОС (либо имущества, которое он первоначально использовал в личных целях) в составе "упрощенных" расходов, НДС нужно включить в его первоначальную стоимость <26>. Конечно, если речь не идет о ТС, принятом к учету после 01.01.2025 ИП-упрощенцем, который выберет уплату НДС по обычным ставкам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)ИП на "доходно-расходной" УСН. Если уж ИП решился учесть стоимость "дорегистрационного" ОС (либо имущества, которое он первоначально использовал в личных целях) в составе "упрощенных" расходов, НДС нужно включить в его первоначальную стоимость <26>. Конечно, если речь не идет о ТС, принятом к учету после 01.01.2025 ИП-упрощенцем, который выберет уплату НДС по обычным ставкам.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"Решением налогового органа от 28 мая 2021 года, подтвержденным вышестоящим налоговым органом 2 августа 2021 года, Ю.М. Бужин привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц и ему доначислена недоимка по налогу (1 462 500 руб.) и пени (67 445 руб. 61 коп.). Установлено, что реализованные Ю.М. Бужиным транспортные средства приобретались и использовались не в личных, а в коммерческих целях и фактически он вел предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому у него отсутствует право на налоговый вычет в размере расходов на покупку транспортных средств.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"Решением налогового органа от 28 мая 2021 года, подтвержденным вышестоящим налоговым органом 2 августа 2021 года, Ю.М. Бужин привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц и ему доначислена недоимка по налогу (1 462 500 руб.) и пени (67 445 руб. 61 коп.). Установлено, что реализованные Ю.М. Бужиным транспортные средства приобретались и использовались не в личных, а в коммерческих целях и фактически он вел предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому у него отсутствует право на налоговый вычет в размере расходов на покупку транспортных средств.
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)Такие сертификаты нужны, в том числе и сотрудникам компаний. Их можно использовать как для работы, так и для личных нужд - например, для регистрации на портале "Госуслуг". Выпустить сертификаты физических лиц можно в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах.
(утв. ФНС России)Такие сертификаты нужны, в том числе и сотрудникам компаний. Их можно использовать как для работы, так и для личных нужд - например, для регистрации на портале "Госуслуг". Выпустить сертификаты физических лиц можно в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах.
Статья: Увольнение за халтуру
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Фабула дела: истец просил взыскать с Ф. оплату рабочего времени за период предоставления услуг другим юридическим лицам, а также за использование служебного телефона в личных целях и иные расходы.
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Фабула дела: истец просил взыскать с Ф. оплату рабочего времени за период предоставления услуг другим юридическим лицам, а также за использование служебного телефона в личных целях и иные расходы.
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Все расходы связаны только с обслуживанием нежилых помещений собственником, который несет бремя содержания своего имущества.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Все расходы связаны только с обслуживанием нежилых помещений собственником, который несет бремя содержания своего имущества.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Экономически оправданными не могут признаваться расходы, которые, по существу, направлены на удовлетворение личных нужд должностных лиц организации за счет работодателя (Постановление АС СЗО от 22.06.2023 N Ф07-6592/2023 по делу N А42-6428/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Экономически оправданными не могут признаваться расходы, которые, по существу, направлены на удовлетворение личных нужд должностных лиц организации за счет работодателя (Постановление АС СЗО от 22.06.2023 N Ф07-6592/2023 по делу N А42-6428/2018).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Таким образом, регистрация недвижимого имущества за физическим лицом не презюмирует то, что имущество было приобретено исключительно в личных целях гражданина, поскольку право собственности всегда регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса ИП (Постановление АС УО от 06.07.2022 N Ф09-3788/22 по делу N А76-26754/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Таким образом, регистрация недвижимого имущества за физическим лицом не презюмирует то, что имущество было приобретено исключительно в личных целях гражданина, поскольку право собственности всегда регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса ИП (Постановление АС УО от 06.07.2022 N Ф09-3788/22 по делу N А76-26754/2021).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации, в данном перечне не указаны, что неизбежно вызывало налоговые споры, которые в 2024 году были разрешены Конституционным судом РФ по жалобам двух граждан, один из которых продал в течение года 9 грузовиков, а другой сдавал недвижимость в аренду. Налоговые органы посчитали, что имущество использовалось не в личных целях, а в предпринимательских, и доначислили налоги по правилам для ИП. В связи с этим возник спор о предусмотренном для ИП вычете в размере расходов, связанных с извлечением дохода (соответственно, на покупку грузовиков и на содержание недвижимости).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации, в данном перечне не указаны, что неизбежно вызывало налоговые споры, которые в 2024 году были разрешены Конституционным судом РФ по жалобам двух граждан, один из которых продал в течение года 9 грузовиков, а другой сдавал недвижимость в аренду. Налоговые органы посчитали, что имущество использовалось не в личных целях, а в предпринимательских, и доначислили налоги по правилам для ИП. В связи с этим возник спор о предусмотренном для ИП вычете в размере расходов, связанных с извлечением дохода (соответственно, на покупку грузовиков и на содержание недвижимости).
Вопрос: Руководитель организации на ОСН оплачивает заправку автомобиля корпоративной картой, привязанной к расчетному счету. Также он покупает кофе, воду и пр., что отражается в счете-фактуре от АЗС. Какую сумму можно взять к возмещению НДС - общую сумму покупки или стоимость ГСМ? Как в налоговом учете отразить покупку кофе?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Обоснование: Корпоративная карта представляет собой банковскую карту, выпущенную банком-эмитентом по договору банковского счета с клиентом - организацией или индивидуальным предпринимателем - для оплаты расходов, связанных с их предпринимательской деятельностью (п. п. 1.5, 2.5 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П). Денежные средства на корпоративной карте являются денежными средствами организации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Обоснование: Корпоративная карта представляет собой банковскую карту, выпущенную банком-эмитентом по договору банковского счета с клиентом - организацией или индивидуальным предпринимателем - для оплаты расходов, связанных с их предпринимательской деятельностью (п. п. 1.5, 2.5 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П). Денежные средства на корпоративной карте являются денежными средствами организации.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя
Вопрос: Как вернуть билет на концерт или в театр?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Право на посещение зрелищного мероприятия подтверждается билетом. Посетитель, приобретая билет у организации исполнительских искусств (юридического лица, индивидуального предпринимателя) либо у уполномоченного ею лица, заключает договор возмездного оказания услуг. Как правило, посещение мероприятий происходит в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, поэтому посетитель имеет статус потребителя и вправе отказаться от договора в любое время при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору (ст. 782 ГК РФ, ст. 32 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Право на посещение зрелищного мероприятия подтверждается билетом. Посетитель, приобретая билет у организации исполнительских искусств (юридического лица, индивидуального предпринимателя) либо у уполномоченного ею лица, заключает договор возмездного оказания услуг. Как правило, посещение мероприятий происходит в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, поэтому посетитель имеет статус потребителя и вправе отказаться от договора в любое время при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору (ст. 782 ГК РФ, ст. 32 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 10)Сейчас не зарегистрированным в качестве ИП физлицам, чью деятельность ИФНС признала предпринимательской, не положен профессиональный вычет по НДФЛ. Такое решение недавно вынес КС по жалобам двух граждан, один из которых продал в течение года 9 грузовиков, а другой сдавал недвижимость в аренду. Налоговики сочли, что имущество использовалось не в личных целях, а в предпринимательских, и доначислили налоги по правилам для ИП. Возник спор о предусмотренном для ИП вычете в размере расходов, связанных с извлечением дохода (соответственно, на покупку грузовиков и на содержание недвижимости) <1>. КС постановил: раз нет регистрации ИП, вычет не положен. Но признал, что в НК это четко не прописано, и обязал власти устранить неясность <2>.
("Главная книга", 2024, N 10)Сейчас не зарегистрированным в качестве ИП физлицам, чью деятельность ИФНС признала предпринимательской, не положен профессиональный вычет по НДФЛ. Такое решение недавно вынес КС по жалобам двух граждан, один из которых продал в течение года 9 грузовиков, а другой сдавал недвижимость в аренду. Налоговики сочли, что имущество использовалось не в личных целях, а в предпринимательских, и доначислили налоги по правилам для ИП. Возник спор о предусмотренном для ИП вычете в размере расходов, связанных с извлечением дохода (соответственно, на покупку грузовиков и на содержание недвижимости) <1>. КС постановил: раз нет регистрации ИП, вычет не положен. Но признал, что в НК это четко не прописано, и обязал власти устранить неясность <2>.