Расходы формирующие себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы формирующие себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ в связи с тем, что заявленные налогоплательщиком расходы не входят в состав расходов на доставку добытого полезного ископаемого до получателя. Суд согласился с выводами налогового органа, указав, что: 1) расходы, связанные с внутренними перемещениями добытого полезного ископаемого внутри карьера до дробильно-сортировочной установки и от нее на склад готовой продукции, связаны с завершающей операцией комплекса технологических операций, связанных с добычей полезного ископаемого, соответственно, расходы на доставку полезного ископаемого от места его добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из цены реализации добытого полезного ископаемого, поскольку указанные расходы подлежат включению в себестоимость добытого полезного ископаемого и формируют цену его реализации, то есть компенсируются покупателем в составе цены; 2) проводимое взвешивание товара является частью исполнения продавцом обязательства по поставке согласованного в договоре количества товара, следовательно, взвешивание не является той операцией, которая направлена на доставку полезного ископаемого покупателю; 3) погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ в связи с тем, что заявленные налогоплательщиком расходы не входят в состав расходов на доставку добытого полезного ископаемого до получателя. Суд согласился с выводами налогового органа, указав, что: 1) расходы, связанные с внутренними перемещениями добытого полезного ископаемого внутри карьера до дробильно-сортировочной установки и от нее на склад готовой продукции, связаны с завершающей операцией комплекса технологических операций, связанных с добычей полезного ископаемого, соответственно, расходы на доставку полезного ископаемого от места его добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из цены реализации добытого полезного ископаемого, поскольку указанные расходы подлежат включению в себестоимость добытого полезного ископаемого и формируют цену его реализации, то есть компенсируются покупателем в составе цены; 2) проводимое взвешивание товара является частью исполнения продавцом обязательства по поставке согласованного в договоре количества товара, следовательно, взвешивание не является той операцией, которая направлена на доставку полезного ископаемого покупателю; 3) погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20243.2.2.1. Какие расходы формируют себестоимость
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.2.2.1. Какие расходы формируют себестоимость
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 47
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"2) накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) по обеспечению процесса производства включаются в себестоимость продукции пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта, и иную продукцию, выпускаемую организацией. Результаты распределения оформляются справкой отдельно по каждому контракту. Прямые затраты и накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) формируют производственную себестоимость продукции;
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"2) накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) по обеспечению процесса производства включаются в себестоимость продукции пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта, и иную продукцию, выпускаемую организацией. Результаты распределения оформляются справкой отдельно по каждому контракту. Прямые затраты и накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) формируют производственную себестоимость продукции;
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего Предприятия в целом необходимо внедрять в целях экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроле расходов, формирующих себестоимость полиграфических работ (продукции, услуг), а также для повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего Предприятия в целом необходимо внедрять в целях экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроле расходов, формирующих себестоимость полиграфических работ (продукции, услуг), а также для повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Организация перечислила предоплату за товар поставщику. Включить уплаченную сумму в расходы, формирующие себестоимость продаж, она сможет после получения товара от поставщика и получения оплаты от покупателя:
(КонсультантПлюс, 2025)Организация перечислила предоплату за товар поставщику. Включить уплаченную сумму в расходы, формирующие себестоимость продаж, она сможет после получения товара от поставщика и получения оплаты от покупателя:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- в бухгалтерском учете данные расходы формируют себестоимость готовой продукции и в налоговом должны учитываться аналогично;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- в бухгалтерском учете данные расходы формируют себестоимость готовой продукции и в налоговом должны учитываться аналогично;
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В итоге в бухучете быстрее спишется часть производственных расходов в сумме 162 000 руб. (270 000 руб. - 108 000 руб.), которая в налоговом учете относится к прямым расходам, формирующим себестоимость готовой продукции N 2. В бухучете возникнет ОНА, равный 40 500 руб. (162 000 руб. x 25%).
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В итоге в бухучете быстрее спишется часть производственных расходов в сумме 162 000 руб. (270 000 руб. - 108 000 руб.), которая в налоговом учете относится к прямым расходам, формирующим себестоимость готовой продукции N 2. В бухучете возникнет ОНА, равный 40 500 руб. (162 000 руб. x 25%).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В составе расходов, формирующих себестоимость продаж, могут не учитываться:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В составе расходов, формирующих себестоимость продаж, могут не учитываться:
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Порядок осуществления государственного оборонного заказа (далее - ГОЗ) и принципы формирования цен по ГОЗ детально расписаны в нормативных документах [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7]. Базовым требованием проверки оптимальности ценообразования государственного контракта является обеспечение раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту и представление государственному заказчику информации об исполнении каждого государственного контракта для возможности оценки соблюдения согласованных с заказчиком нормативов расходов и нормативов прибыли. При этом требования по правилам калькулирования затрат в ГОЗ существенно отличаются от требований бухгалтерского учета, что требует доработки стандартных бухгалтерских систем и введение учетной политики раздельного учета затрат. Обычного, традиционного для многих крупных предприятий котлового учета расходов и доходов по всем видам продукции, работ, услуг и выявления результатов их сопоставления на едином счете 90 "Продажи" недостаточно. Необходимы раздельный учет ресурсов и их использования по каждому контракту, открытие заказа на каждый объект калькулирования с разделением себестоимости на прямые затраты (материалы, комплектующие изделия, услуги производственного характера, расходы на оплату труда непосредственных исполнителей, страховые взносы и др.) и косвенные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы), формирующие производственную себестоимость продукции, а также внепроизводственные расходы (административно-управленческие, коммерческие расходы, проценты по кредитам банка).
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Порядок осуществления государственного оборонного заказа (далее - ГОЗ) и принципы формирования цен по ГОЗ детально расписаны в нормативных документах [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7]. Базовым требованием проверки оптимальности ценообразования государственного контракта является обеспечение раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту и представление государственному заказчику информации об исполнении каждого государственного контракта для возможности оценки соблюдения согласованных с заказчиком нормативов расходов и нормативов прибыли. При этом требования по правилам калькулирования затрат в ГОЗ существенно отличаются от требований бухгалтерского учета, что требует доработки стандартных бухгалтерских систем и введение учетной политики раздельного учета затрат. Обычного, традиционного для многих крупных предприятий котлового учета расходов и доходов по всем видам продукции, работ, услуг и выявления результатов их сопоставления на едином счете 90 "Продажи" недостаточно. Необходимы раздельный учет ресурсов и их использования по каждому контракту, открытие заказа на каждый объект калькулирования с разделением себестоимости на прямые затраты (материалы, комплектующие изделия, услуги производственного характера, расходы на оплату труда непосредственных исполнителей, страховые взносы и др.) и косвенные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы), формирующие производственную себестоимость продукции, а также внепроизводственные расходы (административно-управленческие, коммерческие расходы, проценты по кредитам банка).
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2025)При отсутствии доходов в бухучете признают только расходы, не формирующие себестоимость продукции, товаров, работ или услуг, - управленческие, коммерческие и прочие (п. 9 ПБУ 10/99).
(Издательство "Главная книга", 2025)При отсутствии доходов в бухучете признают только расходы, не формирующие себестоимость продукции, товаров, работ или услуг, - управленческие, коммерческие и прочие (п. 9 ПБУ 10/99).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В бухгалтерском учете данные расходы будут формировать себестоимость строительства (Д-т 08 К-т 60(76)).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В бухгалтерском учете данные расходы будут формировать себестоимость строительства (Д-т 08 К-т 60(76)).