Расходы дарителя при продаже квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы дарителя при продаже квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.01.2023 по делу N 88-2391/2023 (УИД 33RS0003-01-2021-000530-30)
Категория спора: Дарение.
Требования дарителя: О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Истец указал, что обстоятельств заключения договора дарения квартиры он не помнит, является инвалидом, злоупотребляет спиртными напитками.
Решение: Удовлетворено в части.Отменяя решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении исковых требований ФИО3 о признании недействительным договора дарения квартиры, заключенного между ФИО3 и ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ, суд апелляционной инстанции, с учетом оценки представленных в материалы дела доказательств, в том числе заключения комиссии судебно-психиатрической комиссии экспертов от ДД.ММ.ГГГГ N/а, пришел к выводу, что ФИО3 не мог отдавать отчет своим действиям и руководить ими в момент заключения договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. Судом также принято во внимание отсутствие каких-либо близких отношений между ФИО3 и ФИО4, которые могли способствовать передаче единственного жилья незнакомому человеку, при этом ни ФИО4, ни ФИО2 не вселялись в спорную квартиру в течение нескольких лет после заключения договоров дарения и купли-продажи, не несли расходов по ее содержанию.
Категория спора: Дарение.
Требования дарителя: О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Истец указал, что обстоятельств заключения договора дарения квартиры он не помнит, является инвалидом, злоупотребляет спиртными напитками.
Решение: Удовлетворено в части.Отменяя решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении исковых требований ФИО3 о признании недействительным договора дарения квартиры, заключенного между ФИО3 и ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ, суд апелляционной инстанции, с учетом оценки представленных в материалы дела доказательств, в том числе заключения комиссии судебно-психиатрической комиссии экспертов от ДД.ММ.ГГГГ N/а, пришел к выводу, что ФИО3 не мог отдавать отчет своим действиям и руководить ими в момент заключения договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. Судом также принято во внимание отсутствие каких-либо близких отношений между ФИО3 и ФИО4, которые могли способствовать передаче единственного жилья незнакомому человеку, при этом ни ФИО4, ни ФИО2 не вселялись в спорную квартиру в течение нескольких лет после заключения договоров дарения и купли-продажи, не несли расходов по ее содержанию.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.07.2024 N 88-22173/2024 (УИД 31RS0002-01-2022-005150-63)
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: 1) О признании утратившим право пользования жилым помещением, выселении.
Встречные требования: 2) О сохранении права пользования жилым помещением.
Обстоятельства: Истец приобрел по договору купли-продажи жилой дом, в котором проживает ответчик. Последний отказывается покинуть жилой дом. Суд апелляционной инстанции счел возможным сохранить за ответчиком право пользования спорным жилым помещением на срок, достаточный для поиска иного жилого помещения для проживания.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Отклоняя доводы жалобы Т.И. о вселении в жилой дом на законном основании и несении расходов по его содержанию, оплате ЖКУ в качестве оснований для проживания в нем, суд апелляционной инстанции указал, что данные обстоятельства не могут являться основанием для сохранения в дальнейшем за ним права пользования жилым домом, поскольку, как договор дарения, так и последующие договоры купли-продажи, не содержат условий о сохранении за ним права пользования спорным жилым домом. Переход права собственности влечет прекращение права пользования жилым помещением прежним членом семьи и его выселение.
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: 1) О признании утратившим право пользования жилым помещением, выселении.
Встречные требования: 2) О сохранении права пользования жилым помещением.
Обстоятельства: Истец приобрел по договору купли-продажи жилой дом, в котором проживает ответчик. Последний отказывается покинуть жилой дом. Суд апелляционной инстанции счел возможным сохранить за ответчиком право пользования спорным жилым помещением на срок, достаточный для поиска иного жилого помещения для проживания.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Отклоняя доводы жалобы Т.И. о вселении в жилой дом на законном основании и несении расходов по его содержанию, оплате ЖКУ в качестве оснований для проживания в нем, суд апелляционной инстанции указал, что данные обстоятельства не могут являться основанием для сохранения в дальнейшем за ним права пользования жилым домом, поскольку, как договор дарения, так и последующие договоры купли-продажи, не содержат условий о сохранении за ним права пользования спорным жилым домом. Переход права собственности влечет прекращение права пользования жилым помещением прежним членом семьи и его выселение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в порядке дарения от члена семьи или близкого родственника.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-04-05/16423)Таким образом, при продаже жилого помещения, полученного по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанного жилого помещения на сумму произведенных расходов дарителя, связанных с его приобретением.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-04-05/16423)Таким образом, при продаже жилого помещения, полученного по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанного жилого помещения на сумму произведенных расходов дарителя, связанных с его приобретением.
Вопрос: Физлицо продает квартиру, полученную год назад в наследство от дальнего родственника. Вправе ли оно в целях уплаты НДФЛ при исчислении дохода от продажи учесть в составе расходов помимо стоимости квартиры, приобретенной в ипотеку, выплаченные наследодателем проценты при наличии подтверждающих документов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8064@ указано, что расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение недвижимого имущества, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в частности облагаемый НДФЛ доход от продажи полученной в дар квартиры может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на погашение процентов по ипотечному (целевому) займу, фактически использованному им на приобретение указанного объекта недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8064@ указано, что расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение недвижимого имущества, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в частности облагаемый НДФЛ доход от продажи полученной в дар квартиры может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на погашение процентов по ипотечному (целевому) займу, фактически использованному им на приобретение указанного объекта недвижимого имущества.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Л.Ю. обратился в суд с исковыми требованиями к Л.В., И., банку, ФГКУ "Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих" о включении жилого помещения и денежных средств в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, признании завещания и договора дарения квартиры недействительными, признании договора купли-продажи квартиры недействительным, истребовании имущества из чужого незаконного владения, взыскании судебных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Л.Ю. обратился в суд с исковыми требованиями к Л.В., И., банку, ФГКУ "Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих" о включении жилого помещения и денежных средств в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, признании завещания и договора дарения квартиры недействительными, признании договора купли-продажи квартиры недействительным, истребовании имущества из чужого незаконного владения, взыскании судебных расходов.
"Обзор судебной практики по делам по заявлениям прокуроров об обращении в доход Российской Федерации имущества, в отношении которого не представлены в соответствии с законодательством о противодействии коррупции доказательства его приобретения на законные доходы"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2017)Оценив по правилам статьи 67 ГПК РФ представленные доказательства, суд пришел к выводу о доказанности С. законности происхождения денежных средств, затраченных ею на приобретение квартиры. Судом учтены объяснения ответчика и показания свидетелей о том, что денежные средства были подарены с целью приобретения жилья для себя и двоих несовершеннолетних детей бывшей свекровью В. на основании устного договора. При этом представленными доказательствами, а именно: справками о доходах по форме 2-НДФЛ, договором купли-продажи, согласно которому В. была отчуждена другая квартира по цене 1 500 000 руб., информацией о движении денежных средств на банковских счетах - была подтверждена реальность получения С. денежных средств по договору дарения от В. и, тем самым, законность происхождения средств, затраченных на приобретение спорного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2017)Оценив по правилам статьи 67 ГПК РФ представленные доказательства, суд пришел к выводу о доказанности С. законности происхождения денежных средств, затраченных ею на приобретение квартиры. Судом учтены объяснения ответчика и показания свидетелей о том, что денежные средства были подарены с целью приобретения жилья для себя и двоих несовершеннолетних детей бывшей свекровью В. на основании устного договора. При этом представленными доказательствами, а именно: справками о доходах по форме 2-НДФЛ, договором купли-продажи, согласно которому В. была отчуждена другая квартира по цене 1 500 000 руб., информацией о движении денежных средств на банковских счетах - была подтверждена реальность получения С. денежных средств по договору дарения от В. и, тем самым, законность происхождения средств, затраченных на приобретение спорного имущества.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в квартире, полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63688)Исходя из положений абзаца девятнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если при получении налогоплательщиком, в частности, имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение такого имущества, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63688)Исходя из положений абзаца девятнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если при получении налогоплательщиком, в частности, имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение такого имущества, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)А вот получить вычет на покупку жилья вы не сможете. Ведь вы приобрели не само жилье, а только право требования жилья. Не сможет получить вычет и ваш брат, когда дом будет построен, поскольку он не понес расходов на приобретение квартиры <27>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)А вот получить вычет на покупку жилья вы не сможете. Ведь вы приобрели не само жилье, а только право требования жилья. Не сможет получить вычет и ваш брат, когда дом будет построен, поскольку он не понес расходов на приобретение квартиры <27>.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры (доли в праве собственности на нее), полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28400)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28400)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Об уменьшении доходов от продажи квартиры на сумму оплаты услуг оператору электронной торговой площадки при исчислении НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-04-05/99524)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-04-05/99524)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, полученной по наследству.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814)Исходя из положений абзаца девятнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814)Исходя из положений абзаца девятнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи квартиры, полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44964)На основании абзаца девятнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44964)На основании абзаца девятнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2416)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2416)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение такой квартиры.
Статья: Спор о признании договора дарения жилого помещения недействительным (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Стороны не намеревались создать соответствующие договору дарения правовые последствия, сделку фактически не исполняли, и правовые последствия, предусмотренные заключенной сделкой, не возникли; даритель продолжает нести расходы по содержанию квартиры (сделка является мнимой)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Стороны не намеревались создать соответствующие договору дарения правовые последствия, сделку фактически не исполняли, и правовые последствия, предусмотренные заключенной сделкой, не возникли; даритель продолжает нести расходы по содержанию квартиры (сделка является мнимой)