Расходы будущих периодов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы будущих периодов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Расходы будущих периодов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Расходы будущих периодов в налоговом учете
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете к РБП относят стоимость лицензионного ПО, расходы на страхование и сертификацию. Списывают их ежемесячно, в течение всего периода, к которому они относятся. А бухгалтерские программы учитывают как налоговые РБП переносимые на будущее убытки (ст. 272 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете к РБП относят стоимость лицензионного ПО, расходы на страхование и сертификацию. Списывают их ежемесячно, в течение всего периода, к которому они относятся. А бухгалтерские программы учитывают как налоговые РБП переносимые на будущее убытки (ст. 272 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, если застройщик строит не для себя, а для сторонних инвесторов или дольщиков, вопрос отражения в налоговом учете строительных расходов для него может быть непринципиальным.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, если застройщик строит не для себя, а для сторонних инвесторов или дольщиков, вопрос отражения в налоговом учете строительных расходов для него может быть непринципиальным.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы на оплату договора обязательного страхования гражданской ответственности, заключенного с негосударственной страховой организацией сроком на один год?..
(Консультация эксперта, 2025)Включение расходов будущих периодов в состав текущих расходов
(Консультация эксперта, 2025)Включение расходов будущих периодов в состав текущих расходов
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Итак, организация не создавала в налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Однако суммы на капремонт были достаточно большие. Эти затраты для целей налогообложения прибыли было решено учитывать как расходы будущих периодов (РБП) со сроком списания 10 лет. То есть организация их признавала каждый месяц как текущие налоговые расходы в течение 10 лет, равными частями. Было решено, что такие части каждый месяц будут учитываться как прямые расходы, так как сами ОС непосредственно были связаны с производством. Очевидно, это явилось следствием того, что такие затраты организация в бухучете учитывала на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывала в течение 10 лет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Итак, организация не создавала в налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Однако суммы на капремонт были достаточно большие. Эти затраты для целей налогообложения прибыли было решено учитывать как расходы будущих периодов (РБП) со сроком списания 10 лет. То есть организация их признавала каждый месяц как текущие налоговые расходы в течение 10 лет, равными частями. Было решено, что такие части каждый месяц будут учитываться как прямые расходы, так как сами ОС непосредственно были связаны с производством. Очевидно, это явилось следствием того, что такие затраты организация в бухучете учитывала на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывала в течение 10 лет.
Статья: Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Вознаграждение гаранта включите в расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы единовременно. Если в налоговом учете оно учитывается в течение срока действия гарантии, то и в бухучете его можно учесть так же, отразив в расходах будущих периодов. При проигрыше в торгах спишите не учтенное к этому моменту вознаграждение единовременно в прочие расходы <14>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Вознаграждение гаранта включите в расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы единовременно. Если в налоговом учете оно учитывается в течение срока действия гарантии, то и в бухучете его можно учесть так же, отразив в расходах будущих периодов. При проигрыше в торгах спишите не учтенное к этому моменту вознаграждение единовременно в прочие расходы <14>.
Статья: Принцип работы со счетом 97 "Расходы будущих периодов"
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Учет расходов и доходов будущих периодов регулируется различными нормативными актами и стандартами бухгалтерского учета, к примеру, такими как ФСБУ 5/2019 "Запасы" и ФСБУ 25/2018 "Учет аренды".
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Учет расходов и доходов будущих периодов регулируется различными нормативными актами и стандартами бухгалтерского учета, к примеру, такими как ФСБУ 5/2019 "Запасы" и ФСБУ 25/2018 "Учет аренды".
Статья: Исчисление и уплата минимального налога за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Однако если сравнивать суммы подлежащих уплате налогов (14 300 и 9 000 руб.), то разница между ними составит 5 300 руб. По сути, именно эту разницу предприниматель и должен признать в расходах в будущих периодах.
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Однако если сравнивать суммы подлежащих уплате налогов (14 300 и 9 000 руб.), то разница между ними составит 5 300 руб. По сути, именно эту разницу предприниматель и должен признать в расходах в будущих периодах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на оплату договора обязательного страхования гражданской ответственности, заключенного с негосударственной страховой организацией сроком на один год?..
(Консультация эксперта, 2025)Включение расходов будущих периодов в состав текущих расходов
(Консультация эксперта, 2025)Включение расходов будущих периодов в состав текущих расходов
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Внимание! Плата за право заключения договора аренды не должна отражаться на счете 97 "Расходы будущих периодов".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Внимание! Плата за право заключения договора аренды не должна отражаться на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Статья: Строительство жилых домов: выбор системы налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Во-вторых, налогоплательщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Во-вторых, налогоплательщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).