Расходы будущих периодов при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы будущих периодов при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, затраты, не учтенные в период применения ОСН в качестве расходов (учитываемые на счете 97 "Расходы будущих периодов"), могут быть признаны после перехода на УСН:
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, затраты, не учтенные в период применения ОСН в качестве расходов (учитываемые на счете 97 "Расходы будущих периодов"), могут быть признаны после перехода на УСН:
Вопрос: Об учете расходов на приобретение полностью оплаченных неисключительных прав при переходе с общего режима налогообложения на УСН.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/54868)ИП до 31.12.2023 применял основную систему налогообложения, а с 01.01.2024 перешел на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/54868)ИП до 31.12.2023 применял основную систему налогообложения, а с 01.01.2024 перешел на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@
<О праве образовательной организации, перешедшей на УСН, учесть затраты, связанные с получением лицензии на осуществление образовательной деятельности, при переходе на упрощенную систему налогообложения>Вопрос: С 2007 года автономная некоммерческая образовательная организация перешла на упрощенную систему с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2005 году в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007-2008 годы (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
<О праве образовательной организации, перешедшей на УСН, учесть затраты, связанные с получением лицензии на осуществление образовательной деятельности, при переходе на упрощенную систему налогообложения>Вопрос: С 2007 года автономная некоммерческая образовательная организация перешла на упрощенную систему с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2005 году в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007-2008 годы (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
Статья: Учет программного обеспечения при запуске производства линз
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
Статья: Учет убытков при налогообложении
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Как правило, под понятием "убыток" подразумевают отрицательный финансовый результат деятельности компании за определенный период. Но оно может применяться и в значении финансового результата одной операции или непроизводительного расхода. В гл. 25 НК РФ убыток упоминается во всех трех значениях. Налогоплательщик имеет право переносить убыток (превышение расходов над доходами) на будущие периоды, причем не только на налоговые, но и на отчетные, снижая тем самым размер авансовых платежей. Компании, применяющие УСНО с объектом налогообложения, предполагающим признание расходов, также обладают возможностью переносить убытки на будущее.
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Как правило, под понятием "убыток" подразумевают отрицательный финансовый результат деятельности компании за определенный период. Но оно может применяться и в значении финансового результата одной операции или непроизводительного расхода. В гл. 25 НК РФ убыток упоминается во всех трех значениях. Налогоплательщик имеет право переносить убыток (превышение расходов над доходами) на будущие периоды, причем не только на налоговые, но и на отчетные, снижая тем самым размер авансовых платежей. Компании, применяющие УСНО с объектом налогообложения, предполагающим признание расходов, также обладают возможностью переносить убытки на будущее.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если же расходы будущих периодов организация оплатит уже после перехода на "упрощенку", то она имеет все основания включить указанные затраты в состав расходов. Но это возможно только при условии, что указанные расходы упомянуты в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если же расходы будущих периодов организация оплатит уже после перехода на "упрощенку", то она имеет все основания включить указанные затраты в состав расходов. Но это возможно только при условии, что указанные расходы упомянуты в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Возможно, у организации на счете 97 "Расходы будущих периодов" отражена сумма расходов, не списанная на дату перехода на УСН. Можно ли эти расходы учесть при расчете "упрощенного" налога?
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Возможно, у организации на счете 97 "Расходы будущих периодов" отражена сумма расходов, не списанная на дату перехода на УСН. Можно ли эти расходы учесть при расчете "упрощенного" налога?
Вопрос: Организация планирует перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) с объектом "доходы минус расходы". Как учитывается разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Организация планирует перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) с объектом "доходы минус расходы". Как учитывается разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Организация планирует перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) с объектом "доходы минус расходы". Как учитывается разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке?
Статья: Готовим декларацию по УСН за 2016 год
(Рукавишников И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 3)- снизить налоговую базу можно на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых налогоплательщики применяли УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
(Рукавишников И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 3)- снизить налоговую базу можно на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых налогоплательщики применяли УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
Статья: Переносим убыток на будущее
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)Добавим: данный материал представляет интерес и для организаций, которые перешли на УСНО и выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, поскольку они также вправе переносить убыток <2> на будущие налоговые периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Период признания убытка - все те же десять лет, требование о хранении документов, подтверждающих объем понесенного убытка, также установлено.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)Добавим: данный материал представляет интерес и для организаций, которые перешли на УСНО и выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, поскольку они также вправе переносить убыток <2> на будущие налоговые периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Период признания убытка - все те же десять лет, требование о хранении документов, подтверждающих объем понесенного убытка, также установлено.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по оплате консультационных услуг, связанных с получением лицензии?..
(Консультация эксперта, 2007)Рассматриваемые консультационные услуги, непосредственно связанные с получением лицензии, учитываются в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
(Консультация эксперта, 2007)Рассматриваемые консультационные услуги, непосредственно связанные с получением лицензии, учитываются в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Статья: Переход на УСНО
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Обратим внимание, что помимо восстановления НДС по материалам и основным средствам, нематериальным активам (это бесспорная обязанность налогоплательщика) возникает вопрос о необходимости восстановления "входного" НДС, относящегося к несписанной части затрат (могут быть учтены в составе расходов будущих периодов, незавершенного производства). Однозначного ответа на него нет. С одной стороны, нетрудно догадаться, что проверяющие предъявят соответствующие претензии. Свидетельство тому содержится в давнишнем разъяснении налоговиков (абз. 5 п. 1.3 Письма от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@), согласно которому восстановлению подлежит сумма НДС, уплаченная поставщикам по приобретенным материальным ресурсам, как не использованным при производстве товаров, работ, услуг, так и использованным в производстве товаров (работ, услуг), не отгруженных (не выполненных, не оказанных) до перехода на УСНО. С другой стороны, в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ сказано о товарах, работах, услугах, основных средствах, нематериальных активах. Объекты, учтенные на балансе в ином качестве, здесь не названы. Кстати, в Постановлении от 05.03.2014 N Ф05-1140/2014 арбитры ФАС МО согласились с налогоплательщиком в том, что восстанавливать НДС по расходам будущих периодов и несписанным затратам не нужно. Безусловно, при принятии решения следует учитывать возникающие риски.
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Обратим внимание, что помимо восстановления НДС по материалам и основным средствам, нематериальным активам (это бесспорная обязанность налогоплательщика) возникает вопрос о необходимости восстановления "входного" НДС, относящегося к несписанной части затрат (могут быть учтены в составе расходов будущих периодов, незавершенного производства). Однозначного ответа на него нет. С одной стороны, нетрудно догадаться, что проверяющие предъявят соответствующие претензии. Свидетельство тому содержится в давнишнем разъяснении налоговиков (абз. 5 п. 1.3 Письма от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@), согласно которому восстановлению подлежит сумма НДС, уплаченная поставщикам по приобретенным материальным ресурсам, как не использованным при производстве товаров, работ, услуг, так и использованным в производстве товаров (работ, услуг), не отгруженных (не выполненных, не оказанных) до перехода на УСНО. С другой стороны, в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ сказано о товарах, работах, услугах, основных средствах, нематериальных активах. Объекты, учтенные на балансе в ином качестве, здесь не названы. Кстати, в Постановлении от 05.03.2014 N Ф05-1140/2014 арбитры ФАС МО согласились с налогоплательщиком в том, что восстанавливать НДС по расходам будущих периодов и несписанным затратам не нужно. Безусловно, при принятии решения следует учитывать возникающие риски.