Расходы будущих периодов при переходе на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы будущих периодов при переходе на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов на приобретение полностью оплаченных неисключительных прав при переходе с общего режима налогообложения на УСН.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/54868)ИП до 31.12.2023 применял основную систему налогообложения, а с 01.01.2024 перешел на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/54868)ИП до 31.12.2023 применял основную систему налогообложения, а с 01.01.2024 перешел на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@
<О праве образовательной организации, перешедшей на УСН, учесть затраты, связанные с получением лицензии на осуществление образовательной деятельности, при переходе на упрощенную систему налогообложения>Вопрос: С 2007 года автономная некоммерческая образовательная организация перешла на упрощенную систему с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2005 году в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007-2008 годы (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
<О праве образовательной организации, перешедшей на УСН, учесть затраты, связанные с получением лицензии на осуществление образовательной деятельности, при переходе на упрощенную систему налогообложения>Вопрос: С 2007 года автономная некоммерческая образовательная организация перешла на упрощенную систему с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2005 году в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007-2008 годы (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
Статья: Ведение учета после перехода на общий режим налогообложения
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 12)- отражена величина расходов будущих периодов, которая числилась в бухгалтерском учете до перехода на упрощенку.
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 12)- отражена величина расходов будущих периодов, которая числилась в бухгалтерском учете до перехода на упрощенку.
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, затраты, не учтенные в период применения ОСН в качестве расходов (учитываемые на счете 97 "Расходы будущих периодов"), могут быть признаны после перехода на УСН:
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, затраты, не учтенные в период применения ОСН в качестве расходов (учитываемые на счете 97 "Расходы будущих периодов"), могут быть признаны после перехода на УСН:
Вопрос: Как учесть доходы и расходы при переходе сельхозорганизации с 2004 г. на уплату ЕСХН? В 2003 г. бухгалтерский учет велся "по начислению".
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 1)Ответ: При переходе на уплату ЕСХН в особом порядке учитываются доходы - авансы и дебиторская задолженность, полученные организацией в 2003 г.; и расходы - авансы выданные, остаточная стоимость основных средств, кредиторская задолженность и расходы будущих периодов.
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 1)Ответ: При переходе на уплату ЕСХН в особом порядке учитываются доходы - авансы и дебиторская задолженность, полученные организацией в 2003 г.; и расходы - авансы выданные, остаточная стоимость основных средств, кредиторская задолженность и расходы будущих периодов.
Статья: Учет программного обеспечения при запуске производства линз
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
Вопрос: Предприятие в октябре 2004 г. при общем режиме налогообложения купило лесорубочные билеты сроком действия один год. В 2004 г. лесозаготовки не велись. Затраты по приобретению лесорубочных билетов отнесены на расходы будущих периодов. С 2005 г. предприятие перешло на УСН и стало заготавливать древесину по лесорубочным билетам, выкупленным в 2004 г. Можно ли учесть их стоимость в расходах?
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2005, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2005, N 4
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2005, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2005, N 4
Статья: Отказ от упрощенной системы: как избежать проблем
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 21)Кроме того, налогоплательщики получают возможность учитывать в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль убыток, полученный до 1 января 2003 г. при применении общего режима налогообложения. Напомним, что в период применения упрощенной системы этот убыток не учитывался.
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 21)Кроме того, налогоплательщики получают возможность учитывать в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль убыток, полученный до 1 января 2003 г. при применении общего режима налогообложения. Напомним, что в период применения упрощенной системы этот убыток не учитывался.
Статья: Готовимся к работе по УСН
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Несколько слов о расходах будущих периодов. Допустим, приобретена компьютерная программа с довольно большим, как у всех программных продуктов, сроком использования. Часть стоимости была списана в расходы при общем режиме налогообложения. Что делать с остатком? В гл. 26.2 НК РФ ничего об этом не говорится. Так что, если неучтенная часть расходов будущих периодов значительна, можно рискнуть и включить их в налоговую базу, сославшись на пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Но есть вероятность, что свою позицию придется отстаивать в суде. Поэтому спокойнее, если все расходы будущих периодов были учтены до перехода на "упрощенку".
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Несколько слов о расходах будущих периодов. Допустим, приобретена компьютерная программа с довольно большим, как у всех программных продуктов, сроком использования. Часть стоимости была списана в расходы при общем режиме налогообложения. Что делать с остатком? В гл. 26.2 НК РФ ничего об этом не говорится. Так что, если неучтенная часть расходов будущих периодов значительна, можно рискнуть и включить их в налоговую базу, сославшись на пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Но есть вероятность, что свою позицию придется отстаивать в суде. Поэтому спокойнее, если все расходы будущих периодов были учтены до перехода на "упрощенку".