Расходы будущих периодов бухгалтерский учет усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы будущих периодов бухгалтерский учет усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подходы к полису. Страхование арендованного имущества
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 42)Пример. Страховая премия в бухучете квалифицируется как расход будущих периодов
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 42)Пример. Страховая премия в бухучете квалифицируется как расход будущих периодов
Статья: Учет программного обеспечения при запуске производства линз
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
Нормативные акты
Вопрос: ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), заключило договор аренды земельного участка. В будущем участок планируется использовать под торговую площадь. Вправе ли ООО относить арендные платежи на счет расходов будущих периодов, а по мере использования земли в торговой деятельности списывать на счета учета затрат? В каком порядке учитываются арендные платежи при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 15.01.2007 N 03-11-04/2/9)Вопрос: ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), заключило договор аренды земельного участка. В будущем участок планируется использовать под торговую площадь. Вправе ли ООО относить арендные платежи на счет расходов будущих периодов, а по мере использования земли в торговой деятельности списывать на счета учета затрат? В каком порядке учитываются арендные платежи при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 15.01.2007 N 03-11-04/2/9)Вопрос: ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), заключило договор аренды земельного участка. В будущем участок планируется использовать под торговую площадь. Вправе ли ООО относить арендные платежи на счет расходов будущих периодов, а по мере использования земли в торговой деятельности списывать на счета учета затрат? В каком порядке учитываются арендные платежи при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН?
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Применение простой системы (без двойной записи) разрешено также п. 6.1 ПБУ 1/2008 микропредприятиям и некоммерческим организациям. Бухгалтерский учет по простой системе может быть использован микропредприятиями, характер деятельности которых, во-первых, позволяет определять финансовый результат по кассовому методу и, во-вторых, не предполагает наличия у микропредприятия существенных остатков имущества и обязательств (таковыми считаются остатки, информация о которых в бухгалтерской (финансовой) отчетности способна повлиять на решения пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности этого предприятия). Простая система бухгалтерского учета не предполагает ведение учета объектов амортизируемого имущества, расходов будущих периодов и других активов, расходы на приобретение (создание) которых не могут быть признаны в полной сумме в периоде их приобретения, а также дебиторской и кредиторской задолженностей, которые не будут погашены в периоде их возникновения. Ведение бухгалтерского учета по простой системе возможно без использования специальных программных обеспечений.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Применение простой системы (без двойной записи) разрешено также п. 6.1 ПБУ 1/2008 микропредприятиям и некоммерческим организациям. Бухгалтерский учет по простой системе может быть использован микропредприятиями, характер деятельности которых, во-первых, позволяет определять финансовый результат по кассовому методу и, во-вторых, не предполагает наличия у микропредприятия существенных остатков имущества и обязательств (таковыми считаются остатки, информация о которых в бухгалтерской (финансовой) отчетности способна повлиять на решения пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности этого предприятия). Простая система бухгалтерского учета не предполагает ведение учета объектов амортизируемого имущества, расходов будущих периодов и других активов, расходы на приобретение (создание) которых не могут быть признаны в полной сумме в периоде их приобретения, а также дебиторской и кредиторской задолженностей, которые не будут погашены в периоде их возникновения. Ведение бухгалтерского учета по простой системе возможно без использования специальных программных обеспечений.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по оплате консультационных услуг, связанных с получением лицензии?..
(Консультация эксперта, 2007)Рассматриваемые консультационные услуги, непосредственно связанные с получением лицензии, учитываются в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
(Консультация эксперта, 2007)Рассматриваемые консультационные услуги, непосредственно связанные с получением лицензии, учитываются в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Статья: Расходы будущего
(Сидорова И.)
("Расчет", 2012, N 9)На остатках расходов будущих периодов в бухгалтерском учете "упрощенцев" числятся, как правило, затраты на приобретение права пользования компьютерными программами, получение лицензий, страхование и т.д.
(Сидорова И.)
("Расчет", 2012, N 9)На остатках расходов будущих периодов в бухгалтерском учете "упрощенцев" числятся, как правило, затраты на приобретение права пользования компьютерными программами, получение лицензий, страхование и т.д.
Статья: Учет для охранной организации
(Юхневич-Лелива А.С.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Для отражения в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
(Юхневич-Лелива А.С.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Для отражения в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 29.07.2009? Дисконт по векселю, в соответствии с учетной политикой организации, учитывается в составе расходов будущих периодов...
(Консультация эксперта, 2009)В связи с вышеизложенным считаем, что организация может закрепить в своей учетной политике равномерное списание дисконта по векселю на расходы с применением счета 97 "Расходы будущих периодов" (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Инструкция по применению Плана счетов). На наш взгляд, дисконт по векселю может включаться в расходы в течение минимального срока, по истечении которого вексель может быть предъявлен к оплате, в данном случае в течение 90 дней.
(Консультация эксперта, 2009)В связи с вышеизложенным считаем, что организация может закрепить в своей учетной политике равномерное списание дисконта по векселю на расходы с применением счета 97 "Расходы будущих периодов" (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Инструкция по применению Плана счетов). На наш взгляд, дисконт по векселю может включаться в расходы в течение минимального срока, по истечении которого вексель может быть предъявлен к оплате, в данном случае в течение 90 дней.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и учесть для целей обложения единым налогом по УСН расходы на установку и использование системы расчетно-кассового обслуживания "клиент-банк"? Согласно договору о расчетно-кассовом обслуживании, заключенному с обслуживающим банком, банк устанавливает клиенту соответствующее программное обеспечение. За установку и использование системы производится оплата...
(Консультация эксперта, 2006)Банк, с которым организация заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании, оказывает организации услуги по организации расчетно-кассового обслуживания с использованием системы "клиент-банк". При этом организация получает соответствующее программное обеспечение. Поскольку договор заключен на срок 1 год, то расходы на установку системы "клиент-банк" можно отнести ко всему установленному сроку действия договора (п. п. 11, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Для учета расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
(Консультация эксперта, 2006)Банк, с которым организация заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании, оказывает организации услуги по организации расчетно-кассового обслуживания с использованием системы "клиент-банк". При этом организация получает соответствующее программное обеспечение. Поскольку договор заключен на срок 1 год, то расходы на установку системы "клиент-банк" можно отнести ко всему установленному сроку действия договора (п. п. 11, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Для учета расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
Статья: Учетная политика: сегодня и завтра
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 11)Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 11)Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.
Статья: Исчисление и уплата минимального налога за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Однако если сравнивать суммы подлежащих уплате налогов (14 300 и 9 000 руб.), то разница между ними составит 5 300 руб. По сути, именно эту разницу предприниматель и должен признать в расходах в будущих периодах.
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Однако если сравнивать суммы подлежащих уплате налогов (14 300 и 9 000 руб.), то разница между ними составит 5 300 руб. По сути, именно эту разницу предприниматель и должен признать в расходах в будущих периодах.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), в мае 2006 г. с целью повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции провела добровольную сертификацию своей продукции, в результате которой получен сертификат соответствия сроком на два года. Как отразить в учете расходы на проведение сертификации и учесть их при исчислении единого налога по УСН?..
(Консультация эксперта, 2006)В данном случае расходы на проведение сертификации относятся ко всему сроку действия сертификата. В связи с этим на основании п. 19 ПБУ 10/99 данные расходы признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов, формирующих себестоимость проданной продукции отчетного периода, путем их обоснованного распределения между всеми отчетными периодами, приходящимися на срок действия сертификата, например равномерно. Первоначально расходы на проведение добровольной сертификации (с учетом НДС <*>) отражаются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
(Консультация эксперта, 2006)В данном случае расходы на проведение сертификации относятся ко всему сроку действия сертификата. В связи с этим на основании п. 19 ПБУ 10/99 данные расходы признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов, формирующих себестоимость проданной продукции отчетного периода, путем их обоснованного распределения между всеми отчетными периодами, приходящимися на срок действия сертификата, например равномерно. Первоначально расходы на проведение добровольной сертификации (с учетом НДС <*>) отражаются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием в дебет счета 44 "Расходы на продажу".