Расходы будущих периодов бессрочная лицензия
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы будущих периодов бессрочная лицензия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В составе расходов будущих периодов на 31.12.2022 учитывались:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В составе расходов будущих периодов на 31.12.2022 учитывались:
Статья: Расходы будущих периодов в бухгалтерской (финансовой) отчетности: современное состояние
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 11)Исключением являются расходы на приобретение лицензий, срок действия которых является бессрочным в соответствии со ст. 9 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" <9>. Поскольку срок действия лицензии не определен, то расходы на них могут быть учтены единовременно в периоде их осуществления. Такой порядок учета расходов на приобретение бессрочных лицензий применяет ПАО "Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы", у которого списанные расходы на приобретение прав пользования (бессрочные лицензии) списываются полностью на текущие расходы и отражаются за балансом.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 11)Исключением являются расходы на приобретение лицензий, срок действия которых является бессрочным в соответствии со ст. 9 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" <9>. Поскольку срок действия лицензии не определен, то расходы на них могут быть учтены единовременно в периоде их осуществления. Такой порядок учета расходов на приобретение бессрочных лицензий применяет ПАО "Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы", у которого списанные расходы на приобретение прав пользования (бессрочные лицензии) списываются полностью на текущие расходы и отражаются за балансом.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218
"В дополнении к Методическим рекомендациям по применению СГС "Нематериальные активы"С учетом изложенного, расходы на приобретение субъектом учета прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности, срок полезного использования которых составляет не более 12 месяцев, но переходит за пределы года их приобретения (создания), отражаются на счете 040150000 "Расходы будущих периодов". Например, расходы, связанные с приобретением в апреле 2021 года прав пользования на РИД, в соответствии с лицензионным договором сроком на 12 месяцев.
"В дополнении к Методическим рекомендациям по применению СГС "Нематериальные активы"С учетом изложенного, расходы на приобретение субъектом учета прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности, срок полезного использования которых составляет не более 12 месяцев, но переходит за пределы года их приобретения (создания), отражаются на счете 040150000 "Расходы будущих периодов". Например, расходы, связанные с приобретением в апреле 2021 года прав пользования на РИД, в соответствии с лицензионным договором сроком на 12 месяцев.
Приказ Росавтодора от 20.12.2018 N 4037
(ред. от 16.05.2019)
"Об утверждении Учетной политики Федерального дорожного агентства"Расходы Агентства на получение лицензий и сертификатов, выданных на срок "бессрочно", подлежат равномерному отнесению на финансовый результат Агентства (Дт 1 401 20 000 "Расходы текущего финансового года"/Кт 1 401 50 000 "Расходы будущих периодов") в течение 5 (пяти) лет.
(ред. от 16.05.2019)
"Об утверждении Учетной политики Федерального дорожного агентства"Расходы Агентства на получение лицензий и сертификатов, выданных на срок "бессрочно", подлежат равномерному отнесению на финансовый результат Агентства (Дт 1 401 20 000 "Расходы текущего финансового года"/Кт 1 401 50 000 "Расходы будущих периодов") в течение 5 (пяти) лет.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражать бессрочную лицензию на использование результата интеллектуальной деятельности, если организация применяет ПБУ 14/2007?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: При применении ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" единовременный платеж за получение бессрочной лицензии (без учета НДС) отражают на счете 97 "Расходы будущих периодов". По общему правилу учтенную на счете 97 сумму следует списывать в течение срока действия лицензионного договора.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: При применении ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" единовременный платеж за получение бессрочной лицензии (без учета НДС) отражают на счете 97 "Расходы будущих периодов". По общему правилу учтенную на счете 97 сумму следует списывать в течение срока действия лицензионного договора.
Статья: Полиграфическая деятельность
(Стеебер-Стребул И.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 9)При продлении срока действия лицензии она действует бессрочно.
(Стеебер-Стребул И.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 9)При продлении срока действия лицензии она действует бессрочно.
Статья: Правила новые, а требования - почти прежние
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Бухгалтерский учет. Большинство затрат, связанных с лицензированием, представляют собой уплату госпошлин за те или иные юридически значимые действия. При этом платежи не носят инвестиционного характера, хотя и обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов. Но использование для учета затрат на лицензирование счета 97 "Расходы будущих периодов" осложняется тем, что лицензия согласно Закону о лицензировании выдается бессрочно: трудно определить период списания затрат, относящихся к будущим отчетным периодам. Добавим, что расходы на получение лицензии в виде уплаты госпошлины не настолько существенны, чтобы в финансовой отчетности был заметен эффект от равномерного распределения таких затрат. Все сказанное - аргументы в пользу того, чтобы учитывать расходы по уплате госпошлины, связанной с лицензированием, в составе затрат текущего периода. Они являются расходами по обычным видам деятельности, так как связаны с оказанием транспортных услуг. Для учета расчетов по госпошлине можно использовать счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", но для учета затрат нужен иной счет расчетов (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"). В отчетности данные затраты могут быть включены либо в себестоимость пассажирских перевозок (что резонно и обоснованно) или же при невозможности (нецелесообразности) распределения данных видов затрат отнесены в состав косвенных (управленческих) расходов.
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Бухгалтерский учет. Большинство затрат, связанных с лицензированием, представляют собой уплату госпошлин за те или иные юридически значимые действия. При этом платежи не носят инвестиционного характера, хотя и обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов. Но использование для учета затрат на лицензирование счета 97 "Расходы будущих периодов" осложняется тем, что лицензия согласно Закону о лицензировании выдается бессрочно: трудно определить период списания затрат, относящихся к будущим отчетным периодам. Добавим, что расходы на получение лицензии в виде уплаты госпошлины не настолько существенны, чтобы в финансовой отчетности был заметен эффект от равномерного распределения таких затрат. Все сказанное - аргументы в пользу того, чтобы учитывать расходы по уплате госпошлины, связанной с лицензированием, в составе затрат текущего периода. Они являются расходами по обычным видам деятельности, так как связаны с оказанием транспортных услуг. Для учета расчетов по госпошлине можно использовать счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", но для учета затрат нужен иной счет расчетов (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"). В отчетности данные затраты могут быть включены либо в себестоимость пассажирских перевозок (что резонно и обоснованно) или же при невозможности (нецелесообразности) распределения данных видов затрат отнесены в состав косвенных (управленческих) расходов.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Чтобы этого избежать, по мнению автора, таким компаниям в своей учетной политике нужно закрепить положение о том, что расходы на лицензирование признаются расходами будущих периодов в том случае, если их величина является существенной для компании. В этом случае первоначально их придется учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывать в состав затрат в течение всего срока действия лицензии.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Чтобы этого избежать, по мнению автора, таким компаниям в своей учетной политике нужно закрепить положение о том, что расходы на лицензирование признаются расходами будущих периодов в том случае, если их величина является существенной для компании. В этом случае первоначально их придется учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывать в состав затрат в течение всего срока действия лицензии.
Вопрос: Автономное учреждение в ноябре 2020 года приобрело неисключительное право пользования программным обеспечением сроком на три года. Учреждение расходы по договору ошибочно отнесло на счет 0 401 20 226, а приобретенное право отразило на забалансовом счете 01. Как можно исправить ошибку прошлого года?
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Здесь же отметим, что из разъяснений Минфина России (см. Письмо от 19.11.2021 N 02-07-10/93692) следует, что если по решению комиссии по поступлению и выбытию активов субъекта учета в отношении неисключительного права пользования нематериальным активом (далее - объект учета), возникшего по лицензионному договору с неопределенным сроком, установлен срок пять лет (срок полезного использования объекта учета по указанному договору является определенным и составляет пять лет), то объект учета на 01.01.2021 подлежал отражению в бюджетном учете на соответствующих счетах аналитического учета балансового счета 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" и рассматривается согласно положениям СГС "Нематериальные активы" как объект учета с определенным сроком полезного использования.
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Здесь же отметим, что из разъяснений Минфина России (см. Письмо от 19.11.2021 N 02-07-10/93692) следует, что если по решению комиссии по поступлению и выбытию активов субъекта учета в отношении неисключительного права пользования нематериальным активом (далее - объект учета), возникшего по лицензионному договору с неопределенным сроком, установлен срок пять лет (срок полезного использования объекта учета по указанному договору является определенным и составляет пять лет), то объект учета на 01.01.2021 подлежал отражению в бюджетном учете на соответствующих счетах аналитического учета балансового счета 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" и рассматривается согласно положениям СГС "Нематериальные активы" как объект учета с определенным сроком полезного использования.
Вопрос: ...Организация является оператором связи. Документом, служащим подтверждением права на использование номерной емкости, является решение о выделении ресурса нумерации единой сети электросвязи РФ. Расход на получение этого документа один - госпошлина. Списывать ли госпошлину на затраты единовременно в соответствии со ст. ст. 264, 272 НК РФ и в бухгалтерском, и в налоговом учете?
("Налоги" (газета), 2008, N 4)Так как ресурс нумерации выделяется оператору связи на неопределенный срок, то у оператора связи возникшие расходы по уплате госпошлины будут отражаться единовременно, а не в составе расходов будущих периодов, которые бы списывались равномерно в течение относящегося к ним периода. Как указывалось выше, период, к которому относится государственная пошлина за предоставление ресурса нумерации, не зафиксирован в решении и может меняться в зависимости от продления срока лицензии либо от иных случаев, установленных законодательством (изменение или изъятие ресурса нумерации).
("Налоги" (газета), 2008, N 4)Так как ресурс нумерации выделяется оператору связи на неопределенный срок, то у оператора связи возникшие расходы по уплате госпошлины будут отражаться единовременно, а не в составе расходов будущих периодов, которые бы списывались равномерно в течение относящегося к ним периода. Как указывалось выше, период, к которому относится государственная пошлина за предоставление ресурса нумерации, не зафиксирован в решении и может меняться в зависимости от продления срока лицензии либо от иных случаев, установленных законодательством (изменение или изъятие ресурса нумерации).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218 "В дополнение к Методическим рекомендациям по применению СГС "Нематериальные активы"
(Гришакова О.)
("Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 3)Отнесены расходы будущих периодов на расходы текущего года (ежемесячно до окончания срока действия лицензии) (3 600 руб. / 12 мес.)
(Гришакова О.)
("Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 3)Отнесены расходы будущих периодов на расходы текущего года (ежемесячно до окончания срока действия лицензии) (3 600 руб. / 12 мес.)
Статья: Правовые и учетно-налоговые особенности оказания услуг по подготовке водителей транспортных средств автошколами
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 5)Пример 1. Автошкола "Автомастер" получает образовательную лицензию в г. Москве. Государственная пошлина за лицензию составляет 7500 руб. Кроме того, специализированная фирма оказывает автошколе помощь в получении лицензии (консультирование, подготовка документов). Стоимость услуг - 11 800 руб., в т.ч. НДС - 1800 руб. Лицензия является бессрочной, для целей учета установлен срок 10 лет.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 5)Пример 1. Автошкола "Автомастер" получает образовательную лицензию в г. Москве. Государственная пошлина за лицензию составляет 7500 руб. Кроме того, специализированная фирма оказывает автошколе помощь в получении лицензии (консультирование, подготовка документов). Стоимость услуг - 11 800 руб., в т.ч. НДС - 1800 руб. Лицензия является бессрочной, для целей учета установлен срок 10 лет.
Вопрос: Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете объектов неисключительного права пользования НМА с неопределенным сроком полезного использования и расходов на их приобретение.
(Письмо Минфина России от 19.11.2021 N 02-07-10/93692)При этом, в случае если по решению комиссии по поступлению и выбытию активов субъекта учета в отношении неисключительного права пользования нематериальным активом (далее - объект учета), возникшего по лицензионному договору с неопределенным сроком, установлен срок 5 лет (срок полезного использования объекта учета по указанному договору является определенным и составляет 5 лет), объект учета на 01.01.2021 подлежал отражению в бюджетном учете на соответствующих счетах аналитического учета балансового счета 040150000 "Расходы будущих периодов" и рассматривается согласно положениям СГС "Нематериальные активы" объектом учета с определенным сроком полезного использования.
(Письмо Минфина России от 19.11.2021 N 02-07-10/93692)При этом, в случае если по решению комиссии по поступлению и выбытию активов субъекта учета в отношении неисключительного права пользования нематериальным активом (далее - объект учета), возникшего по лицензионному договору с неопределенным сроком, установлен срок 5 лет (срок полезного использования объекта учета по указанному договору является определенным и составляет 5 лет), объект учета на 01.01.2021 подлежал отражению в бюджетном учете на соответствующих счетах аналитического учета балансового счета 040150000 "Расходы будущих периодов" и рассматривается согласно положениям СГС "Нематериальные активы" объектом учета с определенным сроком полезного использования.
Вопрос: Организация планирует с 2023 г. перейти на ФСБУ 14/2022 альтернативным способом. На 97 счете числятся лицензии на программные продукты с разным сроком списания. По какой стоимости их перевести в НМА и как определить СПИ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Актив, ранее учитывавшийся в качестве расходов будущих периодов, признан в составе НМА
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Актив, ранее учитывавшийся в качестве расходов будущих периодов, признан в составе НМА