Расходы адвокатов в 3-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы адвокатов в 3-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Профессиональные налоговые вычеты предоставляются адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@) по окончании налогового периода (ст. 221 НК РФ). При этом в законодательстве РФ отсутствует обязанность представлять вместе с декларацией документы, подтверждающие расходы.
(Консультация эксперта, 2025)Профессиональные налоговые вычеты предоставляются адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@) по окончании налогового периода (ст. 221 НК РФ). При этом в законодательстве РФ отсутствует обязанность представлять вместе с декларацией документы, подтверждающие расходы.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)2.1.1. Как ИП отражает расходы в 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)2.1.1. Как ИП отражает расходы в 3-НДФЛ
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)Адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в том числе лицами, осуществляющими деятельность арбитражного управляющего, в строке 020 проставляется прочерк.
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)Адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в том числе лицами, осуществляющими деятельность арбитражного управляющего, в строке 020 проставляется прочерк.
Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)14.2. Пункт 1 Листа Ж заполняется налогоплательщиками, получившими доходы в результате выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности или частной практике, а также доходы в виде авторских вознаграждений, если по таким договорам производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров.
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)14.2. Пункт 1 Листа Ж заполняется налогоплательщиками, получившими доходы в результате выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности или частной практике, а также доходы в виде авторских вознаграждений, если по таким договорам производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров.
Статья: Социальный вычет на лечение у работодателя
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)- коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, исчисляющие, удерживающие и уплачивающие НДФЛ с доходов адвокатов.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)- коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, исчисляющие, удерживающие и уплачивающие НДФЛ с доходов адвокатов.
Статья: О контролируемых сделках и самостоятельных корректировках налогов
(Поздышева О.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 5)Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ были внесены изменения и дополнения в форму декларации по НДФЛ (ф. 3-НДФЛ). В частности, лист "В" "Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики" дополнен п. 5 "Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы в соответствии с положениями пункта 6 статьи 105.3 НК РФ". Названный пункт формы 3-НДФЛ подлежит заполнению только теми налогоплательщиками, которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы НДФЛ по итогам истекшего налогового периода в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм налога (авансовых платежей).
(Поздышева О.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 5)Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ были внесены изменения и дополнения в форму декларации по НДФЛ (ф. 3-НДФЛ). В частности, лист "В" "Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики" дополнен п. 5 "Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы в соответствии с положениями пункта 6 статьи 105.3 НК РФ". Названный пункт формы 3-НДФЛ подлежит заполнению только теми налогоплательщиками, которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы НДФЛ по итогам истекшего налогового периода в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм налога (авансовых платежей).
Статья: Порядок учета расходов: вопросы, увы, остаются
(Медведева Т.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Принимая во внимание официальную позицию, обозначенную в упомянутых выше Письмах, выходит, что предприниматели, занимающиеся производственной деятельностью, вправе учесть материальные расходы только в том налоговом периоде, в котором будет получен доход от реализации изготовленных товаров, и только в той части, которая приходится на данные реализованные товары. Именно эти расходы подлежат отражению в строке 2.2.1 "Сумма материальных расходов" листа В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" налоговой декларации по НДФЛ <4>. Такие рекомендации приведены в Письме Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/8-56.
(Медведева Т.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Принимая во внимание официальную позицию, обозначенную в упомянутых выше Письмах, выходит, что предприниматели, занимающиеся производственной деятельностью, вправе учесть материальные расходы только в том налоговом периоде, в котором будет получен доход от реализации изготовленных товаров, и только в той части, которая приходится на данные реализованные товары. Именно эти расходы подлежат отражению в строке 2.2.1 "Сумма материальных расходов" листа В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" налоговой декларации по НДФЛ <4>. Такие рекомендации приведены в Письме Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/8-56.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Следовательно, указанные доходы отражаются в листе В "Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики" декларации по форме 3-НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Следовательно, указанные доходы отражаются в листе В "Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики" декларации по форме 3-НДФЛ.
Статья: Алименты, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями: новые разъяснения
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2014, N 2)А вот сумма расходов не будет приниматься равной общей сумме расходов и налоговых вычетов, указанной по строке 040 данного раздела декларации. Сумма расходов будет взята из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя - таблица N 6-1 по строке "Итого расходов:". Эти данные отражаются и в форме 3-НДФЛ, но в листе В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" по строке 040 "Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета".
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2014, N 2)А вот сумма расходов не будет приниматься равной общей сумме расходов и налоговых вычетов, указанной по строке 040 данного раздела декларации. Сумма расходов будет взята из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя - таблица N 6-1 по строке "Итого расходов:". Эти данные отражаются и в форме 3-НДФЛ, но в листе В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" по строке 040 "Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета".
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Граждане, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, а также лица, получающие доходы от частной практики (нотариусы, адвокаты и частные охранники), должны декларировать свои доходы в налоговой инспекции. Предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц с суммы полученных ими доходов, уменьшенной на величину понесенных расходов и налоговых вычетов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Граждане, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, а также лица, получающие доходы от частной практики (нотариусы, адвокаты и частные охранники), должны декларировать свои доходы в налоговой инспекции. Предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц с суммы полученных ими доходов, уменьшенной на величину понесенных расходов и налоговых вычетов.
Вопрос: О порядке представления деклараций по ЕСН адвокатами; о расходах, учитываемых адвокатскими образованиями при определении налоговых баз по НДФЛ и ЕСН в отношении доходов адвокатов; о возможности учета в расходах при исчислении НДФЛ сумм оплаты адвокатом горюче-смазочных материалов.
(Письмо ФНС РФ от 18.07.2008 N 3-5-04/293@)Следовательно, у адвокатов, учредивших иные, нежели адвокатский кабинет, формы адвокатских образований, порядок учета расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, по своей сути аналогичен порядку предоставления профессиональных налоговых вычетов, установленному п. 1 ст. 221 Кодекса для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним в отношении порядка ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, хотя в данном случае такие расходы учитываются не самим налогоплательщиком в его налоговой декларации 3-НДФЛ, а бухгалтерией адвокатского образования.
(Письмо ФНС РФ от 18.07.2008 N 3-5-04/293@)Следовательно, у адвокатов, учредивших иные, нежели адвокатский кабинет, формы адвокатских образований, порядок учета расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, по своей сути аналогичен порядку предоставления профессиональных налоговых вычетов, установленному п. 1 ст. 221 Кодекса для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним в отношении порядка ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, хотя в данном случае такие расходы учитываются не самим налогоплательщиком в его налоговой декларации 3-НДФЛ, а бухгалтерией адвокатского образования.
Тематический выпуск: НДФЛ: практика применения
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)На основе этих данных указанные налогоплательщики заполняют налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения". Указанные лица заполняют, в частности, лист В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" декларации.
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)На основе этих данных указанные налогоплательщики заполняют налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения". Указанные лица заполняют, в частности, лист В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" декларации.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Граждане, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, а также лица, получающие доходы от частной практики, - нотариусы, адвокаты и частные охранники должны декларировать свои доходы в налоговой инспекции. Предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц с суммы полученных ими доходов, уменьшенной на величину понесенных расходов и налоговых вычетов.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Граждане, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, а также лица, получающие доходы от частной практики, - нотариусы, адвокаты и частные охранники должны декларировать свои доходы в налоговой инспекции. Предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц с суммы полученных ими доходов, уменьшенной на величину понесенных расходов и налоговых вычетов.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей хозяйственно-бытовыми товарами и применяет общий режим налогообложения, а также он покупает и продает ценные бумаги, не обращающихся на ОРЦБ. При заполнении декларации 3-НДФЛ за 2009 г. доходы от предпринимательской деятельности были указаны в листе В. В каком разделе декларации указываются доходы и расходы, полученные от купли-продажи данных ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей товарами хозяйственно-бытового назначения и применяет общий режим налогообложения. Кроме того, он имеет дополнительный источник дохода в виде купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. При заполнении декларации 3-НДФЛ за 2009 г. доходы от предпринимательской деятельности были указаны в листе В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности". В каком разделе декларации 3-НДФЛ следует указывать доходы и расходы, полученные от купли-продажи ценных бумаг (не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг): в листе В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" или в листе З "Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок"?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей товарами хозяйственно-бытового назначения и применяет общий режим налогообложения. Кроме того, он имеет дополнительный источник дохода в виде купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. При заполнении декларации 3-НДФЛ за 2009 г. доходы от предпринимательской деятельности были указаны в листе В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности". В каком разделе декларации 3-НДФЛ следует указывать доходы и расходы, полученные от купли-продажи ценных бумаг (не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг): в листе В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" или в листе З "Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок"?