Расходы 20 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы 20 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Установив, что предприниматель, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на общую систему налогообложения произведен налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика, суды обеих инстанций отметили, что при отсутствии достоверных и полных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, Инспекция должна была определить их величину по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% в том случае, если бы размер этих расходов оказался меньше 20% суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой НДФЛ. Факт отсутствия части первичных документов, подтверждающих расходы предпринимателя, налоговых деклараций, не освобождает налоговый орган от применения положений подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, установления соотношения размера доходов и расходов предпринимателя и, соответственно, обязанности по определению достоверного размера НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы минус расходы") применяет ставку НДС 20%. Стороны согласовали досрочное расторжение договора аренды. Арендодатель выплачивает арендатору компенсацию за досрочное освобождение помещения. Облагается ли эта выплата НДС? Вправе ли арендодатель учесть ее в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы минус расходы") применяет ставку НДС 20%. Стороны согласовали досрочное расторжение договора аренды. Арендодатель выплачивает арендатору компенсацию за досрочное освобождение помещения. Облагается ли эта выплата НДС? Вправе ли арендодатель учесть ее в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы минус расходы") применяет ставку НДС 20%. Стороны согласовали досрочное расторжение договора аренды. Арендодатель выплачивает арендатору компенсацию за досрочное освобождение помещения. Облагается ли эта выплата НДС? Вправе ли арендодатель учесть ее в составе расходов?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для организаций, владеющих лицензиями на пользование отдельными участками недр, в отношении прибыли от деятельности по освоению указанных участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для организаций, владеющих лицензиями на пользование отдельными участками недр, в отношении прибыли от деятельности по освоению указанных участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)если постоянное представительство осуществляет деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц без получения вознаграждения за нее, то налоговая база у него все равно возникает. Она равна 20% от суммы расходов постоянного представительства по такой деятельности (п. 3 ст. 307 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если постоянное представительство осуществляет деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц без получения вознаграждения за нее, то налоговая база у него все равно возникает. Она равна 20% от суммы расходов постоянного представительства по такой деятельности (п. 3 ст. 307 НК РФ).
Типовая ситуация: АУСН: как перейти и применять
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка налога при объекте "доходы" - 8%; при объекте "доходы минус расходы" - 20%, минимальный налог - 3% от доходов (ст. 11 Закона об АУСН).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка налога при объекте "доходы" - 8%; при объекте "доходы минус расходы" - 20%, минимальный налог - 3% от доходов (ст. 11 Закона об АУСН).
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Ставки налога, установленные законом для объектов налогообложения "доходы" (8%) и "доходы минус расходы" (20%), в период проведения эксперимента по установлению АУСН законодатели увеличивать не будут. В ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ предусмотрен запрет на ее увеличение.
(КонсультантПлюс, 2026)Ставки налога, установленные законом для объектов налогообложения "доходы" (8%) и "доходы минус расходы" (20%), в период проведения эксперимента по установлению АУСН законодатели увеличивать не будут. В ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ предусмотрен запрет на ее увеличение.
Статья: Материальные и нематериальные издержки правового регулирования
(Орлов Д.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)Между тем, если не учитывать законодательный орган, в котором количество депутатов и сенаторов не изменяется, составление штатного расписания в исполнительных органах основано на ряде принципов. Среди них главенствующее место занимает принцип оптимальности, выраженный в достижении ожидаемых результатов служебной (производственной) деятельности при минимальном ресурсном обеспечении. Этот же принцип "работает" в случае корректировки фонда оплаты труда в течение календарного года, но, как показывает практика, чаще всего в направлении сокращения таких расходов. Например, в 2015 г. "прокатилась" волна сокращения штатной численности применительно к большинству государственных органов и ведомств, что не обошло стороной федеральных государственных гражданских служащих <15> (с 1 января 2016 г.), сотрудников МВД России <16> (с 13 июля 2015 г.) и иных силовых ведомств. Сокращение произошло и в среде государственных служащих субъектов РФ. В Нижегородской области, например, в отношении государственных гражданских служащих органов исполнительной власти и работников, не являющихся таковыми, произошло сокращение фонда оплаты труда до 10% и командировочных расходов на 20% <17>.
(Орлов Д.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)Между тем, если не учитывать законодательный орган, в котором количество депутатов и сенаторов не изменяется, составление штатного расписания в исполнительных органах основано на ряде принципов. Среди них главенствующее место занимает принцип оптимальности, выраженный в достижении ожидаемых результатов служебной (производственной) деятельности при минимальном ресурсном обеспечении. Этот же принцип "работает" в случае корректировки фонда оплаты труда в течение календарного года, но, как показывает практика, чаще всего в направлении сокращения таких расходов. Например, в 2015 г. "прокатилась" волна сокращения штатной численности применительно к большинству государственных органов и ведомств, что не обошло стороной федеральных государственных гражданских служащих <15> (с 1 января 2016 г.), сотрудников МВД России <16> (с 13 июля 2015 г.) и иных силовых ведомств. Сокращение произошло и в среде государственных служащих субъектов РФ. В Нижегородской области, например, в отношении государственных гражданских служащих органов исполнительной власти и работников, не являющихся таковыми, произошло сокращение фонда оплаты труда до 10% и командировочных расходов на 20% <17>.
Статья: Основное об АУСН: НДС нет, но есть масса особенностей
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Ставки АУСН-налога: при объекте "доходы" - 8%, при объекте "доходы минус расходы" - 20%. Есть и минимальный налог при объекте "доходы минус расходы", его ставка - 3% от доходов. Можно также перенести убытки прошлых месяцев - в особом порядке, если есть подтверждающие документы <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Ставки АУСН-налога: при объекте "доходы" - 8%, при объекте "доходы минус расходы" - 20%. Есть и минимальный налог при объекте "доходы минус расходы", его ставка - 3% от доходов. Можно также перенести убытки прошлых месяцев - в особом порядке, если есть подтверждающие документы <9>.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, предусмотрены налоговые льготы для компаний, инвестирующих в НИОКР в области инноваций, в зависимости от характера расходов на НИОКР, 20%, 25% или 30% расходов могут составлять размер налогового вычета [1443]. Таким образом, законодательство позволяет существенно снизить расходы на исследования и разработки в рамках инновационных технологий.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, предусмотрены налоговые льготы для компаний, инвестирующих в НИОКР в области инноваций, в зависимости от характера расходов на НИОКР, 20%, 25% или 30% расходов могут составлять размер налогового вычета [1443]. Таким образом, законодательство позволяет существенно снизить расходы на исследования и разработки в рамках инновационных технологий.
Статья: Оценка эффективности реализации мер по повышению материального содержания российских пенсионеров и разработка альтернативных мер их социального обеспечения
(Сафонов А.Л., Некипелова Д.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)Вывод. На сегодняшний день механизм индексации размера пенсионных выплат является основным средством поддержания и повышения уровня жизни пенсионеров в Российской Федерации. Однако текущий механизм индексации, применяемый в российской системе пенсионного обеспечения, является неэффективным с точки зрения достижения целевых показателей уровня жизни социально уязвимых граждан и носит в некотором смысле дискриминационный характер, не позволяя при этом пенсионерам ни компенсировать рост стоимости жизни, ни тем более повышать его. При этом для достижения цели повышения уровня материального обеспечения лиц пенсионного возраста изменение механизма индексации с переходом на привязку к росту уровня заработных плат и всеобщее его применение позволят увеличить процент замещения пенсией утраченного заработка до 60%, а предлагаемые меры социального обеспечения в натуральной форме, реализованные при партнерстве государства и частного бизнеса, позволят высвободить в бюджете пенсионеров, в том числе малообеспеченных, от 10 до 20% расходов на товары повседневного спроса.
(Сафонов А.Л., Некипелова Д.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)Вывод. На сегодняшний день механизм индексации размера пенсионных выплат является основным средством поддержания и повышения уровня жизни пенсионеров в Российской Федерации. Однако текущий механизм индексации, применяемый в российской системе пенсионного обеспечения, является неэффективным с точки зрения достижения целевых показателей уровня жизни социально уязвимых граждан и носит в некотором смысле дискриминационный характер, не позволяя при этом пенсионерам ни компенсировать рост стоимости жизни, ни тем более повышать его. При этом для достижения цели повышения уровня материального обеспечения лиц пенсионного возраста изменение механизма индексации с переходом на привязку к росту уровня заработных плат и всеобщее его применение позволят увеличить процент замещения пенсией утраченного заработка до 60%, а предлагаемые меры социального обеспечения в натуральной форме, реализованные при партнерстве государства и частного бизнеса, позволят высвободить в бюджете пенсионеров, в том числе малообеспеченных, от 10 до 20% расходов на товары повседневного спроса.
Готовое решение: Как представить документы в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по требованию СФР
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сдадите недостоверные документы или утаите их, то штраф составит 20% от суммы излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения, но не более 5 000 и не менее 1 000 руб. (п. 2 ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сдадите недостоверные документы или утаите их, то штраф составит 20% от суммы излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения, но не более 5 000 и не менее 1 000 руб. (п. 2 ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Возможно, "налоговую реконструкцию" следует применять только к тем налогам, которые связаны с обложением доходов (выручки), в том числе с реализацией товаров (работ, услуг), поскольку "налоговая реконструкция" предполагает выявление реально осуществлявшейся налогоплательщиком деятельности. Однако в плане НДФЛ можно напомнить, что в п. 1 ст. 221 НК РФ предусмотрено: если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Так, в одном из судебных актов отмечается <49>, что если сумма документально подтвержденных расходов меньше 20% общей суммы доходов, полученных предпринимателем от предпринимательской деятельности в течение налогового периода, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Возможно, "налоговую реконструкцию" следует применять только к тем налогам, которые связаны с обложением доходов (выручки), в том числе с реализацией товаров (работ, услуг), поскольку "налоговая реконструкция" предполагает выявление реально осуществлявшейся налогоплательщиком деятельности. Однако в плане НДФЛ можно напомнить, что в п. 1 ст. 221 НК РФ предусмотрено: если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Так, в одном из судебных актов отмечается <49>, что если сумма документально подтвержденных расходов меньше 20% общей суммы доходов, полученных предпринимателем от предпринимательской деятельности в течение налогового периода, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов.