Расчеты с учредителем по земельному участку
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты с учредителем по земельному участку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 39.10 "Предоставление земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в безвозмездное пользование" ЗК РФ"Таким образом, для расчета предельной площади предоставляемого земельного участка следует исходить из количества действующих членов такого объединения, а не его учредителей, как ошибочно полагает кассатор.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
Статья: Сравнительный анализ раскрытия информации о пассивах в балансе организаций
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)Пассив организаций бюджетной сферы представлен совокупностью обязательств и финансового результата. Как такового собственного капитала в его понимании для коммерческих организаций в организациях бюджетной сферы нет. Это связано с тем, что при создании бюджетного и автономного учреждения оно наделяется имуществом на праве оперативного управления (для земельных участков - на праве бессрочного пользования), при этом право собственности на такое имущество сохраняется за публично-правовым образованием - Российской Федерацией, субъектом РФ, муниципальным образованием. В результате наделения имуществом в учреждении уставный капитал не формируется, но отражаются расчеты с учредителем по закрепленному имуществу в качестве источника его происхождения. Также действующим законодательством не предусмотрено формирование добавочного и резервного капиталов. Единственным сопоставимым элементом собственного капитала является финансовый результат, который при использовании метода начисления определяется как разница между доходами и расходами отчетного периода.
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)Пассив организаций бюджетной сферы представлен совокупностью обязательств и финансового результата. Как такового собственного капитала в его понимании для коммерческих организаций в организациях бюджетной сферы нет. Это связано с тем, что при создании бюджетного и автономного учреждения оно наделяется имуществом на праве оперативного управления (для земельных участков - на праве бессрочного пользования), при этом право собственности на такое имущество сохраняется за публично-правовым образованием - Российской Федерацией, субъектом РФ, муниципальным образованием. В результате наделения имуществом в учреждении уставный капитал не формируется, но отражаются расчеты с учредителем по закрепленному имуществу в качестве источника его происхождения. Также действующим законодательством не предусмотрено формирование добавочного и резервного капиталов. Единственным сопоставимым элементом собственного капитала является финансовый результат, который при использовании метода начисления определяется как разница между доходами и расходами отчетного периода.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Определяя в спорной ситуации порядок уплаты обществом земельного налога, суды отметили, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3% без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Кодекса.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Определяя в спорной ситуации порядок уплаты обществом земельного налога, суды отметили, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3% без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Кодекса.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Учредителем личного фонда (ЛФ) переданы безвозмездно в качестве имущественного взноса земельные участки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Учредителем личного фонда (ЛФ) переданы безвозмездно в качестве имущественного взноса земельные участки.
Готовое решение: Как оценивают эффективность использования имущества в отношении учреждений
(КонсультантПлюс, 2026)доля недвижимого имущества (за исключением предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования земельных участков), не используемого учреждением и (или) переданного в аренду (пользование). При расчете не учитывается недвижимое имущество, переданное по решению учредителя в безвозмездное пользование иным подведомственным ему учреждениям. В баллах этот показатель не оценивается.
(КонсультантПлюс, 2026)доля недвижимого имущества (за исключением предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования земельных участков), не используемого учреждением и (или) переданного в аренду (пользование). При расчете не учитывается недвижимое имущество, переданное по решению учредителя в безвозмездное пользование иным подведомственным ему учреждениям. В баллах этот показатель не оценивается.
Статья: Земельный налог в образовательном учреждении в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Автономные и бюджетные учреждения в случае получения участка от учредителя делают запись по расчетам с учредителем на сумму первоначальной стоимости земельного участка:
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Автономные и бюджетные учреждения в случае получения участка от учредителя делают запись по расчетам с учредителем на сумму первоначальной стоимости земельного участка:
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. включительно учреждению отразить в учете изменение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении стоимости земельного участка, закрепленного за бюджетным или автономным учреждением на праве безвозмездного (бессрочного) пользования, в учете необходимо отразить корректировку расчетов с учредителем (п. 116 Инструкции N 174н, п. 119 Инструкции N 183н, п. 2.1 Методических рекомендаций, направленных Письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918).
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении стоимости земельного участка, закрепленного за бюджетным или автономным учреждением на праве безвозмездного (бессрочного) пользования, в учете необходимо отразить корректировку расчетов с учредителем (п. 116 Инструкции N 174н, п. 119 Инструкции N 183н, п. 2.1 Методических рекомендаций, направленных Письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918).
Статья: Земельный налог: правовые позиции ВС РФ - 2025
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Обратите внимание! Налоговые органы при исчислении земельного налога руководствуются сведениями органов Росреестра о правах на земельные участки и характеристиках земельных участков, подлежащих налогообложению.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Обратите внимание! Налоговые органы при исчислении земельного налога руководствуются сведениями органов Росреестра о правах на земельные участки и характеристиках земельных участков, подлежащих налогообложению.
Статья: Остатки средств субсидии на госзадание в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)В 2023 году и ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включались недвижимость и ОЦДИ, закрепленные за ФГУ или приобретенные им за счет средств, выделенных учредителем на их приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)В 2023 году и ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включались недвижимость и ОЦДИ, закрепленные за ФГУ или приобретенные им за счет средств, выделенных учредителем на их приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Определяя в спорной ситуации порядок уплаты Обществом земельного налога, суды отметили, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Определяя в спорной ситуации порядок уплаты Обществом земельного налога, суды отметили, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)К слову, куплены на эти деньги были стройматериалы. В бухучете покупку отразили по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а после единовременно списали на расходы без оприходования на счет 10 "Материалы". Однако следов использования этих материалов в хозяйственной деятельности организации при налоговой проверке не обнаружилось. Зато выяснилось другое: не так давно директор как физлицо приобрел земельный участок под строительство.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)К слову, куплены на эти деньги были стройматериалы. В бухучете покупку отразили по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а после единовременно списали на расходы без оприходования на счет 10 "Материалы". Однако следов использования этих материалов в хозяйственной деятельности организации при налоговой проверке не обнаружилось. Зато выяснилось другое: не так давно директор как физлицо приобрел земельный участок под строительство.
Вопрос: Каков порядок преобразования унитарного предприятия в акционерное общество?
(Консультация эксперта, 2026)Помимо решения, должен быть также составлен передаточный акт, в котором определяется состав передаваемого имущественного комплекса унитарного предприятия. Передаточный акт составляется на основе данных акта инвентаризации унитарного предприятия, аудиторского заключения, а также документов о земельных участках, предоставленных в установленном порядке унитарному предприятию, и о правах на них.
(Консультация эксперта, 2026)Помимо решения, должен быть также составлен передаточный акт, в котором определяется состав передаваемого имущественного комплекса унитарного предприятия. Передаточный акт составляется на основе данных акта инвентаризации унитарного предприятия, аудиторского заключения, а также документов о земельных участках, предоставленных в установленном порядке унитарному предприятию, и о правах на них.
Статья: Субсидия на госзадание на 2024 год
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Обратите внимание! Ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включалась недвижимость и ОЦДИ, закрепленное за ФГУ или приобретенное им за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Обратите внимание! Ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включалась недвижимость и ОЦДИ, закрепленное за ФГУ или приобретенное им за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.