Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризацию расчетов с бюджетом рекомендуем проводить одновременно:
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризацию расчетов с бюджетом рекомендуем проводить одновременно:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)начисление задолженности (признание расчетов) автономными учреждениями по неиспользованным остаткам целевых субсидий, подлежащих подтверждению их потребности на исполнение принятых в целях достижения значений результатов целевой субсидии и неисполненных на отчетную дату обязательств, а также в случае наличия неиспользованных остатков целевой субсидии, не подлежащих подтверждению потребности, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" (540140152, 540140162, 640140162) и кредиту счета 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (530305000, 630305000);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)начисление задолженности (признание расчетов) автономными учреждениями по неиспользованным остаткам целевых субсидий, подлежащих подтверждению их потребности на исполнение принятых в целях достижения значений результатов целевой субсидии и неисполненных на отчетную дату обязательств, а также в случае наличия неиспользованных остатков целевой субсидии, не подлежащих подтверждению потребности, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" (540140152, 540140162, 640140162) и кредиту счета 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (530305000, 630305000);
Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 256н
"О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61365)начисление задолженности (признание расчетов) автономными учреждениями по неиспользованным остаткам целевых субсидий, подлежащих подтверждению их потребности на исполнение принятых в целях достижения значений результатов целевой субсидии и неисполненных на отчетную дату обязательств, а также в случае наличия неиспользованных остатков целевой субсидии, не подлежащих подтверждению потребности, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" (540140152, 540140162, 640140162) и кредиту счета 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (530305000, 630305000);
"О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61365)начисление задолженности (признание расчетов) автономными учреждениями по неиспользованным остаткам целевых субсидий, подлежащих подтверждению их потребности на исполнение принятых в целях достижения значений результатов целевой субсидии и неисполненных на отчетную дату обязательств, а также в случае наличия неиспользованных остатков целевой субсидии, не подлежащих подтверждению потребности, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" (540140152, 540140162, 640140162) и кредиту счета 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (530305000, 630305000);
Корреспонденция счетов: У торговой организации в собственности находится торговый павильон. Согласно паспорту БТИ павильон является некапитальным временным строением. Земельный участок, занятый павильоном, организация арендует у муниципального органа по управлению имуществом. Павильон передан в качестве вклада в уставный капитал создаваемого ООО...
(Консультация эксперта, 2002)Обложение НДС реализации услуг по предоставлению земельного участка в субаренду организацией производится в общеустановленном порядке (п.1 ст.146 НК РФ, п.49 Методических рекомендаций по НДС). При этом Налоговым кодексом допускается возможность отличия в методике определения выручки для целей обложения разными налогами. В частности, в соответствии с учетной политикой организация вправе определять дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств (п.1 ст.167 НК РФ), а доходы для целей налогообложения прибыли - по методу начисления (п.1 ст.271 НК РФ). "Отложенный" НДС можно отразить по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При поступлении оплаты от субарендатора НДС, подлежащий уплате в бюджет, списывается со счета 76 в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2002)Обложение НДС реализации услуг по предоставлению земельного участка в субаренду организацией производится в общеустановленном порядке (п.1 ст.146 НК РФ, п.49 Методических рекомендаций по НДС). При этом Налоговым кодексом допускается возможность отличия в методике определения выручки для целей обложения разными налогами. В частности, в соответствии с учетной политикой организация вправе определять дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств (п.1 ст.167 НК РФ), а доходы для целей налогообложения прибыли - по методу начисления (п.1 ст.271 НК РФ). "Отложенный" НДС можно отразить по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При поступлении оплаты от субарендатора НДС, подлежащий уплате в бюджет, списывается со счета 76 в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
"Практика применения ПБУ во взаимосвязи с налоговым учетом"
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)Пример 120. Отражение выручки происходит в общеустановленном порядке, т.е. с НДС.
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)Пример 120. Отражение выручки происходит в общеустановленном порядке, т.е. с НДС.
Вопрос: Об установлении в гл. 21 НК РФ порядка отложенного возврата НДС и отложенного применения налоговых вычетов при экспорте сырьевых товаров, в том числе необработанных лесоматериалов.
(Письмо ФНС России от 10.07.2013 N ЕД-18-3/774@)Порядок отложенного применения налоговых вычетов может охватывать как случай, когда по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму исчисленного налога, т.е. сумма налога заявлена к возмещению из бюджета, так и случай, когда сумма налога подлежит уплате в бюджет. Реализация такого порядка представляется через изменение действующего механизма применения вычетов по моменту определения налоговой базы в отношении экспортируемых товаров.
(Письмо ФНС России от 10.07.2013 N ЕД-18-3/774@)Порядок отложенного применения налоговых вычетов может охватывать как случай, когда по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму исчисленного налога, т.е. сумма налога заявлена к возмещению из бюджета, так и случай, когда сумма налога подлежит уплате в бюджет. Реализация такого порядка представляется через изменение действующего механизма применения вычетов по моменту определения налоговой базы в отношении экспортируемых товаров.
"Бухгалтерский и налоговый учет автотранспорта"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)- 118 000 руб. - поступила оплата от покупателя по договору купли-продажи;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)- 118 000 руб. - поступила оплата от покупателя по договору купли-продажи;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика, применяющей в налоговом учете кассовый метод, выручку от выполнения ремонтных работ на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если заказчиком выписан собственный простой беспроцентный дисконтный вексель со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2015)При исчислении НДС с дисконта по векселю в бухгалтерском учете также возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Указанные ВВР и ОНА погашаются на дату уплаты НДС в бюджет (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2015)При исчислении НДС с дисконта по векселю в бухгалтерском учете также возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Указанные ВВР и ОНА погашаются на дату уплаты НДС в бюджет (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Организация предоставила заем товаром другой организации на срок 13 месяцев. Проценты уплачиваются заемщиком единовременно при возврате займа из расчета 15% годовых. Как данная операция отражается в учете организации-заимодавца? Организация применяет в налоговом учете: 1) метод начисления; 2) кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2008)Кроме того, при применении в налоговом учете кассового метода НДС, начисленный на сумму полученных процентов, учитывается в бухгалтерском учете в период получения процентов, а в налоговом учете - в период уплаты налога в бюджет. В связи с этим в учете заимодавца могут возникнуть вычитаемая временная разница (ВВР) и отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02), которые погашаются в периоде уплаты НДС в бюджет.
(Консультация эксперта, 2008)Кроме того, при применении в налоговом учете кассового метода НДС, начисленный на сумму полученных процентов, учитывается в бухгалтерском учете в период получения процентов, а в налоговом учете - в период уплаты налога в бюджет. В связи с этим в учете заимодавца могут возникнуть вычитаемая временная разница (ВВР) и отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02), которые погашаются в периоде уплаты НДС в бюджет.
Корреспонденция счетов: В мае Предприятие в оплату за отгруженную получило от Покупателя простой беспроцентный вексель электростанции. По договору право собственности на продукцию переходит от Предприятия к Покупателю в момент отгрузки. В июне Предприятие продало вексель заводу...
(Консультация эксперта, 2001)Согласно п.1 ст.167 НК РФ и п.27 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" установленный в учетной политике порядок определения выручки в целях налогообложения влияет на возникновение обязанностей по уплате в бюджет соответственно НДС и налога на пользователей автомобильных дорог. Таким образом, до признания в целях налогообложения выручки от реализации продукции указанные налоги в бухгалтерском учете Продавца числятся как "отложенные" по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Указанный порядок учета НДС установлен п.1 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами". Включение суммы налога на пользователей автомобильных дорог в состав затрат по производству и реализации продукции тех периодов, в которые осуществлялась указанная реализация, производится на основании п.44 Инструкции МНС России N 59.
(Консультация эксперта, 2001)Согласно п.1 ст.167 НК РФ и п.27 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" установленный в учетной политике порядок определения выручки в целях налогообложения влияет на возникновение обязанностей по уплате в бюджет соответственно НДС и налога на пользователей автомобильных дорог. Таким образом, до признания в целях налогообложения выручки от реализации продукции указанные налоги в бухгалтерском учете Продавца числятся как "отложенные" по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Указанный порядок учета НДС установлен п.1 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами". Включение суммы налога на пользователей автомобильных дорог в состав затрат по производству и реализации продукции тех периодов, в которые осуществлялась указанная реализация, производится на основании п.44 Инструкции МНС России N 59.
"Особенности отраслевого учета: производство, торговля, строительство"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)Д-т 76 (субсчет "Отложенный НДС") К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - отложенный НДС начислен к уплате в бюджет.
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)Д-т 76 (субсчет "Отложенный НДС") К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - отложенный НДС начислен к уплате в бюджет.
Статья: Момент отгрузки не совпадает с моментом реализации: когда исчислить НДС?
(Гришина О.П.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" декларации по НДС не предусмотрено специальных граф для отражения суммы налога, исчисленного с операции с отложенным переходом права собственности.
(Гришина О.П.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" декларации по НДС не предусмотрено специальных граф для отражения суммы налога, исчисленного с операции с отложенным переходом права собственности.
Корреспонденция счетов: С 2006 г. организация является плательщиком ЕНВД. В декабре 2005 г. (при применении общего режима налогообложения) получена предоплата по договору розничной купли-продажи. Отгрузка товара покупателю произведена в январе 2006 г. Налоговую базу по НДС в 2005 г. организация определяла по моменту оплаты, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли - кассовым методом...
(Консультация эксперта, 2006)Что касается отложенного налогового актива, то в соответствии с определением, приведенным в п. 14 ПБУ 18/02, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового актива, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, списывается на счет учета прибылей и убытков (п. 17 ПБУ 18/02). Поскольку организация с 01.01.2006 является плательщиком ЕНВД (а следовательно, не является плательщиком налога на прибыль), сумма отложенного налогового актива, отраженного в учете в декабре 2005 г., не приведет в январе 2006 г. (при признании дохода в бухгалтерском учете) к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Следовательно, отложенный налоговый актив списывается со счета 09 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" заключительными записями декабря.
(Консультация эксперта, 2006)Что касается отложенного налогового актива, то в соответствии с определением, приведенным в п. 14 ПБУ 18/02, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового актива, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, списывается на счет учета прибылей и убытков (п. 17 ПБУ 18/02). Поскольку организация с 01.01.2006 является плательщиком ЕНВД (а следовательно, не является плательщиком налога на прибыль), сумма отложенного налогового актива, отраженного в учете в декабре 2005 г., не приведет в январе 2006 г. (при признании дохода в бухгалтерском учете) к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Следовательно, отложенный налоговый актив списывается со счета 09 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" заключительными записями декабря.