Расчетный метод налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик участвовал в создании формального документооборота, следовательно, подлежал применению расчетный метод определения расходов налогоплательщика, и налог на прибыль доначислен правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик участвовал в создании формального документооборота, следовательно, подлежал применению расчетный метод определения расходов налогоплательщика, и налог на прибыль доначислен правомерно.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку ранее было установлено, что контрагент налогоплательщика участвовал в формировании формального документооборота, а фактически соя была приобретена в крестьянских-фермерских хозяйствах, которые не являются плательщиками НДС, при этом общество не содействовало в раскрытии реальных контрагентов, но налоговый орган на основании анализа первичных документов и в ходе проведения мероприятий налогового контроля располагал сведениями о реальных продавцах сои, и понесенных обществом затратах на ее приобретение, отсутствовали основания для применения судами расчетного метода и признания полностью недействительными доначислений по налогу на прибыль. Поскольку в ходе проверки налоговый орган установил реальных продавцов, отсутствовали правовые основания для отказа в принятии расходов в полном объеме, следовательно, надлежало отказать в принятии расходов, которые не были документально подтверждены. Суд признал недействительным доначисление налога на прибыль частично.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку ранее было установлено, что контрагент налогоплательщика участвовал в формировании формального документооборота, а фактически соя была приобретена в крестьянских-фермерских хозяйствах, которые не являются плательщиками НДС, при этом общество не содействовало в раскрытии реальных контрагентов, но налоговый орган на основании анализа первичных документов и в ходе проведения мероприятий налогового контроля располагал сведениями о реальных продавцах сои, и понесенных обществом затратах на ее приобретение, отсутствовали основания для применения судами расчетного метода и признания полностью недействительными доначислений по налогу на прибыль. Поскольку в ходе проверки налоговый орган установил реальных продавцов, отсутствовали правовые основания для отказа в принятии расходов в полном объеме, следовательно, надлежало отказать в принятии расходов, которые не были документально подтверждены. Суд признал недействительным доначисление налога на прибыль частично.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
Статья: Расчетный метод. Когда ИФНС его применит?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Судами неоднократно отмечалось, что при определении сумм налога на прибыль организаций расчетным методом налоговый орган обязан определить не только доходы, но и расходы предприятий", - говорит Наталья Карасулова, налоговый юрист.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Судами неоднократно отмечалось, что при определении сумм налога на прибыль организаций расчетным методом налоговый орган обязан определить не только доходы, но и расходы предприятий", - говорит Наталья Карасулова, налоговый юрист.
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Под налоговой реконструкцией обычно понимают применение расчетного метода при определении расходов по налогу на прибыль организаций [9]. Хотя в практике встречаются случаи применения реконструкции и по другим налогам, например при расчете доначислений по налогам при доказанной необоснованной налоговой выгоде. В целом порядок и случаи проведения налоговой реконструкции законодательно не установлены.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Под налоговой реконструкцией обычно понимают применение расчетного метода при определении расходов по налогу на прибыль организаций [9]. Хотя в практике встречаются случаи применения реконструкции и по другим налогам, например при расчете доначислений по налогам при доказанной необоснованной налоговой выгоде. В целом порядок и случаи проведения налоговой реконструкции законодательно не установлены.
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Суд исходил из того, что реальное поступление в адрес общества ТМЦ, приобретенных у контрагентов, инспекцией не опровергнуто. Доказательств завышения затрат по приобретению ТМЦ применительно к данным об аналогичных операциях самого налогоплательщика налоговым органом не представлено. В условиях отсутствия доказательств, опровергающих факт реального приобретения спорного объема товара, позиция инспекции, сводящаяся к полному непринятию соответствующих расходов для целей исчисления налога на прибыль и невозможности применения расчетного метода при определении налоговых обязательств заявителя по налогу на прибыль, признана судом необоснованной, влекущей доначисление соответствующего налога в объеме большем, чем это установлено законом. Доводы налогового органа об умышленном характере налогового правонарушения не могут быть положены в основу вывода об отказе в налоговой реконструкции, поскольку сам по себе факт получения необоснованной налоговой выгоды не может служить основанием изменения порядка определения недоимки и взимания налога в относительно большем размере. Форма вины налогоплательщика имеет значение и учитывается при определении размера штрафа по ст. 122 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Суд исходил из того, что реальное поступление в адрес общества ТМЦ, приобретенных у контрагентов, инспекцией не опровергнуто. Доказательств завышения затрат по приобретению ТМЦ применительно к данным об аналогичных операциях самого налогоплательщика налоговым органом не представлено. В условиях отсутствия доказательств, опровергающих факт реального приобретения спорного объема товара, позиция инспекции, сводящаяся к полному непринятию соответствующих расходов для целей исчисления налога на прибыль и невозможности применения расчетного метода при определении налоговых обязательств заявителя по налогу на прибыль, признана судом необоснованной, влекущей доначисление соответствующего налога в объеме большем, чем это установлено законом. Доводы налогового органа об умышленном характере налогового правонарушения не могут быть положены в основу вывода об отказе в налоговой реконструкции, поскольку сам по себе факт получения необоснованной налоговой выгоды не может служить основанием изменения порядка определения недоимки и взимания налога в относительно большем размере. Форма вины налогоплательщика имеет значение и учитывается при определении размера штрафа по ст. 122 НК РФ.
Статья: Налоговые споры и проверки - чем приметен год?
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов в части налога на прибыль, указав, что, поскольку реальность операций подтверждена, налогоплательщик имеет право на учет расходов по налогу на прибыль путем применения расчетного метода определения обязательств <3>, т.е. указал на необходимость определения действительного размера обязательств в данной ситуации.
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов в части налога на прибыль, указав, что, поскольку реальность операций подтверждена, налогоплательщик имеет право на учет расходов по налогу на прибыль путем применения расчетного метода определения обязательств <3>, т.е. указал на необходимость определения действительного размера обязательств в данной ситуации.