Расчетный метод начисления налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод начисления налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция определила действительные налоговые обязательства расчетным методом, начислила НДФЛ исходя из объединения доходов предпринимателя и взаимозависимого лица с учетом расходов, относящихся к деятельности налогоплательщика, и уже уплаченных налогов. При этом налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция определила действительные налоговые обязательства расчетным методом, начислила НДФЛ исходя из объединения доходов предпринимателя и взаимозависимого лица с учетом расходов, относящихся к деятельности налогоплательщика, и уже уплаченных налогов. При этом налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.10.2025 N Ф09-3839/25 по делу N А71-19190/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, налог на прибыль, штрафы в связи с созданием схемы искусственного распределения выручки от реализации на несколько организаций с целью применения УСН и переноса выручки на подконтрольных лиц.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку единственной целью способа ведения деятельности налогоплательщика являлось занижение подлежащего уплате НДС и налога на прибыль, в том числе в связи с созданием формальных условий для применения УСН и формированием у подконтрольных лиц налоговых вычетов за счет НДС, предъявленного по документам "технических" организаций, применена схема минимизации налоговых обязательств, противоречащая закону.Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2010 N 5/10).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, налог на прибыль, штрафы в связи с созданием схемы искусственного распределения выручки от реализации на несколько организаций с целью применения УСН и переноса выручки на подконтрольных лиц.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку единственной целью способа ведения деятельности налогоплательщика являлось занижение подлежащего уплате НДС и налога на прибыль, в том числе в связи с созданием формальных условий для применения УСН и формированием у подконтрольных лиц налоговых вычетов за счет НДС, предъявленного по документам "технических" организаций, применена схема минимизации налоговых обязательств, противоречащая закону.Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2010 N 5/10).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 5/10).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 5/10).
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)При этом доказать, что инспекторы ошиблись в своих расчетах, если такое случилось, должен сам налогоплательщик. "Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности", - отметили арбитры ВС РФ. Аналогичная позиция изложена и в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2010 N 5/10.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)При этом доказать, что инспекторы ошиблись в своих расчетах, если такое случилось, должен сам налогоплательщик. "Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности", - отметили арбитры ВС РФ. Аналогичная позиция изложена и в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2010 N 5/10.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Суды, как указал ВС, не учли уже имеющиеся выводы ВАС о том, что при расчетном методе достоверное исчисление налогов в принципе невозможно - сам по себе он уже предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности <9>. Достоверно исчислить налог можно только при надлежащем учете доходов и расходов и оформлении и хранении первичных документов, что является обязанностью налогоплательщика <10>. Если эта обязанность не выполнена, а налогоплательщик считает, что инспекция неправильно начислила налог расчетным методом, то бремя доказывания лежит уже на нем самом <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Суды, как указал ВС, не учли уже имеющиеся выводы ВАС о том, что при расчетном методе достоверное исчисление налогов в принципе невозможно - сам по себе он уже предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности <9>. Достоверно исчислить налог можно только при надлежащем учете доходов и расходов и оформлении и хранении первичных документов, что является обязанностью налогоплательщика <10>. Если эта обязанность не выполнена, а налогоплательщик считает, что инспекция неправильно начислила налог расчетным методом, то бремя доказывания лежит уже на нем самом <11>.