Расчетная выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетная выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае искусственного дробления единой деятельности между несколькими налогоплательщиками, извлекающими выгоду из применения специального налогового режима, определение недоимки по НДС производится путем выделения сумм налога из полученной всеми участниками группы выручки (по расчетной ставке налога, п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае искусственного дробления единой деятельности между несколькими налогоплательщиками, извлекающими выгоду из применения специального налогового режима, определение недоимки по НДС производится путем выделения сумм налога из полученной всеми участниками группы выручки (по расчетной ставке налога, п. 4 ст. 164 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял в отношении общества обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа имущества, а также приостановления операций по счетам в банках. В целях выявления источников взыскания задолженности, образовавшейся в результате доначислений по проверке, налоговый орган направил в адрес общества запросы о наличии имущества, дебиторской задолженности, уведомление о вызове в налоговый орган по вопросу принятия обеспечительных мер, информация налогоплательщиком предоставлена не была, по вызову налогового органа налогоплательщик не явился. Налогоплательщик оспорил решение о принятии обеспечительных мер в части приостановления операций по счетам. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок принятия обеспечительных мер, сведения о наличии готовой продукции, сырья и материалов налогоплательщик не представил, а полученные налоговым органом данные свидетельствуют о снижении выручки, поступлений на расчетный счет общества, прибыли, отсутствии достаточного для погашения задолженности имущества, что свидетельствует о возможной неплатежеспособности налогоплательщика в будущем.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял в отношении общества обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа имущества, а также приостановления операций по счетам в банках. В целях выявления источников взыскания задолженности, образовавшейся в результате доначислений по проверке, налоговый орган направил в адрес общества запросы о наличии имущества, дебиторской задолженности, уведомление о вызове в налоговый орган по вопросу принятия обеспечительных мер, информация налогоплательщиком предоставлена не была, по вызову налогового органа налогоплательщик не явился. Налогоплательщик оспорил решение о принятии обеспечительных мер в части приостановления операций по счетам. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок принятия обеспечительных мер, сведения о наличии готовой продукции, сырья и материалов налогоплательщик не представил, а полученные налоговым органом данные свидетельствуют о снижении выручки, поступлений на расчетный счет общества, прибыли, отсутствии достаточного для погашения задолженности имущества, что свидетельствует о возможной неплатежеспособности налогоплательщика в будущем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в расчетной выручке в целях НДД доходов от сдачи имущества в аренду, если расходы на создание такого имущества не учитывались при исчислении НДД.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-06-06-01/52070)Вопрос: У ПАО (далее - налогоплательщик) возник вопрос о порядке учета доходов от сдачи имущества в аренду лицу, оказывающему налогоплательщику услуги (выполняющему работы), связанные с деятельностью, облагаемой НДД, в расчетной выручке в целях НДД, при условии, что расходы на создание такого имущества не учитывались налогоплательщиком при исчислении НДД.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-06-06-01/52070)Вопрос: У ПАО (далее - налогоплательщик) возник вопрос о порядке учета доходов от сдачи имущества в аренду лицу, оказывающему налогоплательщику услуги (выполняющему работы), связанные с деятельностью, облагаемой НДД, в расчетной выручке в целях НДД, при условии, что расходы на создание такого имущества не учитывались налогоплательщиком при исчислении НДД.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 333.46. Порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр
(ред. от 17.11.2025)Статья 333.46. Порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр
Вопрос: О расчете показателя ЦГАЗ при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья в целях НДД при наличии двух действующих одновременно НПА, утвердивших оптовые цены на газ.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-06-06-01/93938)Вопрос: О расчете показателя ЦГАЗ при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья в целях НДД при наличии двух действующих одновременно НПА, утвердивших оптовые цены на газ.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-06-06-01/93938)Вопрос: О расчете показателя ЦГАЗ при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья в целях НДД при наличии двух действующих одновременно НПА, утвердивших оптовые цены на газ.
Статья: Гармонизация санкций за административные правонарушения в области таможенного дела в государствах - членах Евразийского экономического союза
(Сарксян И.Л.)
("Административное право и процесс", 2022, N 2)В КоАП Республики Беларусь <5> размер административного штрафа определяется в белорусских рублях с учетом размера базовой величины, установленного на день вынесения постановления о наложении административного взыскания, а также в процентном либо кратном отношении к стоимости предмета совершенного правонарушения, сумме ущерба, выручки, сделки внешнеторговой операции или дохода, разнице между фактической выручкой и расчетной величиной выручки.
(Сарксян И.Л.)
("Административное право и процесс", 2022, N 2)В КоАП Республики Беларусь <5> размер административного штрафа определяется в белорусских рублях с учетом размера базовой величины, установленного на день вынесения постановления о наложении административного взыскания, а также в процентном либо кратном отношении к стоимости предмета совершенного правонарушения, сумме ущерба, выручки, сделки внешнеторговой операции или дохода, разнице между фактической выручкой и расчетной величиной выручки.
Статья: Предвидимое нарушение гражданско-правового договора
(Кархалев Д.Н.)
("Современное право", 2024, N 2)В решении Сургутского городского суда (Ханты-Мансийский автономный округ - Югра) N 2-172/2020 от 09.01.2020 по делу N 2-172/2020 описываются конкретные ковенантные условия и последствия их нарушения, которые были включены в кредитный договор: "Банк вправе увеличивать Базовую процентную ставку при нарушении одного или нескольких условий (далее - ковенанты), установленных п. 5 Договора, следующим образом: увеличение Базовой процентной ставки на 1 (один) %, т.е. к размеру Базовой процентной ставки прибавляется 1 (один) процентный пункт за нарушение каждого из подпунктов Договора, указанных в левом столбце настоящей строки: 5.1.1, 5.1.2, 5.1.3, 5.1.4, 5.1.5, 5.1.6". Пункт 5 Раздела 2 Кредитного договора 1 устанавливает "ковенанты, невыполнение которых влияет на увеличение Базовой процентной ставки и/или влечет иные последствия, установленные Правилами", а именно: "5.1. Заемщик обязуется: п. 5.1.1 - начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления кредита, обеспечить ежемесячное поступление выручки на расчетный счет Заемщика, открытый в Банке, в размере 100% от общего объема поступлений выручки на все расчетные счета Заемщика, открытые в банках, за указанный в настоящем пункте отчетный период; п. 5.1.2 - не предоставлять за счет кредитных средств Банка прямо или косвенно займы третьим лицам и не погашать обязательства Заемщика и связанных с Заемщиком компаний (в т.ч. дочерних, материнских и пр.) по возврату денежных средств, привлеченных ими от третьих лиц или Банка".
(Кархалев Д.Н.)
("Современное право", 2024, N 2)В решении Сургутского городского суда (Ханты-Мансийский автономный округ - Югра) N 2-172/2020 от 09.01.2020 по делу N 2-172/2020 описываются конкретные ковенантные условия и последствия их нарушения, которые были включены в кредитный договор: "Банк вправе увеличивать Базовую процентную ставку при нарушении одного или нескольких условий (далее - ковенанты), установленных п. 5 Договора, следующим образом: увеличение Базовой процентной ставки на 1 (один) %, т.е. к размеру Базовой процентной ставки прибавляется 1 (один) процентный пункт за нарушение каждого из подпунктов Договора, указанных в левом столбце настоящей строки: 5.1.1, 5.1.2, 5.1.3, 5.1.4, 5.1.5, 5.1.6". Пункт 5 Раздела 2 Кредитного договора 1 устанавливает "ковенанты, невыполнение которых влияет на увеличение Базовой процентной ставки и/или влечет иные последствия, установленные Правилами", а именно: "5.1. Заемщик обязуется: п. 5.1.1 - начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления кредита, обеспечить ежемесячное поступление выручки на расчетный счет Заемщика, открытый в Банке, в размере 100% от общего объема поступлений выручки на все расчетные счета Заемщика, открытые в банках, за указанный в настоящем пункте отчетный период; п. 5.1.2 - не предоставлять за счет кредитных средств Банка прямо или косвенно займы третьим лицам и не погашать обязательства Заемщика и связанных с Заемщиком компаний (в т.ч. дочерних, материнских и пр.) по возврату денежных средств, привлеченных ими от третьих лиц или Банка".
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Статья: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья: актуальные проблемы применения
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Также, по мнению автора, дискуссионными видятся положения ст. 333.45 и, как следствие, положения ст. 333.47 НК РФ, согласно которым объектом налогообложения по НДД признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на 5 участках недр. Под дополнительным доходом понимается расчетная выручка от реализации углеводородного сырья за вычетом фактических расходов и расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр.
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Также, по мнению автора, дискуссионными видятся положения ст. 333.45 и, как следствие, положения ст. 333.47 НК РФ, согласно которым объектом налогообложения по НДД признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на 5 участках недр. Под дополнительным доходом понимается расчетная выручка от реализации углеводородного сырья за вычетом фактических расходов и расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр.
Вопрос: О расчете показателя Цпнг при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за календарный месяц в целях исчисления НДД.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-06-06-01/5392)Вопрос: О расчете показателя Цпнг при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за календарный месяц в целях исчисления НДД.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-06-06-01/5392)Вопрос: О расчете показателя Цпнг при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за календарный месяц в целях исчисления НДД.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.6.2. Изменен порядок увеличения расчетной выручки
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.6.2. Изменен порядок увеличения расчетной выручки
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По мнению аудитора, в данной ситуации расходы по "неотфактурованной поставке услуг" требуется отражать на основании иных, помимо акта сдачи-приемки работ, документов, свидетельствующих об объемах и стоимости произведенных работ (отчетов исполнителя, расчетов объемов и пр.). Для каждого факта признания "неотфактурованной поставки услуг" подлежит оформлению бухгалтерская справка с приложением подтверждающих расчетную стоимость работ документов. После подписания акта сдачи-приемки работ необходимо скорректировать стоимость признанных услуг с соответствующим изменением расчетной выручки. Порядок признания таких расходов необходимо закрепить в учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По мнению аудитора, в данной ситуации расходы по "неотфактурованной поставке услуг" требуется отражать на основании иных, помимо акта сдачи-приемки работ, документов, свидетельствующих об объемах и стоимости произведенных работ (отчетов исполнителя, расчетов объемов и пр.). Для каждого факта признания "неотфактурованной поставки услуг" подлежит оформлению бухгалтерская справка с приложением подтверждающих расчетную стоимость работ документов. После подписания акта сдачи-приемки работ необходимо скорректировать стоимость признанных услуг с соответствующим изменением расчетной выручки. Порядок признания таких расходов необходимо закрепить в учетной политике.
Готовое решение: Как учитывать выручку способом "по мере готовности" по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)3 Поскольку относящийся к выручке НДС не включается в состав доходов, то для корректного формирования финансового результата из нее исключается сумма НДС с не предъявленной к оплате начисленной выручки. Поскольку НДС в бюджет начисляется не с расчетной выручки, то сумма исключаемого НДС отражается по кредиту счета 76 (в данном случае использован аналитический счет 76-НДС), а не счета 68. НДС в бюджет по кредиту счета 68 начисляется с суммы реализации на дату отгрузки (передачи) продукции (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, пп. "а" п. 4 ФСБУ 9/2025).
(КонсультантПлюс, 2025)3 Поскольку относящийся к выручке НДС не включается в состав доходов, то для корректного формирования финансового результата из нее исключается сумма НДС с не предъявленной к оплате начисленной выручки. Поскольку НДС в бюджет начисляется не с расчетной выручки, то сумма исключаемого НДС отражается по кредиту счета 76 (в данном случае использован аналитический счет 76-НДС), а не счета 68. НДС в бюджет по кредиту счета 68 начисляется с суммы реализации на дату отгрузки (передачи) продукции (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, пп. "а" п. 4 ФСБУ 9/2025).
Статья: Транспортировка газа: понятие, порядок заключения договора и установки тарифов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- расчетный суммарный объем выручки (за период регулирования), требуемый для компенсации экономически обоснованных затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), и обеспечения организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности, прибылью, необходимой для их самофинансирования, а также средствами для уплаты всех налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- расчетный суммарный объем выручки (за период регулирования), требуемый для компенсации экономически обоснованных затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), и обеспечения организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности, прибылью, необходимой для их самофинансирования, а также средствами для уплаты всех налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ.