Расчетная выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетная выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уполномоченным банком подтверждено получение обществом от иностранного покупателя на расчетный счет валютной выручки в полном объеме. Предусмотренный налоговым законодательством комплект документов представлен обществом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уполномоченным банком подтверждено получение обществом от иностранного покупателя на расчетный счет валютной выручки в полном объеме. Предусмотренный налоговым законодательством комплект документов представлен обществом.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Данный нефтепродукт был реализован за наличный расчет, а денежные средства, полученные в качестве выручки, вносились на расчетный счет общества в банках его руководителем и учредителями в виде займов при отсутствии у данных лиц источников их возникновения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Данный нефтепродукт был реализован за наличный расчет, а денежные средства, полученные в качестве выручки, вносились на расчетный счет общества в банках его руководителем и учредителями в виде займов при отсутствии у данных лиц источников их возникновения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в расчетной выручке в целях НДД доходов от сдачи имущества в аренду, если расходы на создание такого имущества не учитывались при исчислении НДД.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-06-06-01/52070)Вопрос: У ПАО (далее - налогоплательщик) возник вопрос о порядке учета доходов от сдачи имущества в аренду лицу, оказывающему налогоплательщику услуги (выполняющему работы), связанные с деятельностью, облагаемой НДД, в расчетной выручке в целях НДД, при условии, что расходы на создание такого имущества не учитывались налогоплательщиком при исчислении НДД.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-06-06-01/52070)Вопрос: У ПАО (далее - налогоплательщик) возник вопрос о порядке учета доходов от сдачи имущества в аренду лицу, оказывающему налогоплательщику услуги (выполняющему работы), связанные с деятельностью, облагаемой НДД, в расчетной выручке в целях НДД, при условии, что расходы на создание такого имущества не учитывались налогоплательщиком при исчислении НДД.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 333.46. Порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр
(ред. от 28.11.2025)Статья 333.46. Порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр
Готовое решение: Как учитывать выручку способом "по мере готовности" по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)3 Поскольку относящийся к выручке НДС не включается в состав доходов, то для корректного формирования финансового результата из нее исключается сумма НДС с не предъявленной к оплате начисленной выручки. Поскольку НДС в бюджет начисляется не с расчетной выручки, то сумма исключаемого НДС отражается по кредиту счета 76 (в данном случае использован аналитический счет 76-НДС), а не счета 68. НДС в бюджет по кредиту счета 68 начисляется с суммы реализации на дату отгрузки (передачи) продукции (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, пп. "а" п. 4 ФСБУ 9/2025).
(КонсультантПлюс, 2025)3 Поскольку относящийся к выручке НДС не включается в состав доходов, то для корректного формирования финансового результата из нее исключается сумма НДС с не предъявленной к оплате начисленной выручки. Поскольку НДС в бюджет начисляется не с расчетной выручки, то сумма исключаемого НДС отражается по кредиту счета 76 (в данном случае использован аналитический счет 76-НДС), а не счета 68. НДС в бюджет по кредиту счета 68 начисляется с суммы реализации на дату отгрузки (передачи) продукции (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, пп. "а" п. 4 ФСБУ 9/2025).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По мнению аудитора, в данной ситуации расходы по "неотфактурованной поставке услуг" требуется отражать на основании иных, помимо акта сдачи-приемки работ, документов, свидетельствующих об объемах и стоимости произведенных работ (отчетов исполнителя, расчетов объемов и пр.). Для каждого факта признания "неотфактурованной поставки услуг" подлежит оформлению бухгалтерская справка с приложением подтверждающих расчетную стоимость работ документов. После подписания акта сдачи-приемки работ необходимо скорректировать стоимость признанных услуг с соответствующим изменением расчетной выручки. Порядок признания таких расходов необходимо закрепить в учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По мнению аудитора, в данной ситуации расходы по "неотфактурованной поставке услуг" требуется отражать на основании иных, помимо акта сдачи-приемки работ, документов, свидетельствующих об объемах и стоимости произведенных работ (отчетов исполнителя, расчетов объемов и пр.). Для каждого факта признания "неотфактурованной поставки услуг" подлежит оформлению бухгалтерская справка с приложением подтверждающих расчетную стоимость работ документов. После подписания акта сдачи-приемки работ необходимо скорректировать стоимость признанных услуг с соответствующим изменением расчетной выручки. Порядок признания таких расходов необходимо закрепить в учетной политике.
Статья: Особенности применения ковенантных условий договора: проблемы теории и судебной практики
(Егорова М.А., Челышева Н.Ю., Шмелева Д.В., Комиссаров Г.А.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)- ежемесячное поступление 100%-ной выручки на расчетный счет заемщика;
(Егорова М.А., Челышева Н.Ю., Шмелева Д.В., Комиссаров Г.А.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)- ежемесячное поступление 100%-ной выручки на расчетный счет заемщика;
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Статья: Гармонизация санкций за административные правонарушения в области таможенного дела в государствах - членах Евразийского экономического союза
(Сарксян И.Л.)
("Административное право и процесс", 2022, N 2)В КоАП Республики Беларусь <5> размер административного штрафа определяется в белорусских рублях с учетом размера базовой величины, установленного на день вынесения постановления о наложении административного взыскания, а также в процентном либо кратном отношении к стоимости предмета совершенного правонарушения, сумме ущерба, выручки, сделки внешнеторговой операции или дохода, разнице между фактической выручкой и расчетной величиной выручки.
(Сарксян И.Л.)
("Административное право и процесс", 2022, N 2)В КоАП Республики Беларусь <5> размер административного штрафа определяется в белорусских рублях с учетом размера базовой величины, установленного на день вынесения постановления о наложении административного взыскания, а также в процентном либо кратном отношении к стоимости предмета совершенного правонарушения, сумме ущерба, выручки, сделки внешнеторговой операции или дохода, разнице между фактической выручкой и расчетной величиной выручки.
Вопрос: О расчете показателя Цпнг при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за календарный месяц в целях исчисления НДД.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-06-06-01/5392)Вопрос: О расчете показателя Цпнг при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за календарный месяц в целях исчисления НДД.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-06-06-01/5392)Вопрос: О расчете показателя Цпнг при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за календарный месяц в целях исчисления НДД.
Типовая ситуация: Порядок ведения кассовых операций
(Издательство "Главная книга", 2025)Сумма наличной выручки за расчетный период - 2 100 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)Сумма наличной выручки за расчетный период - 2 100 000 руб.
Вопрос: О расчете показателя ЦГАЗ при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья в целях НДД при наличии двух действующих одновременно НПА, утвердивших оптовые цены на газ.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-06-06-01/93938)Вопрос: О расчете показателя ЦГАЗ при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья в целях НДД при наличии двух действующих одновременно НПА, утвердивших оптовые цены на газ.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-06-06-01/93938)Вопрос: О расчете показателя ЦГАЗ при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья в целях НДД при наличии двух действующих одновременно НПА, утвердивших оптовые цены на газ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.6.2. Изменен порядок увеличения расчетной выручки
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.6.2. Изменен порядок увеличения расчетной выручки
Статья: Предвидимое нарушение гражданско-правового договора
(Кархалев Д.Н.)
("Современное право", 2024, N 2)В решении Сургутского городского суда (Ханты-Мансийский автономный округ - Югра) N 2-172/2020 от 09.01.2020 по делу N 2-172/2020 описываются конкретные ковенантные условия и последствия их нарушения, которые были включены в кредитный договор: "Банк вправе увеличивать Базовую процентную ставку при нарушении одного или нескольких условий (далее - ковенанты), установленных п. 5 Договора, следующим образом: увеличение Базовой процентной ставки на 1 (один) %, т.е. к размеру Базовой процентной ставки прибавляется 1 (один) процентный пункт за нарушение каждого из подпунктов Договора, указанных в левом столбце настоящей строки: 5.1.1, 5.1.2, 5.1.3, 5.1.4, 5.1.5, 5.1.6". Пункт 5 Раздела 2 Кредитного договора 1 устанавливает "ковенанты, невыполнение которых влияет на увеличение Базовой процентной ставки и/или влечет иные последствия, установленные Правилами", а именно: "5.1. Заемщик обязуется: п. 5.1.1 - начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления кредита, обеспечить ежемесячное поступление выручки на расчетный счет Заемщика, открытый в Банке, в размере 100% от общего объема поступлений выручки на все расчетные счета Заемщика, открытые в банках, за указанный в настоящем пункте отчетный период; п. 5.1.2 - не предоставлять за счет кредитных средств Банка прямо или косвенно займы третьим лицам и не погашать обязательства Заемщика и связанных с Заемщиком компаний (в т.ч. дочерних, материнских и пр.) по возврату денежных средств, привлеченных ими от третьих лиц или Банка".
(Кархалев Д.Н.)
("Современное право", 2024, N 2)В решении Сургутского городского суда (Ханты-Мансийский автономный округ - Югра) N 2-172/2020 от 09.01.2020 по делу N 2-172/2020 описываются конкретные ковенантные условия и последствия их нарушения, которые были включены в кредитный договор: "Банк вправе увеличивать Базовую процентную ставку при нарушении одного или нескольких условий (далее - ковенанты), установленных п. 5 Договора, следующим образом: увеличение Базовой процентной ставки на 1 (один) %, т.е. к размеру Базовой процентной ставки прибавляется 1 (один) процентный пункт за нарушение каждого из подпунктов Договора, указанных в левом столбце настоящей строки: 5.1.1, 5.1.2, 5.1.3, 5.1.4, 5.1.5, 5.1.6". Пункт 5 Раздела 2 Кредитного договора 1 устанавливает "ковенанты, невыполнение которых влияет на увеличение Базовой процентной ставки и/или влечет иные последствия, установленные Правилами", а именно: "5.1. Заемщик обязуется: п. 5.1.1 - начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления кредита, обеспечить ежемесячное поступление выручки на расчетный счет Заемщика, открытый в Банке, в размере 100% от общего объема поступлений выручки на все расчетные счета Заемщика, открытые в банках, за указанный в настоящем пункте отчетный период; п. 5.1.2 - не предоставлять за счет кредитных средств Банка прямо или косвенно займы третьим лицам и не погашать обязательства Заемщика и связанных с Заемщиком компаний (в т.ч. дочерних, материнских и пр.) по возврату денежных средств, привлеченных ими от третьих лиц или Банка".