Расчетная ставка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетная ставка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не имел оснований для выставления контрагенту УПД с расчетной ставкой НДС 20/20.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не имел оснований для выставления контрагенту УПД с расчетной ставкой НДС 20/20.
Важнейшая практика по ст. 154 НК РФНДС определяется по расчетной ставке при переквалификации статуса товара (с неподакцизного на подакцизный) с увеличением стоимости товара на сумму акциза >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)6. Расчетные ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)6. Расчетные ставки НДС
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчетную ставку 20/120, 10/110, 7/107, 5/105 применяют при получении авансов, при аренде госимущества и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС.
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчетную ставку 20/120, 10/110, 7/107, 5/105 применяют при получении авансов, при аренде госимущества и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
(ред. от 17.11.2025)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые к операциям по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, установлены статьей 164 НК РФ. Данной статьей НК РФ не предусмотрено налогообложение налогом на добавленную стоимость с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые к операциям по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, установлены статьей 164 НК РФ. Данной статьей НК РФ не предусмотрено налогообложение налогом на добавленную стоимость с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете согласовать с контрагентом и иные условия на случай утраты права на освобождение от НДС, например оставить согласованные цены неизменными, выделив в них НДС по расчетной ставке. К примеру, в общем случае утраты права на освобождение от НДС такое условие можно сформулировать следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете согласовать с контрагентом и иные условия на случай утраты права на освобождение от НДС, например оставить согласованные цены неизменными, выделив в них НДС по расчетной ставке. К примеру, в общем случае утраты права на освобождение от НДС такое условие можно сформулировать следующим образом:
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)К полученным суммам, включаемым в налоговую базу по НДС, применяется расчетная ставка 20/120, 10/110, 5/105 или 7/107 (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279, от 17.01.2022 N 03-07-11/1838).
(КонсультантПлюс, 2025)К полученным суммам, включаемым в налоговую базу по НДС, применяется расчетная ставка 20/120, 10/110, 5/105 или 7/107 (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279, от 17.01.2022 N 03-07-11/1838).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.2. Может ли инспекция определить НДС расчетным путем, если нет раздельного учета операций, облагаемых по разным ставкам?
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если контрагент не согласится на повышение цены за счет НДС, то налог можно определить расчетным путем исходя из уплаченной суммы по договору. Для этого ее надо умножить на расчетную ставку НДС (п. 16 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Например, если вы применяете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105.
(КонсультантПлюс, 2025)Если контрагент не согласится на повышение цены за счет НДС, то налог можно определить расчетным путем исходя из уплаченной суммы по договору. Для этого ее надо умножить на расчетную ставку НДС (п. 16 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Например, если вы применяете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, в котором разъясняется порядок исчисления НДС налогоплательщиком, утратившим право на применение УСН. Минфин России не видит в этом случае оснований для применения расчетных ставок НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, в котором разъясняется порядок исчисления НДС налогоплательщиком, утратившим право на применение УСН. Минфин России не видит в этом случае оснований для применения расчетных ставок НДС.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисленный по расчетной ставке НДС вы можете учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Этот НДС вы не предъявляете дополнительно к цене возмещаемых расходов, а определяете расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). Поэтому установленное в п. 19 ст. 270 НК РФ ограничение на учет НДС в расходах к этому случаю не применяется.
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисленный по расчетной ставке НДС вы можете учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Этот НДС вы не предъявляете дополнительно к цене возмещаемых расходов, а определяете расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). Поэтому установленное в п. 19 ст. 270 НК РФ ограничение на учет НДС в расходах к этому случаю не применяется.
Интервью: 7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки (интервью с О.С. Думинской, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Действительно, начиная с 01.01.2025 плательщики УСН становятся налогоплательщиками НДС. Следовательно, на них будут распространяться все нормы, которые предусмотрены гл. 21 НК РФ. Так, на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ НДС, исчисленный с аванса, подлежит вычету с даты отгрузки. Таким образом, если упрощенец с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. будет в 2025 г. в нарушение положений ст. 145 НК РФ выставлять счета-фактуры со ставкой НДС 5%, а также исчислять НДС с авансов по расчетной ставке НДС 5/105, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов он вправе заявить к вычету НДС, ранее исчисленный при получении таких авансов. В итоге за счет применения налогового вычета получается "обнуление" НДС с авансов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Действительно, начиная с 01.01.2025 плательщики УСН становятся налогоплательщиками НДС. Следовательно, на них будут распространяться все нормы, которые предусмотрены гл. 21 НК РФ. Так, на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ НДС, исчисленный с аванса, подлежит вычету с даты отгрузки. Таким образом, если упрощенец с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. будет в 2025 г. в нарушение положений ст. 145 НК РФ выставлять счета-фактуры со ставкой НДС 5%, а также исчислять НДС с авансов по расчетной ставке НДС 5/105, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов он вправе заявить к вычету НДС, ранее исчисленный при получении таких авансов. В итоге за счет применения налогового вычета получается "обнуление" НДС с авансов.