Расчетная ставка 20/120 применяется
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетная ставка 20/120 применяется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, по нашему мнению, если из договора следует, что плата за сервитут не включает НДС, то сначала нужно увеличить размер платы на НДС. Затем применить расчетную ставку 20/120 и полученную сумму налога уплатить в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, по нашему мнению, если из договора следует, что плата за сервитут не включает НДС, то сначала нужно увеличить размер платы на НДС. Затем применить расчетную ставку 20/120 и полученную сумму налога уплатить в бюджет.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)исчислить НДС по расчетной ставке на дату получения возмещения от покупателя (заказчика). Расчетная ставка - 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция. Плательщики на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, исчисляют НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107.
(КонсультантПлюс, 2025)исчислить НДС по расчетной ставке на дату получения возмещения от покупателя (заказчика). Расчетная ставка - 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция. Плательщики на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, исчисляют НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)К этой налоговой базе применяется расчетная ставка НДС в размере 20/120, и налог составляет 5 000 руб. (30 000 руб. x 20/120).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)К этой налоговой базе применяется расчетная ставка НДС в размере 20/120, и налог составляет 5 000 руб. (30 000 руб. x 20/120).
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)К полученным суммам, включаемым в налоговую базу по НДС, применяется расчетная ставка 20/120, 10/110, 5/105 или 7/107 (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279, от 17.01.2022 N 03-07-11/1838).
(КонсультантПлюс, 2025)К полученным суммам, включаемым в налоговую базу по НДС, применяется расчетная ставка 20/120, 10/110, 5/105 или 7/107 (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279, от 17.01.2022 N 03-07-11/1838).
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для расчета НДС цену договора надо увеличить на 20%, а потом применить расчетную ставку 20/120. Также надо составить счет-фактуру в качестве налогового агента <20>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для расчета НДС цену договора надо увеличить на 20%, а потом применить расчетную ставку 20/120. Также надо составить счет-фактуру в качестве налогового агента <20>.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы получили аванс в счет отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализация (передача) которых облагается НДС по ставке 20%, то при исчислении НДС с аванса вы должны будете применить расчетную ставку 20/120.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы получили аванс в счет отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализация (передача) которых облагается НДС по ставке 20%, то при исчислении НДС с аванса вы должны будете применить расчетную ставку 20/120.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция - 20% или 10% соответственно.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция - 20% или 10% соответственно.
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2025)"Авансовый" НДС исчислите по расчетной ставке 20/120, если вы применяете общеустановленные ставки НДС, или 5/105 (7/107), если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"Авансовый" НДС исчислите по расчетной ставке 20/120, если вы применяете общеустановленные ставки НДС, или 5/105 (7/107), если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН (п. 4 ст. 164 НК РФ).