Расчетная ставка 20/120
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетная ставка 20/120 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчетную ставку 20/120, 10/110, 7/107, 5/105 применяют при получении авансов, при аренде госимущества и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС.
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчетную ставку 20/120, 10/110, 7/107, 5/105 применяют при получении авансов, при аренде госимущества и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
(ред. от 17.11.2025)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Есть мнение, что облагать разницу нужно по расчетным ставкам - 20/120 или 10/110. Однако мы не рекомендуем ему следовать, поскольку п. 4 ст. 164 НК РФ не содержит такого основания для применения расчетной ставки, как выплата действительной стоимости доли участнику товарищества в части превышения первоначального вклада.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть мнение, что облагать разницу нужно по расчетным ставкам - 20/120 или 10/110. Однако мы не рекомендуем ему следовать, поскольку п. 4 ст. 164 НК РФ не содержит такого основания для применения расчетной ставки, как выплата действительной стоимости доли участнику товарищества в части превышения первоначального вклада.
Готовое решение: Как с 2026 г. отразить в учете учреждения списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с НДС, налоговую базу определяйте как разницу между ценой реализации, включающей НДС, и стоимостью этого имущества. К данной налоговой базе применяется расчетная ставка 20/120 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с НДС, налоговую базу определяйте как разницу между ценой реализации, включающей НДС, и стоимостью этого имущества. К данной налоговой базе применяется расчетная ставка 20/120 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В 2023 году практически не велись методологические споры о том, что делать с объединенной выручкой - НДС определяется расчетной ставкой (10/110, 20/120). Но по-прежнему действительные налоговые обязательства определяются по-разному (могут использоваться данные бухгалтерской отчетности, данные налоговой службы или данные контрольно-кассовой техники). Но общий смысл один - при объединении группы раздробленных лиц выгодоприобретатель должен заплатить столько, сколько он заплатил бы, если бы работал самостоятельно, без дробления.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В 2023 году практически не велись методологические споры о том, что делать с объединенной выручкой - НДС определяется расчетной ставкой (10/110, 20/120). Но по-прежнему действительные налоговые обязательства определяются по-разному (могут использоваться данные бухгалтерской отчетности, данные налоговой службы или данные контрольно-кассовой техники). Но общий смысл один - при объединении группы раздробленных лиц выгодоприобретатель должен заплатить столько, сколько он заплатил бы, если бы работал самостоятельно, без дробления.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строках 030, 040 отразите налоговую базу (в графе 3) и начисленный по ней НДС (в графе 5) по расчетным ставкам 20/120 и 10/110.
(КонсультантПлюс, 2025)в строках 030, 040 отразите налоговую базу (в графе 3) и начисленный по ней НДС (в графе 5) по расчетным ставкам 20/120 и 10/110.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При этом НДС налоговый орган должен доначислить по расчетной ставке 20/120 (10/110), а не по ставке 20% (10%), так как НДС является частью цены и не должен уплачиваться из собственного имущества продавца.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом НДС налоговый орган должен доначислить по расчетной ставке 20/120 (10/110), а не по ставке 20% (10%), так как НДС является частью цены и не должен уплачиваться из собственного имущества продавца.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации сумму НДС определяйте по расчетной ставке 20/120 (10/110). При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) нерезидента в качестве посредника НДС рассчитывайте по прямой ставке 20% или 10% (кроме налога с аванса).
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации сумму НДС определяйте по расчетной ставке 20/120 (10/110). При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) нерезидента в качестве посредника НДС рассчитывайте по прямой ставке 20% или 10% (кроме налога с аванса).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили предоплату в счет предстоящего оказания услуги, то базу определяйте дважды: на день предоплаты и на день оказания услуги (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ). С предоплаты НДС рассчитывайте по расчетной ставке 20/120 (5/105 или 7/107) (п. п. 3, 4, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили предоплату в счет предстоящего оказания услуги, то базу определяйте дважды: на день предоплаты и на день оказания услуги (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ). С предоплаты НДС рассчитывайте по расчетной ставке 20/120 (5/105 или 7/107) (п. п. 3, 4, 8 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 030, 040 отразите: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный по расчетным ставкам 20/120 и 10/110 НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 030, 040 отразите: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный по расчетным ставкам 20/120 и 10/110 НДС.
Готовое решение: Как до 2026 г. в учете учреждения отразить списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с НДС, налоговую базу определяйте как разницу между ценой реализации, включающей НДС, и стоимостью этого имущества. К данной налоговой базе применяется расчетная ставка 20/120 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с НДС, налоговую базу определяйте как разницу между ценой реализации, включающей НДС, и стоимостью этого имущества. К данной налоговой базе применяется расчетная ставка 20/120 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).