Расчетная ставка 20/120
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетная ставка 20/120 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого сначала налоговую базу увеличьте на сумму НДС по прямой ставке - 20% или 10% (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11). Затем увеличенную базу умножьте на расчетную ставку - 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого сначала налоговую базу увеличьте на сумму НДС по прямой ставке - 20% или 10% (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11). Затем увеличенную базу умножьте на расчетную ставку - 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)С аванса, который был получен в 2024 г., НДС был исчислен по расчетной ставке 20/120 (10/110). Если в конце 2024 г. будет внесено изменение в договор (к примеру, составлено дополнительное соглашение) о том, что общая стоимость уменьшается на сумму НДС, то такой НДС можно принять к вычету в IV квартале 2024 г. При условии, что сумма НДС будет возвращена покупателю <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)С аванса, который был получен в 2024 г., НДС был исчислен по расчетной ставке 20/120 (10/110). Если в конце 2024 г. будет внесено изменение в договор (к примеру, составлено дополнительное соглашение) о том, что общая стоимость уменьшается на сумму НДС, то такой НДС можно принять к вычету в IV квартале 2024 г. При условии, что сумма НДС будет возвращена покупателю <8>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, по нашему мнению, если из договора следует, что плата за сервитут не включает НДС, то сначала нужно увеличить размер платы на НДС. Затем применить расчетную ставку 20/120 и полученную сумму налога уплатить в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, по нашему мнению, если из договора следует, что плата за сервитут не включает НДС, то сначала нужно увеличить размер платы на НДС. Затем применить расчетную ставку 20/120 и полученную сумму налога уплатить в бюджет.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время возможен и другой подход, предполагающий выделение НДС из стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с применением расчетной ставки 20/120.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время возможен и другой подход, предполагающий выделение НДС из стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с применением расчетной ставки 20/120.
Статья: Как должен доначисляться НДС, если он не выделен в договоре
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Суды трех инстанций поддержали компанию. Они пришли к выводу, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Суды трех инстанций поддержали компанию. Они пришли к выводу, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если договором предусмотрено, что полученная экономия целевых средств остается в распоряжении инвестора-застройщика, сумма такой экономии включается в базу по НДС (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Сумма налога исчисляется по расчетной ставке (20/120), счет-фактура регистрируется в книге продаж.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если договором предусмотрено, что полученная экономия целевых средств остается в распоряжении инвестора-застройщика, сумма такой экономии включается в базу по НДС (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Сумма налога исчисляется по расчетной ставке (20/120), счет-фактура регистрируется в книге продаж.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДС при этом определяется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДС при этом определяется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)- при перечислении оплаты (или аванса) контрагенту из ЕАЭС надо исчислить и удержать российский НДС из его дохода. Налог нужно считать по расчетной ставке 20/120 - она умножается на стоимость услуг/работ с учетом НДС <13>. Причем такую ставку должны применять даже покупатели-упрощенцы, выбравшие пониженные спецставки НДС 5% или 7%. То есть для агентского НДС - особые правила, спецставки тут не действуют;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)- при перечислении оплаты (или аванса) контрагенту из ЕАЭС надо исчислить и удержать российский НДС из его дохода. Налог нужно считать по расчетной ставке 20/120 - она умножается на стоимость услуг/работ с учетом НДС <13>. Причем такую ставку должны применять даже покупатели-упрощенцы, выбравшие пониженные спецставки НДС 5% или 7%. То есть для агентского НДС - особые правила, спецставки тут не действуют;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку до 31 декабря 2025 г. включительно действует основная ставка 20%, при получении предоплаты до 01.01.2026 НДС исчисляется с применением расчетной ставки 20/120. При этом дата последующей отгрузки (до 01.01.2026 или после этой даты) значения не имеет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку до 31 декабря 2025 г. включительно действует основная ставка 20%, при получении предоплаты до 01.01.2026 НДС исчисляется с применением расчетной ставки 20/120. При этом дата последующей отгрузки (до 01.01.2026 или после этой даты) значения не имеет.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 030, 040 отразите: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный по расчетным ставкам 20/120 и 10/110 НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 030, 040 отразите: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный по расчетным ставкам 20/120 и 10/110 НДС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итак, при получении аванса продавец включил его в налоговую базу по НДС и исчислил НДС с применением расчетной ставки 20/120.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итак, при получении аванса продавец включил его в налоговую базу по НДС и исчислил НДС с применением расчетной ставки 20/120.