Расчет земельного налога за квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет земельного налога за квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Государственное бюджетное учреждение оспорило доначисление земельного налога за 2022 год. Учреждение исчислило и уплатило земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка согласно выписке из ЕГРН от 13.01.2022. При этом налогоплательщик ежеквартально получал актуальную информацию о кадастровой стоимости земельного участка, которая в течение 2022 года оставалась неизменной. В 2023 году налогоплательщик получил от инспекции сообщение о наличии недоимки по земельному налогу за 2022 год. Налоговый орган указывал, что расхождения в сумме налога связаны с тем, что исчисление земельного налога произведено инспекцией исходя из более высокой кадастровой стоимости, указанной в акте об утверждении кадастровой стоимости от 15.11.2021, полученном от Росреестра в 2023 году. Поясняя сложившуюся ситуацию, Роскадастр указал, что из-за технических особенностей программного продукта ФГИС ЕГРН внесение сведений о кадастровой стоимости земельного участка не было осуществлено своевременно, сведения были внесены только 07.12.2022. Суд указал, что при расчете налоговой базы исходя из данных, полученных из ЕГРН, у учреждения не было оснований полагать, что кадастровая стоимость земельного участка, содержащаяся в ЕГРН, не могла быть использована при исчислении налога. Налоговая база, сформированная на основании полученных из ЕГРН сведений по состоянию на 1 января налогового периода, по смыслу налогового законодательства является единственно верной, применяется на протяжении всего налогового периода. Несвоевременное внесение уполномоченной организацией сведений в ЕГРН не может служить основанием для перерасчета налоговой базы в течение и по окончании налогового периода. Суд признал неправомерным доначисление земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Государственное бюджетное учреждение оспорило доначисление земельного налога за 2022 год. Учреждение исчислило и уплатило земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка согласно выписке из ЕГРН от 13.01.2022. При этом налогоплательщик ежеквартально получал актуальную информацию о кадастровой стоимости земельного участка, которая в течение 2022 года оставалась неизменной. В 2023 году налогоплательщик получил от инспекции сообщение о наличии недоимки по земельному налогу за 2022 год. Налоговый орган указывал, что расхождения в сумме налога связаны с тем, что исчисление земельного налога произведено инспекцией исходя из более высокой кадастровой стоимости, указанной в акте об утверждении кадастровой стоимости от 15.11.2021, полученном от Росреестра в 2023 году. Поясняя сложившуюся ситуацию, Роскадастр указал, что из-за технических особенностей программного продукта ФГИС ЕГРН внесение сведений о кадастровой стоимости земельного участка не было осуществлено своевременно, сведения были внесены только 07.12.2022. Суд указал, что при расчете налоговой базы исходя из данных, полученных из ЕГРН, у учреждения не было оснований полагать, что кадастровая стоимость земельного участка, содержащаяся в ЕГРН, не могла быть использована при исчислении налога. Налоговая база, сформированная на основании полученных из ЕГРН сведений по состоянию на 1 января налогового периода, по смыслу налогового законодательства является единственно верной, применяется на протяжении всего налогового периода. Несвоевременное внесение уполномоченной организацией сведений в ЕГРН не может служить основанием для перерасчета налоговой базы в течение и по окончании налогового периода. Суд признал неправомерным доначисление земельного налога.
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган начислил пени за день, до которого нужно уплатить авансовый платеж по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным требование об уплате земельного налога в части расчета и начисления пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным требование об уплате земельного налога в части расчета и начисления пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу за I, II и III кварталы
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу за I, II и III кварталы
Информация: Организация может сверить с налоговыми органами данные о своем налогооблагаемом имуществе и льготах
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Во II квартале 2024 года налоговые органы проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, чья налоговая база определяется по кадастровой стоимости) за истекший налоговый период 2023 года. Затем юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных суммах налогов.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Во II квартале 2024 года налоговые органы проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, чья налоговая база определяется по кадастровой стоимости) за истекший налоговый период 2023 года. Затем юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных суммах налогов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Уполномоченный орган (далее - департамент) и организация заключили договор аренды земельного участка, право государственной собственности на который не разграничено, для использования административно-учебного здания организации, согласно которому при определении размера арендной платы за пользование земельным участком используется формула расчета арендной платы, установленная Положением о порядке определения базовых размеров арендной платы за землю в г. Ростове-на-Дону, утвержденным постановлением мэра города Ростова-на-Дону от 15 апреля 2004 г. N 555 (в редакции от 11 мая 2005 г.), с применением коэффициентов, действовавших на момент заключения договора. В формуле расчета применены следующие коэффициенты: индексации ставок земельного налога, кратности, учитывающий вид использования земель, зоны градостроительной деятельности, а также средняя ставка земельного налога. Размер годовой платы - 4951 руб. определен путем перемножения значений соответствующих спорному участку коэффициентов, ставки земельного налога и площади участка. Арендная плата подлежит внесению арендатором ежеквартально равными частями (1/4) от общей суммы платы за один год не позднее 20 числа последнего месяца квартала. Первый платеж вносится арендатором до 20 числа последнего месяца квартала, в котором заключен договор. За нарушение срока внесения арендной платы договором предусмотрена ответственность арендатора в виде пеней из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России от размера невнесенной арендной платы за каждый календарный день просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Уполномоченный орган (далее - департамент) и организация заключили договор аренды земельного участка, право государственной собственности на который не разграничено, для использования административно-учебного здания организации, согласно которому при определении размера арендной платы за пользование земельным участком используется формула расчета арендной платы, установленная Положением о порядке определения базовых размеров арендной платы за землю в г. Ростове-на-Дону, утвержденным постановлением мэра города Ростова-на-Дону от 15 апреля 2004 г. N 555 (в редакции от 11 мая 2005 г.), с применением коэффициентов, действовавших на момент заключения договора. В формуле расчета применены следующие коэффициенты: индексации ставок земельного налога, кратности, учитывающий вид использования земель, зоны градостроительной деятельности, а также средняя ставка земельного налога. Размер годовой платы - 4951 руб. определен путем перемножения значений соответствующих спорному участку коэффициентов, ставки земельного налога и площади участка. Арендная плата подлежит внесению арендатором ежеквартально равными частями (1/4) от общей суммы платы за один год не позднее 20 числа последнего месяца квартала. Первый платеж вносится арендатором до 20 числа последнего месяца квартала, в котором заключен договор. За нарушение срока внесения арендной платы договором предусмотрена ответственность арендатора в виде пеней из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России от размера невнесенной арендной платы за каждый календарный день просрочки.
<Письмо> ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346
"О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)"
(вместе с "Рекомендациями по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)")9. Налогоплательщик-организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за 1 - 3 кварталы 2022 г. Как правильно заполнить Уведомление в случае если уплата этих авансовых платежей после их перерасчета проведена в 2023 году?
"О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)"
(вместе с "Рекомендациями по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)")9. Налогоплательщик-организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за 1 - 3 кварталы 2022 г. Как правильно заполнить Уведомление в случае если уплата этих авансовых платежей после их перерасчета проведена в 2023 году?
Готовое решение: Как рассчитывают земельный налог юридические лица
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета земельного налога организацией, которая уплачивает авансовые платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета земельного налога организацией, которая уплачивает авансовые платежи
Статья: На что обратить внимание при заполнении ЕНП-уведомления на "имущественный" аванс
("Главная книга", 2025, N 12)Уведомление об исчисленных суммах налога на имущество организаций, транспортного или земельного налогов за II квартал организации должны направить не позднее 25 июля. Пока еще есть время, нелишним будет узнать о самых распространенных ошибках, допущенных в ЕНП-уведомлениях на "имущественные" авансы за I квартал.
("Главная книга", 2025, N 12)Уведомление об исчисленных суммах налога на имущество организаций, транспортного или земельного налогов за II квартал организации должны направить не позднее 25 июля. Пока еще есть время, нелишним будет узнать о самых распространенных ошибках, допущенных в ЕНП-уведомлениях на "имущественные" авансы за I квартал.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при продаже земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать земельный налог при продаже земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать земельный налог при продаже земельного участка
Статья: Комплексные кадастровые работы как инструмент актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Как указано в Письме Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 2 февраля 2024 года N 18-0862-ТГ/24, ККР приводят не только к таким экономическим эффектам, как увеличение исчисленного удельного земельного налога (актуализация налогооблагаемой базы), повышение инвестиционной привлекательности территорий, формирование эффективной градостроительной и земельной политики, выявление ранее не учтенных объектов недвижимости, самовольных захватов земельных участков, самовольных построек, но и имеют не менее важное социальное значение - освобождение правообладателей от оплаты кадастровых работ в отношении объектов недвижимости, снижение количества земельных споров, включая освобождение правообладателей от судебных расходов (оплаты землеустроительной экспертизы, услуг представителя и т.д.).
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Как указано в Письме Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 2 февраля 2024 года N 18-0862-ТГ/24, ККР приводят не только к таким экономическим эффектам, как увеличение исчисленного удельного земельного налога (актуализация налогооблагаемой базы), повышение инвестиционной привлекательности территорий, формирование эффективной градостроительной и земельной политики, выявление ранее не учтенных объектов недвижимости, самовольных захватов земельных участков, самовольных построек, но и имеют не менее важное социальное значение - освобождение правообладателей от оплаты кадастровых работ в отношении объектов недвижимости, снижение количества земельных споров, включая освобождение правообладателей от судебных расходов (оплаты землеустроительной экспертизы, услуг представителя и т.д.).
Статья: Об уведомлении о начисленных суммах налогов и сборов
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)В подобных случаях (перед уплатой НДФЛ и взносов за первый и второй месяцы квартала, авансов по УСН, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам) организация должна подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (абз. 1 п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)В подобных случаях (перед уплатой НДФЛ и взносов за первый и второй месяцы квартала, авансов по УСН, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам) организация должна подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (абз. 1 п. 9 ст. 58 НК РФ).
Статья: Как заполнять уведомления об "имущественных" налогах организаций
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)По транспортному и земельному налогам декларации вообще не сдаются и квартальные расчеты тоже. А сроки уплаты установлены единые для всех регионов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)По транспортному и земельному налогам декларации вообще не сдаются и квартальные расчеты тоже. А сроки уплаты установлены единые для всех регионов.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ <О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за I - III кварталы 2022 года. Как правильно заполнить уведомление в случае, если уплата этих авансовых платежей после их перерасчета проведена в 2023 году? В таком случае нужно:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за I - III кварталы 2022 года. Как правильно заполнить уведомление в случае, если уплата этих авансовых платежей после их перерасчета проведена в 2023 году? В таком случае нужно:
Статья: Как заполнять, когда сдавать уведомление о начисленных налогах, авансах, сборах
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)- имущественным налогам: на транспорт и землю (в ряде регионов платим ежеквартально, декларации не сдаем, суммы налогов рассчитывает ФНС).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)- имущественным налогам: на транспорт и землю (в ряде регионов платим ежеквартально, декларации не сдаем, суммы налогов рассчитывает ФНС).
Вопрос: Организация в 2023 г. направляет платежные поручения вместо уведомления об исчисленных налогах. Авансовый платеж за II квартал 2023 г. будет уплачен только в IV квартале 2023 г. Должна ли организация сообщить в налоговый орган сумму авансового платежа по земельному налогу за II квартал 2023 г. путем подачи уведомления?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в 2023 г. направляет платежные поручения вместо уведомления об исчисленных налогах.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в 2023 г. направляет платежные поручения вместо уведомления об исчисленных налогах.
Корреспонденция счетов: Как начисляется и уплачивается земельный налог за налоговый период (год), если внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января, по решению суда изменена и приравнена к рыночной стоимости, определенной по итогам независимой оценки?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что корректировка налоговой базы по земельному налогу в данном случае должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога. Поэтому подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие в связи с изменением сумм авансовых платежей по земельному налогу не нужно, а указанную корректировку необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев календарного года путем указания правильной (т.е. исчисленной с учетом изменений) суммы земельного налога в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что корректировка налоговой базы по земельному налогу в данном случае должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога. Поэтому подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие в связи с изменением сумм авансовых платежей по земельному налогу не нужно, а указанную корректировку необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев календарного года путем указания правильной (т.е. исчисленной с учетом изменений) суммы земельного налога в составе прочих расходов.