Расчет земельного налога в снт
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет земельного налога в снт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: На территории земель общего пользования СНТ находятся три водных объекта, созданных силами самого товарищества для целей обеспечения пожарной безопасности садоводства и находящихся в его собственности. Включается ли площадь, занимаемая ими, в расчет для целей исчисления земельного налога или в отношении них должен исчисляться и уплачиваться водный налог?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Вопрос: На территории земель общего пользования СНТ находятся три водных объекта, созданных силами самого товарищества для целей обеспечения пожарной безопасности садоводства и находящихся в его собственности. Включается ли площадь, занимаемая ими, в расчет для целей исчисления земельного налога или в отношении них должен исчисляться и уплачиваться водный налог?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Вопрос: На территории земель общего пользования СНТ находятся три водных объекта, созданных силами самого товарищества для целей обеспечения пожарной безопасности садоводства и находящихся в его собственности. Включается ли площадь, занимаемая ими, в расчет для целей исчисления земельного налога или в отношении них должен исчисляться и уплачиваться водный налог?
Статья: Налогообложение садоводческих некоммерческих товариществ (Начало)
(Воробьева В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 33)В налоговые органы поступает множество обращений граждан - членов садоводческих некоммерческих товариществ с просьбой разъяснить некоторые назревшие вопросы налогообложения. В частности, в них говорится о сложностях составления налоговой отчетности, поскольку такие товарищества, как правило, не имеют в штате квалифицированных бухгалтерских кадров и имущества на балансе, не занимаются предпринимательской деятельностью и соответственно не имеют никаких доходов. Отмечается, что представление деклараций в налоговые органы требует дополнительных расходов. Поступает много писем с просьбой разъяснить причины отмены с 1 января 2005 г. льготы по ЕСН с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных товариществ лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Высказываются предложения, направленные на снятие социальной напряженности в связи с увеличением в 2005 г. земельного налога ввиду изменения порядка его исчисления на основании кадастровой стоимости земельных участков. А в ряде обращений предлагается полностью освободить садоводческие некоммерческие товарищества от уплаты каких-либо налогов. Кроме того, возникает вопрос, почему в уплату налогов филиалы Сбербанка России не принимают от садоводческих некоммерческих товариществ наличные денежные средства. Публикуемое разъяснение поможет разобраться в этих вопросах.
(Воробьева В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 33)В налоговые органы поступает множество обращений граждан - членов садоводческих некоммерческих товариществ с просьбой разъяснить некоторые назревшие вопросы налогообложения. В частности, в них говорится о сложностях составления налоговой отчетности, поскольку такие товарищества, как правило, не имеют в штате квалифицированных бухгалтерских кадров и имущества на балансе, не занимаются предпринимательской деятельностью и соответственно не имеют никаких доходов. Отмечается, что представление деклараций в налоговые органы требует дополнительных расходов. Поступает много писем с просьбой разъяснить причины отмены с 1 января 2005 г. льготы по ЕСН с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных товариществ лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Высказываются предложения, направленные на снятие социальной напряженности в связи с увеличением в 2005 г. земельного налога ввиду изменения порядка его исчисления на основании кадастровой стоимости земельных участков. А в ряде обращений предлагается полностью освободить садоводческие некоммерческие товарищества от уплаты каких-либо налогов. Кроме того, возникает вопрос, почему в уплату налогов филиалы Сбербанка России не принимают от садоводческих некоммерческих товариществ наличные денежные средства. Публикуемое разъяснение поможет разобраться в этих вопросах.
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2007 N 1629/07 по делу N А65-42850/2005-СА1-42
Арбитражный суд, установив при рассмотрении дела, что нормативный правовой акт был признан судом противоречащим федеральному законодательству с определенного момента, принимает судебный акт в соответствии с нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу.Садоводческое некоммерческое товарищество "Ленар" (далее - товарищество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Республике Татарстан (далее - инспекция) возвратить из бюджета 93125 рублей 69 копеек земельного налога за 2003 год и 7871 рубль 23 копейки земельного налога за 2004 год.
Арбитражный суд, установив при рассмотрении дела, что нормативный правовой акт был признан судом противоречащим федеральному законодательству с определенного момента, принимает судебный акт в соответствии с нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу.Садоводческое некоммерческое товарищество "Ленар" (далее - товарищество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Республике Татарстан (далее - инспекция) возвратить из бюджета 93125 рублей 69 копеек земельного налога за 2003 год и 7871 рубль 23 копейки земельного налога за 2004 год.
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 10.01.2018 N 2-АПГ17-18
Об оставлении без изменения решения Вологодского областного суда от 29.08.2017, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим приказа Департамента имущественных отношений Вологодской области от 27.12.2012 N 206 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земель населенных пунктов Вологодской области".В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что в указанной части нормативный правовой акт противоречит пункту 5 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316 (далее также - Правила), поскольку установление удельного показателя кадастровой стоимости земель в кадастровом квартале номер 35:22:0310033 произведено без учета статистического анализа рыночных цен объектов недвижимости, в результате чего кадастровая стоимость превышает рыночную стоимость. При этом кадастровая стоимость, определенная на основании оспариваемого удельного показателя, является налогооблагаемой базой при расчете земельного налога.
Об оставлении без изменения решения Вологодского областного суда от 29.08.2017, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим приказа Департамента имущественных отношений Вологодской области от 27.12.2012 N 206 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земель населенных пунктов Вологодской области".В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что в указанной части нормативный правовой акт противоречит пункту 5 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316 (далее также - Правила), поскольку установление удельного показателя кадастровой стоимости земель в кадастровом квартале номер 35:22:0310033 произведено без учета статистического анализа рыночных цен объектов недвижимости, в результате чего кадастровая стоимость превышает рыночную стоимость. При этом кадастровая стоимость, определенная на основании оспариваемого удельного показателя, является налогооблагаемой базой при расчете земельного налога.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского округа Солнечногорск МО от 26.11.2019 N 213/13
(ред. от 26.11.2024)
"Об установлении земельного налога на территории городского округа Солнечногорск Московской области"4.1. Садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, жилищно-строительные кооперативы, сарайно-погребные кооперативы, гаражные кооперативы вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Указанные категории плательщиков земельного налога исчисляют и уплачивают полную сумму налога в срок, установленный статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 26.11.2024)
"Об установлении земельного налога на территории городского округа Солнечногорск Московской области"4.1. Садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, жилищно-строительные кооперативы, сарайно-погребные кооперативы, гаражные кооперативы вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Указанные категории плательщиков земельного налога исчисляют и уплачивают полную сумму налога в срок, установленный статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение Совета депутатов городского округа Ступино МО от 19.11.2020 N 488/50
(ред. от 20.09.2024)
"О земельном налоге на территории городского округа Ступино Московской области"
(вместе с "Перечнем объектов основных средств в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (ОКОФ)", "Порядком предоставления налоговой льготы по земельному налогу субъектам малого и среднего предпринимательства")5.2. Налогоплательщики - садоводческие, огороднические некоммерческие товарищества, гаражные потребительские кооперативы, товарищества собственников недвижимости не уплачивают авансовые платежи. Иные организации не уплачивают авансовые платежи при условии, что сумма земельного налога, исчисленная к уплате за налоговый период, не превышает 100,0 тысячи рублей.
(ред. от 20.09.2024)
"О земельном налоге на территории городского округа Ступино Московской области"
(вместе с "Перечнем объектов основных средств в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (ОКОФ)", "Порядком предоставления налоговой льготы по земельному налогу субъектам малого и среднего предпринимательства")5.2. Налогоплательщики - садоводческие, огороднические некоммерческие товарищества, гаражные потребительские кооперативы, товарищества собственников недвижимости не уплачивают авансовые платежи. Иные организации не уплачивают авансовые платежи при условии, что сумма земельного налога, исчисленная к уплате за налоговый период, не превышает 100,0 тысячи рублей.
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков общего пользования СНТ.
(Письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-05-06-02/70244)В пункте 2 статьи 4 Федерального закона N 66-ФЗ установлено, что в садоводческом, огородническом или дачном некоммерческом товариществе имущество общего пользования, приобретенное или созданное таким товариществом за счет целевых взносов, является совместной собственностью его членов. Имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого товарищества, является собственностью такого товарищества как юридического лица.
(Письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-05-06-02/70244)В пункте 2 статьи 4 Федерального закона N 66-ФЗ установлено, что в садоводческом, огородническом или дачном некоммерческом товариществе имущество общего пользования, приобретенное или созданное таким товариществом за счет целевых взносов, является совместной собственностью его членов. Имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого товарищества, является собственностью такого товарищества как юридического лица.
Вопрос: Как исчисляются земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу по трем земельным участкам, предоставленным садоводческому товариществу, если два земельных участка находятся на территории одного муниципального образования, третий земельный участок находится на территории другого муниципального образования, а земельные участки членов товарищества не приватизированы?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 27)3. СНТ "Дружба" обязано исчислить земельный налог и авансовые платежи в отношении третьего земельного участка. Этот участок для садоводческой деятельности находится в другом муниципальном образовании.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 27)3. СНТ "Дружба" обязано исчислить земельный налог и авансовые платежи в отношении третьего земельного участка. Этот участок для садоводческой деятельности находится в другом муниципальном образовании.
"Дачная реформа: какие изменения ждут садоводов и огородников. Сборник подготовлен специалистами Союза дачников Подмосковья"
(выпуск 1)
(Арефьева Е.А., Липатникова А.Ю., Мезенцев Ф.Н., Смирнова Н.С., Степнов С.Н., Чаплин Н.Ю.)
(под ред. Н.Ю. Чаплина)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Допустим, после утверждения приходно-расходной сметы на 2018 год в правление СНТ "Свобода" поступило заявление от члена товарищества Белкина с требованием предоставить банковские реквизиты для оплаты взносов по безналичному расчету. В ответ правление предложило Белкину уплатить взносы в размере 12 тыс. руб. наличными либо на расчетный счет с увеличением суммы на 2 500 руб., мотивируя свое решение тем, что до 31 декабря 2018 г. расчетным счетом СНТ планирует пользоваться исключительно для уплаты земельного налога, и в случае поступления взносов на расчетный счет банк спишет комиссию в размере 2 500 руб. за услуги. Белкин отказался уплачивать взносы, и по истечении установленного срока уплаты правление инициировало их судебное взыскание. Суд принял решение об удовлетворении иска СНТ в полном объеме, включая почтовые расходы, госпошлину и расходы на услуги представителя, всего - 20 350 руб., в том числе 12 тыс. руб. взносы + 8 350 руб. судебные издержки. По результатам проверки ревизионная комиссия указала на недопустимость запрета уплачивать взносы на расчетный счет товарищества и рекомендовала:
(выпуск 1)
(Арефьева Е.А., Липатникова А.Ю., Мезенцев Ф.Н., Смирнова Н.С., Степнов С.Н., Чаплин Н.Ю.)
(под ред. Н.Ю. Чаплина)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Допустим, после утверждения приходно-расходной сметы на 2018 год в правление СНТ "Свобода" поступило заявление от члена товарищества Белкина с требованием предоставить банковские реквизиты для оплаты взносов по безналичному расчету. В ответ правление предложило Белкину уплатить взносы в размере 12 тыс. руб. наличными либо на расчетный счет с увеличением суммы на 2 500 руб., мотивируя свое решение тем, что до 31 декабря 2018 г. расчетным счетом СНТ планирует пользоваться исключительно для уплаты земельного налога, и в случае поступления взносов на расчетный счет банк спишет комиссию в размере 2 500 руб. за услуги. Белкин отказался уплачивать взносы, и по истечении установленного срока уплаты правление инициировало их судебное взыскание. Суд принял решение об удовлетворении иска СНТ в полном объеме, включая почтовые расходы, госпошлину и расходы на услуги представителя, всего - 20 350 руб., в том числе 12 тыс. руб. взносы + 8 350 руб. судебные издержки. По результатам проверки ревизионная комиссия указала на недопустимость запрета уплачивать взносы на расчетный счет товарищества и рекомендовала:
Статья: Комментарий к Информации ФНС России "ФНС России разъяснила особенности налогообложения земель общего пользования СНТ"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 14)При этом если ранее, по данным Росреестра, участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ без распределения между его членами, а свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на них выдано СНТ как юридическому лицу по форме, предусмотренной ранее действовавшем Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 N 177, то налогоплательщиком является также СНТ как юридическое лицо.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 14)При этом если ранее, по данным Росреестра, участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ без распределения между его членами, а свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на них выдано СНТ как юридическому лицу по форме, предусмотренной ранее действовавшем Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 N 177, то налогоплательщиком является также СНТ как юридическое лицо.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)В связи с этим начисление пени за период до даты корректировки суммы налога на сумму недоимки, которая образовалась в связи с некорректным исчислением суммы налога налоговым органом, признано необоснованным. Кроме того, суд указал на отсутствие оснований для исчисления суммы земельного налога по ставке 1,5% с применением повышающих коэффициентов (Постановление АС МО от 11.09.2025 N Ф05-13852/2025 по делу N А40-242633/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)В связи с этим начисление пени за период до даты корректировки суммы налога на сумму недоимки, которая образовалась в связи с некорректным исчислением суммы налога налоговым органом, признано необоснованным. Кроме того, суд указал на отсутствие оснований для исчисления суммы земельного налога по ставке 1,5% с применением повышающих коэффициентов (Постановление АС МО от 11.09.2025 N Ф05-13852/2025 по делу N А40-242633/2024).
Статья: "Сад кромешный": формируем учетную политику в СНТ
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)За земли общего пользования СНТ уплачивает земельный налог (Письма Минфина России от 10.11.2010 N 03-05-06-02/106, от 01.08.2011 N 03-05-04-02/66).
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)За земли общего пользования СНТ уплачивает земельный налог (Письма Минфина России от 10.11.2010 N 03-05-06-02/106, от 01.08.2011 N 03-05-04-02/66).
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков общего назначения, расположенных в границах СНТ.
(Письмо ФНС России от 10.06.2021 N БС-4-21/8113@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 28.05.2021 по вопросу применения налоговой ставки при исчислении земельного налога (далее - налог) в отношении земельных участков общего назначения, расположенных в границах садоводческих некоммерческих товариществ, и рекомендует учитывать следующее.
(Письмо ФНС России от 10.06.2021 N БС-4-21/8113@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 28.05.2021 по вопросу применения налоговой ставки при исчислении земельного налога (далее - налог) в отношении земельных участков общего назначения, расположенных в границах садоводческих некоммерческих товариществ, и рекомендует учитывать следующее.
Вопрос: О признании СНТ налогоплательщиком земельного налога за земельные участки общего пользования, принадлежащие ему на праве коллективно-совместной собственности.
(Письмо ФНС России от 29.06.2012 N БС-3-11/2224)На основании представленной справки от 25.11.2009 об установлении инвалидности Вам исчисление земельного налога за 2010 г. как инвалиду II группы и II степени ограничения способности к трудовой деятельности Межрайонной ИФНС России по области не производилось.
(Письмо ФНС России от 29.06.2012 N БС-3-11/2224)На основании представленной справки от 25.11.2009 об установлении инвалидности Вам исчисление земельного налога за 2010 г. как инвалиду II группы и II степени ограничения способности к трудовой деятельности Межрайонной ИФНС России по области не производилось.
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков общего пользования садоводческого товарищества.
(Письмо ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-21/3395)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение СНТ от 17.01.2020 по вопросу исчисления земельного налога за земли общего пользования садоводческого товарищества и рекомендует учитывать следующее.
(Письмо ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-21/3395)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение СНТ от 17.01.2020 по вопросу исчисления земельного налога за земли общего пользования садоводческого товарищества и рекомендует учитывать следующее.
Вопрос: О признании садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ) налогоплательщиком земельного налога в отношении земельных участков общего пользования, предоставленных СНТ в коллективно-совместную собственность как юридическому лицу, если свидетельство о праве собственности на эти участки выдано СНТ, а также об отсутствии оснований для сообщения правлениями СНТ в налоговые органы размера доли площади земель общего пользования, приходящейся на каждый земельный участок.
(Письмо ФНС России от 02.05.2012 N БС-4-11/7315)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам, связанным с исчислением земельного налога садоводческими некоммерческими товариществами, и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 02.05.2012 N БС-4-11/7315)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам, связанным с исчислением земельного налога садоводческими некоммерческими товариществами, и сообщает следующее.