Расчет зарплаты при разъездном характере работы
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет зарплаты при разъездном характере работы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по НДФЛ, исчисленной им в качестве налогового агента за своих работников. По мнению налогового органа, компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод, подлежат обложению налогом, так как входят в систему оплаты труда. Общество возражало, ссылаясь на то, что спорные выплаты производились работникам на основании ст. 168.1 ТК РФ и не подлежат налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Суд признал выплаты подлежащими обложению НДФЛ, приняв во внимание, что выплаты имели фиксированный размер за каждый отработанный день и не были обусловлены реальными расходами работников, следовательно, они не являются компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по НДФЛ, исчисленной им в качестве налогового агента за своих работников. По мнению налогового органа, компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод, подлежат обложению налогом, так как входят в систему оплаты труда. Общество возражало, ссылаясь на то, что спорные выплаты производились работникам на основании ст. 168.1 ТК РФ и не подлежат налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Суд признал выплаты подлежащими обложению НДФЛ, приняв во внимание, что выплаты имели фиксированный размер за каждый отработанный день и не были обусловлены реальными расходами работников, следовательно, они не являются компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей.
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 26.10.2023 N 88-9792/2023 по делу N 2-53/2023 (УИД 25RS0006-01-2022-002215-76)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О признании денежных средств заработной платой.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что работал у ответчика водителем, заработная плата в официальном размере ему переводилась работодателем, остальные суммы перечислялись от имени индивидуальных предпринимателей без указания на то, что эти переводы являлись заработной платой.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. ст. 16, 56, главы 21 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в период с 15.10.2021 по 27.01.2022 истец состоял в трудовых отношениях с ООО "Ольга Гласс" в должности водителя на основании трудового договора. Проанализировав условия трудового договора о месте работы, продолжительности рабочего времени, разъездном характере работы, об оплате труда, представленные расчетные листки, реестры о зачислении заработной платы, табеля учета рабочего времени, суд пришел к выводу, что заработная плата выплачена истцу в соответствии с условиями трудового договора. Также судом указано на отсутствие доказательств, подтверждающих наличие между Т. и ООО "Ольга Гласс" договоренности о выплате Т. заработной платы из расчета 8 рублей за каждый километр пройденного пути автомобиля и оплату служебной поездки из расчета 700 рублей за 1 день.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О признании денежных средств заработной платой.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что работал у ответчика водителем, заработная плата в официальном размере ему переводилась работодателем, остальные суммы перечислялись от имени индивидуальных предпринимателей без указания на то, что эти переводы являлись заработной платой.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. ст. 16, 56, главы 21 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в период с 15.10.2021 по 27.01.2022 истец состоял в трудовых отношениях с ООО "Ольга Гласс" в должности водителя на основании трудового договора. Проанализировав условия трудового договора о месте работы, продолжительности рабочего времени, разъездном характере работы, об оплате труда, представленные расчетные листки, реестры о зачислении заработной платы, табеля учета рабочего времени, суд пришел к выводу, что заработная плата выплачена истцу в соответствии с условиями трудового договора. Также судом указано на отсутствие доказательств, подтверждающих наличие между Т. и ООО "Ольга Гласс" договоренности о выплате Т. заработной платы из расчета 8 рублей за каждый километр пройденного пути автомобиля и оплату служебной поездки из расчета 700 рублей за 1 день.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить трудовой договор с условием о разъездном характере работы
(КонсультантПлюс, 2025)Это обусловлено тем, что такие коэффициенты и надбавки учитываются при исчислении заработной платы работников по месту их фактической постоянной работы независимо от местонахождения работодателя. А разъездной характер работы означает, что работник постоянно выполняет свои должностные обязанности в разъездах вне места расположения организации. Это следует из ст. 315 ТК РФ, Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014, Писем Роструда от 15.01.2016 N ТЗ/23333-6-1, от 27.01.2016 N ТЗ/23677-6-1, от 12.12.2013 N 4209-ТЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Это обусловлено тем, что такие коэффициенты и надбавки учитываются при исчислении заработной платы работников по месту их фактической постоянной работы независимо от местонахождения работодателя. А разъездной характер работы означает, что работник постоянно выполняет свои должностные обязанности в разъездах вне места расположения организации. Это следует из ст. 315 ТК РФ, Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014, Писем Роструда от 15.01.2016 N ТЗ/23333-6-1, от 27.01.2016 N ТЗ/23677-6-1, от 12.12.2013 N 4209-ТЗ.
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения о средней заработной плате). Например, при определении среднего заработка для расчета отпускных не учитывают компенсацию за разъездной характер работы в фиксированной сумме, поскольку она не является элементом оплаты труда (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1);
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения о средней заработной плате). Например, при определении среднего заработка для расчета отпускных не учитывают компенсацию за разъездной характер работы в фиксированной сумме, поскольку она не является элементом оплаты труда (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1);
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Доплаты за разъездной характер работы рассчитывались в организации по нормативам, установленным в положении об оплате труда в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Доплаты за разъездной характер работы рассчитывались в организации по нормативам, установленным в положении об оплате труда в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца.
Определение Верховного Суда РФ от 10.06.2003 N КАС03-259
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.03.2003 N ГКПИ2003-195, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично незаконным пункта 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82>Г. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с указанным выше заявлением, ссылаясь на то, что обжалуемый им пункт 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ в части слов "и не учитывается при исчислении среднего заработка" нарушает его права на сохранение среднего заработка в период отпуска и при получении денежной компенсации за неиспользованный отпуск, поскольку незаконно исключает из состава среднего заработка надбавку за вахтовый метод работ, являющуюся компенсационной выплатой за неблагоприятные условия труда и разъездной характер работ.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.03.2003 N ГКПИ2003-195, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично незаконным пункта 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82>Г. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с указанным выше заявлением, ссылаясь на то, что обжалуемый им пункт 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ в части слов "и не учитывается при исчислении среднего заработка" нарушает его права на сохранение среднего заработка в период отпуска и при получении денежной компенсации за неиспользованный отпуск, поскольку незаконно исключает из состава среднего заработка надбавку за вахтовый метод работ, являющуюся компенсационной выплатой за неблагоприятные условия труда и разъездной характер работ.
Статья: 5 вопросов о правильном расчете отпускных
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Схожая ситуация с предыдущим вопросом. Но ответ на этот вопрос дал уже Минтруд России в Письме от 19.12.2023 N 14-1/ООГ-7632. Впрочем, объяснение ведомства очень похоже на ответ Роструда об учете компенсации за разъездной характер работ при расчете отпускных.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Схожая ситуация с предыдущим вопросом. Но ответ на этот вопрос дал уже Минтруд России в Письме от 19.12.2023 N 14-1/ООГ-7632. Впрочем, объяснение ведомства очень похоже на ответ Роструда об учете компенсации за разъездной характер работ при расчете отпускных.
Статья: Комментарий к Приказу Федеральной налоговой службы от 09.01.2024 N ЕД-7-11/3@ "О внесении изменений в Приложения N 1 и N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Из всех дополнений значимыми для бухгалтеров являются два новых кода. Их появление связано с введением лимитов суточных, выплачиваемых работникам с разъездным характером труда и установлением не облагаемого НДФЛ лимита для компенсационных выплат дистанционным работникам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Из всех дополнений значимыми для бухгалтеров являются два новых кода. Их появление связано с введением лимитов суточных, выплачиваемых работникам с разъездным характером труда и установлением не облагаемого НДФЛ лимита для компенсационных выплат дистанционным работникам.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С компенсации за разъездной характер работы организация не удерживает НДФЛ (в том числе и с суммы суточных - нормы не установлены, однако на данный момент рассматривается законопроект установления нормы на суточные) и не уплачивает взносы (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ соответственно). Кроме того, суммы компенсаций организация может учесть при расчете налога на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С компенсации за разъездной характер работы организация не удерживает НДФЛ (в том числе и с суммы суточных - нормы не установлены, однако на данный момент рассматривается законопроект установления нормы на суточные) и не уплачивает взносы (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ соответственно). Кроме того, суммы компенсаций организация может учесть при расчете налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации компенсацию работнику, чья работа имеет разъездной характер, стоимости услуг платных парковок, которые работник оплачивает со своей банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В данном случае компенсация указанных расходов производится путем перечисления денежных средств на счет работника в банке. Отметим: по официальным разъяснениям выплата денежных средств с целью компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов может быть произведена в том числе путем перечисления денежных средств на банковский счет работника (см., например, Письмо Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013). И хотя в Письме речь идет о возмещении расходов на командировки, полагаем, что аналогичный подход применим в случае компенсации путем безналичных расчетов расходов, связанных с разъездным характером работы.
(Консультация эксперта, 2025)<*> В данном случае компенсация указанных расходов производится путем перечисления денежных средств на счет работника в банке. Отметим: по официальным разъяснениям выплата денежных средств с целью компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов может быть произведена в том числе путем перечисления денежных средств на банковский счет работника (см., например, Письмо Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013). И хотя в Письме речь идет о возмещении расходов на командировки, полагаем, что аналогичный подход применим в случае компенсации путем безналичных расчетов расходов, связанных с разъездным характером работы.
Вопрос: Об учете организацией возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-11-11/82194)Перечень компенсационных выплат, относимых к оплате труда работников, предусмотрен в статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-11-11/82194)Перечень компенсационных выплат, относимых к оплате труда работников, предусмотрен в статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Статья: Что нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)От того, насколько правильно оформлены документы, зависит налогообложение выплат "разъездным" сотрудникам. Например, важно разграничить надбавку/доплату к зарплате за разъездной характер работы, которая не является компенсационной выплатой, с выплачиваемым сотруднику возмещением расходов (в частности, суточными) <6>. Порядок их расчета и документального подтверждения снизит налоговые риски.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)От того, насколько правильно оформлены документы, зависит налогообложение выплат "разъездным" сотрудникам. Например, важно разграничить надбавку/доплату к зарплате за разъездной характер работы, которая не является компенсационной выплатой, с выплачиваемым сотруднику возмещением расходов (в частности, суточными) <6>. Порядок их расчета и документального подтверждения снизит налоговые риски.
Готовое решение: Какие есть особенности работы водителей автомобилей
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета заработной платы водителя с суммированным учетом рабочего времени
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета заработной платы водителя с суммированным учетом рабочего времени
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Установление срока начисления и выплаты суточных за разъездной характер работы и надбавок за вахтовый метод работы в локальном нормативном акте один раз в месяц вместе с заработной платой, по нашему мнению, нарушением трудового законодательства не является.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Установление срока начисления и выплаты суточных за разъездной характер работы и надбавок за вахтовый метод работы в локальном нормативном акте один раз в месяц вместе с заработной платой, по нашему мнению, нарушением трудового законодательства не является.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, курьер доставляет товары и документы на личном автомобиле. За разъездной характер работы ему ежемесячно платят компенсацию в фиксированной сумме. Цель данной выплаты - возмещение работнику расходов, понесенных в связи с исполнением трудовых обязанностей. Она не является элементом оплаты труда и, как следствие, не должна включаться в расчет среднего заработка (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, курьер доставляет товары и документы на личном автомобиле. За разъездной характер работы ему ежемесячно платят компенсацию в фиксированной сумме. Цель данной выплаты - возмещение работнику расходов, понесенных в связи с исполнением трудовых обязанностей. Она не является элементом оплаты труда и, как следствие, не должна включаться в расчет среднего заработка (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1).