Расчет взносов ИП 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет взносов ИП 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2024 N 12АП-1555/2024, 12АП-1556/2024 по делу N А12-30450/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления налога, страховых взносов, пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано.. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Суд апелляционной инстанции признал рассматриваемые правоотношения между заявителем и ИП Подкуйко Е.Ю. гражданско-правовыми. Суммы вознаграждения, выплаченные обществом управляющему ИП Подкуйко Е.Ю., не могут являться объектом обложения НДФЛ и страховых вносов. Судом апелляционной инстанции отмечено, что изменения, внесенные в пункт 9 статьи 226 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2022 неприменимы к правоотношениям, возникшим в 2018-2019 годы. Апелляционная инстанция также указала на необходимость учета страховых взносов, фактически уплаченных ИП Подкуйко Е.Ю., но не учтенных ею в расчетах по УСН.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления налога, страховых взносов, пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано.. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Суд апелляционной инстанции признал рассматриваемые правоотношения между заявителем и ИП Подкуйко Е.Ю. гражданско-правовыми. Суммы вознаграждения, выплаченные обществом управляющему ИП Подкуйко Е.Ю., не могут являться объектом обложения НДФЛ и страховых вносов. Судом апелляционной инстанции отмечено, что изменения, внесенные в пункт 9 статьи 226 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2022 неприменимы к правоотношениям, возникшим в 2018-2019 годы. Апелляционная инстанция также указала на необходимость учета страховых взносов, фактически уплаченных ИП Подкуйко Е.Ю., но не учтенных ею в расчетах по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-15-05/61025 <Как определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИП на ЕСХН используют подход, аналогичный УСН ("доходы минус расходы"). Суды поддерживают право ИП на ЕСХН уменьшать доходы на расходы при расчете 1% страхового взноса (например, Постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 N Ф06-53606/2019 по делу N А57-828/2019, АС Центрального округа от 31.10.2019 N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИП на ЕСХН используют подход, аналогичный УСН ("доходы минус расходы"). Суды поддерживают право ИП на ЕСХН уменьшать доходы на расходы при расчете 1% страхового взноса (например, Постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 N Ф06-53606/2019 по делу N А57-828/2019, АС Центрального округа от 31.10.2019 N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).
Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо (не ИП) перестанет быть самозанятым, вы обязаны рассчитать и уплатить в отношении него НДФЛ и страховые взносы (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо (не ИП) перестанет быть самозанятым, вы обязаны рассчитать и уплатить в отношении него НДФЛ и страховые взносы (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, на 2019 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, на 2019 г.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В целях обеспечения единообразного применения судами законодательства об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет, за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам (статьи 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации), Пленум Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей 126 Конституции Российской Федерации, статьями 2 и 5 Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 года N 3-ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации", постановляет дать судам следующие разъяснения:
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В целях обеспечения единообразного применения судами законодательства об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет, за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам (статьи 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации), Пленум Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей 126 Конституции Российской Федерации, статьями 2 и 5 Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 года N 3-ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации", постановляет дать судам следующие разъяснения:
Статья: Проблемы закрепления института льгот по уплате страховых взносов как инструмента социальной политики Российской Федерации
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В первую очередь пониженные тарифы распространяются на неограниченное число плательщиков, аккумулированных законодателем в отдельные группы исходя из особенностей их профессиональной деятельности, выбранного специального налогового режима, факта функционирования на территориях с особым экономическим статусом и т.д. Так, в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов вводятся для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии, что основной вид их экономической деятельности соответствует списку, закрепленному в указанном абзаце.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В первую очередь пониженные тарифы распространяются на неограниченное число плательщиков, аккумулированных законодателем в отдельные группы исходя из особенностей их профессиональной деятельности, выбранного специального налогового режима, факта функционирования на территориях с особым экономическим статусом и т.д. Так, в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов вводятся для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии, что основной вид их экономической деятельности соответствует списку, закрепленному в указанном абзаце.
Вопрос: Организация по договору с физлицом - плательщиком НПД перечислила предоплату и получила от самозанятого чек. Через месяц договор расторгнут, подписано соглашение с условием о сроке возврата предоплаты. В установленный срок самозанятый не вернул денежные средства. Возникают ли у организации обязательства по НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Исключением из указанного правила является ситуация, например, при которой юридическое лицо выплачивает доход физическому лицу, утратившему право на применение НПД в связи с превышением предельного размера дохода (2,4 млн руб.). В этом случае на организацию возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение НПД (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Исключением из указанного правила является ситуация, например, при которой юридическое лицо выплачивает доход физическому лицу, утратившему право на применение НПД в связи с превышением предельного размера дохода (2,4 млн руб.). В этом случае на организацию возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение НПД (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Вопрос: О получении ИП патента при переезде в другой субъект РФ, если имеется патент по предыдущему месту жительства.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@)Кроме того, согласно пункту 18 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, основаниями для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, для индивидуального предпринимателя являются отсутствие в запросе фамилии, имени, отчества (при наличии) индивидуального предпринимателя, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) заявителя.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@)Кроме того, согласно пункту 18 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, основаниями для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, для индивидуального предпринимателя являются отсутствие в запросе фамилии, имени, отчества (при наличии) индивидуального предпринимателя, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) заявителя.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вознаграждение по договору подряда, выплачиваемое физическому лицу, облагается страховыми взносами (Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-15-05/26092).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вознаграждение по договору подряда, выплачиваемое физическому лицу, облагается страховыми взносами (Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-15-05/26092).
Вопрос: После оплаты в ноябре 2023 г. организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит дохода для применения НПД оказался превышен. Нужно ли было его включать в отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах" за ноябрь 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. Доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном соответствующими главами НК РФ (п. 5 Письма ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@).
(Консультация эксперта, 2024)При превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. Доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном соответствующими главами НК РФ (п. 5 Письма ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@).
Вопрос: Самозанятый, не зарегистрированный как ИП, получил платеж от организации. С учетом указанного платежа лимит доходов в целях применения НПД оказался превышен. Вправе ли физическое лицо, утратившее статус плательщика НПД, претендовать на стандартный налоговый вычет на детей, если оно по трудовому договору не работает?
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Статья: При отсутствии работников отчетность по взносам должна быть сдана
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)К аналогичным выводам пришел и Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 23.03.2020 по делу N А28-2137/2019. Он указал, что, даже если у компании нет наемных работников, а функции по ее управлению переданы индивидуальному предпринимателю на основании гражданско-правового договора, она все равно должна представлять в налоговые органы расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 20, 2020.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)К аналогичным выводам пришел и Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 23.03.2020 по делу N А28-2137/2019. Он указал, что, даже если у компании нет наемных работников, а функции по ее управлению переданы индивидуальному предпринимателю на основании гражданско-правового договора, она все равно должна представлять в налоговые органы расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 20, 2020.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вопрос: Порядок определения базы для уплаты страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., уже много лет является предметом споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Все споры вертятся вокруг одного вопроса: вправе ли ИП при определении базы для исчисления страховых взносов уменьшать сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вопрос: Порядок определения базы для уплаты страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., уже много лет является предметом споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Все споры вертятся вокруг одного вопроса: вправе ли ИП при определении базы для исчисления страховых взносов уменьшать сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов?
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Нормы ст. 11 Закона N 436-ФЗ не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период (см., например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.11.2019 N 302-ЭС19-10889 по делу N А74-6053/2018).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Нормы ст. 11 Закона N 436-ФЗ не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период (см., например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.11.2019 N 302-ЭС19-10889 по делу N А74-6053/2018).
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)В расчет нужно брать только те налоги, которые организация (ИП) не уплатила именно в качестве налогового агента. Налоги (страховые взносы, сборы), которые не были уплачены в качестве налогоплательщика, в этом расчете не учитываются (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).
(КонсультантПлюс, 2025)В расчет нужно брать только те налоги, которые организация (ИП) не уплатила именно в качестве налогового агента. Налоги (страховые взносы, сборы), которые не были уплачены в качестве налогоплательщика, в этом расчете не учитываются (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).