Расчет возмещения коммунальных услуг арендатором
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет возмещения коммунальных услуг арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление единого налога, поддержав вывод налогового органа о том, что денежные средства, полученные предпринимателем от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, являются доходом предпринимателя, который подлежит включению в налоговую базу при исчислении единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление единого налога, поддержав вывод налогового органа о том, что денежные средства, полученные предпринимателем от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, являются доходом предпринимателя, который подлежит включению в налоговую базу при исчислении единого налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик при исчислении налога по УСН не учел доход, полученный от арендаторов в виде возмещения в полном объеме стоимости коммунальных услуг (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик при исчислении налога по УСН не учел доход, полученный от арендаторов в виде возмещения в полном объеме стоимости коммунальных услуг (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель учитывать при расчете налога по УСН сумму возмещения стоимости коммунальных услуг, перечисленную арендатором на счет второго собственника?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", является одним из собственников нежилого помещения, которое находится в долевой собственности. Он вместе с другим собственником передает данное помещение в аренду организации. Организация перечисляет причитающуюся индивидуальному предпринимателю сумму арендной платы на его расчетный счет. Условиями договора предусмотрено возмещение арендатором стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы. При этом в договоре аренды стороны не определили порядок распределения суммы возмещения. Арендатор по поручению индивидуального предпринимателя сумму возмещения в полном размере перечисляет в адрес второго собственника, так как тот самостоятельно оплачивает коммунальные услуги. Должен ли индивидуальный предприниматель учитывать при расчете налога по УСН сумму возмещения стоимости коммунальных услуг, перечисленную арендатором на счет второго собственника?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", является одним из собственников нежилого помещения, которое находится в долевой собственности. Он вместе с другим собственником передает данное помещение в аренду организации. Организация перечисляет причитающуюся индивидуальному предпринимателю сумму арендной платы на его расчетный счет. Условиями договора предусмотрено возмещение арендатором стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы. При этом в договоре аренды стороны не определили порядок распределения суммы возмещения. Арендатор по поручению индивидуального предпринимателя сумму возмещения в полном размере перечисляет в адрес второго собственника, так как тот самостоятельно оплачивает коммунальные услуги. Должен ли индивидуальный предприниматель учитывать при расчете налога по УСН сумму возмещения стоимости коммунальных услуг, перечисленную арендатором на счет второго собственника?
Готовое решение: Как арендодателю взыскать задолженность по договору аренды недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)В сумму задолженности можно включить стоимость не возмещенных арендатором коммунальных и иных эксплуатационных услуг. Рассчитать их можно, например, по счетам ресурсоснабжающих организаций или показаниям соответствующих приборов учета в зависимости от того, как соответствующее условие согласовано в договоре аренды.
(КонсультантПлюс, 2025)В сумму задолженности можно включить стоимость не возмещенных арендатором коммунальных и иных эксплуатационных услуг. Рассчитать их можно, например, по счетам ресурсоснабжающих организаций или показаниям соответствующих приборов учета в зависимости от того, как соответствующее условие согласовано в договоре аренды.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 11.06.2013 N АКПИ13-205
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзаца второго пункта 42, абзацев второго - четвертого пункта 44, подпункта "б" пунктов 57 - 58, подпунктов "ж", "и", "к" пункта 93 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354, формул 4, 5 приложения N 2 к данным Правилам, частично недействующим пункта 6 данного Постановления, недействующими абзацев третьего и девятого пункта 2, пункта 3, подпункта "а" пункта 4, пунктов 9 - 12, 14, подпункта "а" пункта 16, пунктов 21, 22, 24, 31, 33, 34, абзаца первого пункта 35, пункта 36, подпункта "а" пункта 37, подпунктов "а", "в" - "е" пункта 38, пунктов 40, 45 Правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 N 306, формул 6, 7, 8, 22, 23, 26 и таблицы 5 приложения к названным Правилам>Согласно статье 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом); добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются. При этом если злоупотребление правом повлекло нарушение права другого лица, такое лицо вправе требовать возмещения причиненных этим убытков (пункты 1, 4 и 5).
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзаца второго пункта 42, абзацев второго - четвертого пункта 44, подпункта "б" пунктов 57 - 58, подпунктов "ж", "и", "к" пункта 93 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354, формул 4, 5 приложения N 2 к данным Правилам, частично недействующим пункта 6 данного Постановления, недействующими абзацев третьего и девятого пункта 2, пункта 3, подпункта "а" пункта 4, пунктов 9 - 12, 14, подпункта "а" пункта 16, пунктов 21, 22, 24, 31, 33, 34, абзаца первого пункта 35, пункта 36, подпункта "а" пункта 37, подпунктов "а", "в" - "е" пункта 38, пунктов 40, 45 Правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 N 306, формул 6, 7, 8, 22, 23, 26 и таблицы 5 приложения к названным Правилам>Согласно статье 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом); добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются. При этом если злоупотребление правом повлекло нарушение права другого лица, такое лицо вправе требовать возмещения причиненных этим убытков (пункты 1, 4 и 5).
<Письмо> Минфина РФ от 05.07.2002 N 3-12-3/31
<О порядке возмещения арендаторами затрат бюджетных учреждений - арендодателей на эксплуатационные и коммунальные услуги>Главное управление федерального казначейства по вопросу порядка возмещения арендаторами затрат бюджетных учреждений - арендодателей на эксплуатационные и коммунальные услуги сообщает.
<О порядке возмещения арендаторами затрат бюджетных учреждений - арендодателей на эксплуатационные и коммунальные услуги>Главное управление федерального казначейства по вопросу порядка возмещения арендаторами затрат бюджетных учреждений - арендодателей на эксплуатационные и коммунальные услуги сообщает.
Статья: Вывоз ТКО в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 11)- начислены расходы арендатора на вывоз ТКО, возмещаемые арендодателю;
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 11)- начислены расходы арендатора на вывоз ТКО, возмещаемые арендодателю;
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления). Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления). Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).
Готовое решение: Как заключить контракт на аренду по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях важно включить условия о возмещении затрат непосредственно в контракт на аренду. Также вы можете дополнить этими условиями уже заключенный контракт (п. 10 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ). Не забывайте, что такие затраты должны быть учтены в цене контракта. Сумму затрат можно рассчитать, запросив у арендодателя счета ресурсоснабжающих организаций за предыдущие периоды.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях важно включить условия о возмещении затрат непосредственно в контракт на аренду. Также вы можете дополнить этими условиями уже заключенный контракт (п. 10 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ). Не забывайте, что такие затраты должны быть учтены в цене контракта. Сумму затрат можно рассчитать, запросив у арендодателя счета ресурсоснабжающих организаций за предыдущие периоды.
Статья: Правомерность расходования субсидии на оплату электроэнергии объекта, используемого в том числе для оказания платных услуг
(Капелина Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 10)В соответствии с методикой расчета нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями, утвержденной учредителем, расчет нормативных затрат на коммунальные услуги осуществляется в общей сумме затрат за вычетом средств, поступающих муниципальным учреждениям от арендаторов в счет возмещения затрат на коммунальные услуги, а также средств, поступающих в счет оплаты услуг (работ), предоставляемых муниципальными учреждениями на платной основе, в части возмещения затрат на коммунальные услуги.
(Капелина Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 10)В соответствии с методикой расчета нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями, утвержденной учредителем, расчет нормативных затрат на коммунальные услуги осуществляется в общей сумме затрат за вычетом средств, поступающих муниципальным учреждениям от арендаторов в счет возмещения затрат на коммунальные услуги, а также средств, поступающих в счет оплаты услуг (работ), предоставляемых муниципальными учреждениями на платной основе, в части возмещения затрат на коммунальные услуги.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что сумма возмещенных арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, стоимость которых не зависит от их фактического потребления, является облагаемым НДФЛ доходом физического лица (арендодателя). Российская организация, которая возмещает арендодателю - физическому лицу такие расходы, признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджет.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что сумма возмещенных арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, стоимость которых не зависит от их фактического потребления, является облагаемым НДФЛ доходом физического лица (арендодателя). Российская организация, которая возмещает арендодателю - физическому лицу такие расходы, признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджет.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025в) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещенной арендатором);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, арендующей этаж офисного здания и сдающей его в субаренду, компенсацию арендодателю стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы и получение этой же суммы от субарендатора сверх арендных платежей по договору субаренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Получение от субарендатора возмещения стоимости коммунальных услуг не приводит к увеличению экономических выгод арендатора, и, следовательно, сумма возмещения не учитывается организацией-арендатором в составе доходов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Получение от субарендатора возмещения стоимости коммунальных услуг не приводит к увеличению экономических выгод арендатора, и, следовательно, сумма возмещения не учитывается организацией-арендатором в составе доходов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с арендатором по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения коммунальные услуги, потребляемые арендатором, оплачиваются сверх арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете арендодателя оплата коммунальных услуг их поставщикам отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, арендодатель отражает бухгалтерской записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 60. При получении суммы возмещения стоимости коммунальных услуг от арендатора производится запись по дебету счета 51 и кредиту счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете арендодателя оплата коммунальных услуг их поставщикам отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, арендодатель отражает бухгалтерской записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 60. При получении суммы возмещения стоимости коммунальных услуг от арендатора производится запись по дебету счета 51 и кредиту счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) стоимость коммунальных услуг включается в арендную плату;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) стоимость коммунальных услуг включается в арендную плату;
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Это не относится к случаям, когда вы заключили с арендатором посреднический договор, по которому выступаете посредником в расчетах между ним и коммунальными службами. В такой ситуации возмещение, полученное от арендатора, в доходы можно не включать. Но при условии, что и в расходах коммунальные платежи вы у себя не учитываете (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1, 3 ст. 346.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Это не относится к случаям, когда вы заключили с арендатором посреднический договор, по которому выступаете посредником в расчетах между ним и коммунальными службами. В такой ситуации возмещение, полученное от арендатора, в доходы можно не включать. Но при условии, что и в расходах коммунальные платежи вы у себя не учитываете (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1, 3 ст. 346.5 НК РФ).