Расчет векселями налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет векселями налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переданные контрагенту векселя полностью выкуплены налогоплательщиком у третьих лиц без фактического погашения данных векселей; сделки, связанные с обращением собственных векселей общества, совершались формально без намерения создать правовые последствия. Налогоплательщик использовал сделки с целью создания видимости погашения его кредиторской задолженности перед контрагентом, намереваясь тем самым уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переданные контрагенту векселя полностью выкуплены налогоплательщиком у третьих лиц без фактического погашения данных векселей; сделки, связанные с обращением собственных векселей общества, совершались формально без намерения создать правовые последствия. Налогоплательщик использовал сделки с целью создания видимости погашения его кредиторской задолженности перед контрагентом, намереваясь тем самым уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неотражении в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности перед контрагентом. Налоговая инспекция установила, что в 2016 году общество приобрело у другой организации векселя третьих лиц, которые предъявило к оплате. После получения денежных средств оплату за векселя налогоплательщик не произвел, вместо этого в 2018 году было заключено соглашение о новации, по которому обязательство общества по оплате по договору купли-продажи векселей было заменено на обязательство общества передать контрагенту двадцать собственных простых векселей самого налогоплательщика. Впоследствии переданные контрагенту векселя были выкуплены обществом у третьих лиц. Суд пришел к выводу о согласованности действий участников сделок (третьих лиц), которые имеют искусственный и преднамеренный характер и по своему реальному экономическому смыслу направлены на безденежное прекращение обязанности общества перед спорным контрагентом по погашению кредиторской задолженности. Сделки по передаче простых векселей, выпущенных обществом, совершались с нарушением порядка подписания индоссаментов. Фактически сделки совершались подконтрольными обществу лицами в целях создания видимости погашения кредиторской задолженности налогоплательщика перед контрагентом, тем самым общество намеревалось уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль. В 2019 году контрагент был исключен из ЕГРЮЛ. Суд пришел к выводу, что непогашенная кредиторская задолженность перед данным лицом в срок, установленный для расчетов с кредитором, является для общества задолженностью с истекшим сроком давности. Следовательно, в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ такая задолженность подлежит включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неотражении в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности перед контрагентом. Налоговая инспекция установила, что в 2016 году общество приобрело у другой организации векселя третьих лиц, которые предъявило к оплате. После получения денежных средств оплату за векселя налогоплательщик не произвел, вместо этого в 2018 году было заключено соглашение о новации, по которому обязательство общества по оплате по договору купли-продажи векселей было заменено на обязательство общества передать контрагенту двадцать собственных простых векселей самого налогоплательщика. Впоследствии переданные контрагенту векселя были выкуплены обществом у третьих лиц. Суд пришел к выводу о согласованности действий участников сделок (третьих лиц), которые имеют искусственный и преднамеренный характер и по своему реальному экономическому смыслу направлены на безденежное прекращение обязанности общества перед спорным контрагентом по погашению кредиторской задолженности. Сделки по передаче простых векселей, выпущенных обществом, совершались с нарушением порядка подписания индоссаментов. Фактически сделки совершались подконтрольными обществу лицами в целях создания видимости погашения кредиторской задолженности налогоплательщика перед контрагентом, тем самым общество намеревалось уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль. В 2019 году контрагент был исключен из ЕГРЮЛ. Суд пришел к выводу, что непогашенная кредиторская задолженность перед данным лицом в срок, установленный для расчетов с кредитором, является для общества задолженностью с истекшим сроком давности. Следовательно, в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ такая задолженность подлежит включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1.3. Являются ли расчеты наличными, векселями или путем взаимозачета признаком получения необоснованной налоговой выгоды?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>В силу данных последствий сумма вексельного обязательства подлежала включению обществом в состав внереализационных доходов в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса при исчислении налога на прибыль за 2006 год.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>В силу данных последствий сумма вексельного обязательства подлежала включению обществом в состав внереализационных доходов в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса при исчислении налога на прибыль за 2006 год.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2025)62-н "Векселя полученные, срок оплаты которых наступил".
(Консультация эксперта, 2025)62-н "Векселя полученные, срок оплаты которых наступил".
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) >>>
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При расчете пропорции в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ сумма дохода от реализации определяется с учетом особенностей, установленных ст. 280 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль. Все эти особенности (в части определения как размера выручки от реализации ценных бумаг, так и суммы расходов на их приобретение и реализацию) должны учитываться при расчете суммы дохода для целей п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При расчете пропорции в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ сумма дохода от реализации определяется с учетом особенностей, установленных ст. 280 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль. Все эти особенности (в части определения как размера выручки от реализации ценных бумаг, так и суммы расходов на их приобретение и реализацию) должны учитываться при расчете суммы дохода для целей п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Суд признал верным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не доказал то, что векселя им были получены от физических лиц, поскольку последние не значатся индоссантами. Доказательств их законного нахождения у указанных лиц материалы дела не содержат, что говорит о том, что налогоплательщик безвозмездно получил доход от реализации векселей, поэтому должен с указанных операций уплатить налог на прибыль (Постановление АС СКО от 11.10.2024 N Ф08-8673/2024 по делу N А53-23628/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Суд признал верным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не доказал то, что векселя им были получены от физических лиц, поскольку последние не значатся индоссантами. Доказательств их законного нахождения у указанных лиц материалы дела не содержат, что говорит о том, что налогоплательщик безвозмездно получил доход от реализации векселей, поэтому должен с указанных операций уплатить налог на прибыль (Постановление АС СКО от 11.10.2024 N Ф08-8673/2024 по делу N А53-23628/2023).
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Суд удовлетворил требование организации. В оспариваемом решении не содержится доказательств, подтверждающих обоснованность применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а также доказательств искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, которые привели к уменьшению сумм налога. Инспекцией не установлен умысел в действиях сотрудников налогоплательщика при осуществлении фактов хозяйственной жизни. Не собраны доказательства и не установлены факты согласованности действий группы лиц, факты подконтрольности фирмы-однодневки, с которой заключена сделка. Отсутствуют доказательства того, что применительно к спорным сделкам у заявителя отсутствовала разумная экономическая цель, либо того, что общество действовало совместно со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды, либо имеются иные обстоятельства, которые позволили бы говорить о недобросовестности налогоплательщика. Все операции заявителя учтены в соответствии с законодательством и обусловлены экономическим смыслом в виде получения дохода, ни один из участников не является убыточным. Контрагентами произведена уплата НДС в бюджет, начисление НДС обществу за те же операции является двойным налогообложением. Конкретных фактов, свидетельствующих о согласованности действий налогоплательщика и контрагентов, предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершении иных действий, направленных на создание искусственного документооборота и получение налоговой экономии, не выявлено. Отклонены доводы о том, что схожие ремонтные работы уже осуществлялись. Налоговым органом не доказано, что ремонтные работы одного и того же вида проводились именно на одних и тех же площадях в 2013 - 2015 и в 2016 - 2017 гг., при том что общая площадь помещений, принадлежащих заявителю, составляет 11 352,1 кв. м. Суд учел наличие экспертного заключения по оценке проведения ремонтных работ на объекте, которое не опровергнуто инспекцией. Неперечисление контрагентам денежных средств, а также последующие расчеты векселями не могут являться основанием для отказа в вычете НДС, так как положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров, работ, услуг.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Суд удовлетворил требование организации. В оспариваемом решении не содержится доказательств, подтверждающих обоснованность применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а также доказательств искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, которые привели к уменьшению сумм налога. Инспекцией не установлен умысел в действиях сотрудников налогоплательщика при осуществлении фактов хозяйственной жизни. Не собраны доказательства и не установлены факты согласованности действий группы лиц, факты подконтрольности фирмы-однодневки, с которой заключена сделка. Отсутствуют доказательства того, что применительно к спорным сделкам у заявителя отсутствовала разумная экономическая цель, либо того, что общество действовало совместно со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды, либо имеются иные обстоятельства, которые позволили бы говорить о недобросовестности налогоплательщика. Все операции заявителя учтены в соответствии с законодательством и обусловлены экономическим смыслом в виде получения дохода, ни один из участников не является убыточным. Контрагентами произведена уплата НДС в бюджет, начисление НДС обществу за те же операции является двойным налогообложением. Конкретных фактов, свидетельствующих о согласованности действий налогоплательщика и контрагентов, предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершении иных действий, направленных на создание искусственного документооборота и получение налоговой экономии, не выявлено. Отклонены доводы о том, что схожие ремонтные работы уже осуществлялись. Налоговым органом не доказано, что ремонтные работы одного и того же вида проводились именно на одних и тех же площадях в 2013 - 2015 и в 2016 - 2017 гг., при том что общая площадь помещений, принадлежащих заявителю, составляет 11 352,1 кв. м. Суд учел наличие экспертного заключения по оценке проведения ремонтных работ на объекте, которое не опровергнуто инспекцией. Неперечисление контрагентам денежных средств, а также последующие расчеты векселями не могут являться основанием для отказа в вычете НДС, так как положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров, работ, услуг.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При расчете пропорции в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ сумма дохода от реализации определяется с учетом особенностей, установленных ст. 280 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль. Все эти особенности (в части определения как размера выручки от реализации ценных бумаг, так и суммы расходов на их приобретение и реализацию) должны учитываться при расчете суммы дохода для целей п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При расчете пропорции в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ сумма дохода от реализации определяется с учетом особенностей, установленных ст. 280 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль. Все эти особенности (в части определения как размера выручки от реализации ценных бумаг, так и суммы расходов на их приобретение и реализацию) должны учитываться при расчете суммы дохода для целей п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Статья: Налог на прибыль при осуществлении медицинской деятельности на территории курорта
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В Письме Минфина России от 20.04.2022 N 03-03-06/1/35421 рассмотрен вопрос, содержащий предложение об исключении доходов от размещения денежных средств на депозитах из общей суммы доходов медицинских организаций, исчисляемой в целях применения ставки налога на прибыль в размере 0%.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В Письме Минфина России от 20.04.2022 N 03-03-06/1/35421 рассмотрен вопрос, содержащий предложение об исключении доходов от размещения денежных средств на депозитах из общей суммы доходов медицинских организаций, исчисляемой в целях применения ставки налога на прибыль в размере 0%.
Статья: Взыскание задолженности с учредителя (учредителей) некоммерческой организации
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)2. Действующее законодательство не предусматривает ограничений в выпуске собственных векселей НКО. В соответствии со ст. 823, 815 ГК РФ для обеспечения задолженности перед контрагентом, получения отсрочки по оплате обязательств, для получения займа (привлечения дополнительных средств) организация может выписать собственный вексель. Таким образом, частные учреждения, ассоциации, потребительские кооперативы могут выпускать векселя, а соответственно, учредитель (учредители) будет нести ответственность в случае отсутствия средств организаций при выплате по векселям.
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)2. Действующее законодательство не предусматривает ограничений в выпуске собственных векселей НКО. В соответствии со ст. 823, 815 ГК РФ для обеспечения задолженности перед контрагентом, получения отсрочки по оплате обязательств, для получения займа (привлечения дополнительных средств) организация может выписать собственный вексель. Таким образом, частные учреждения, ассоциации, потребительские кооперативы могут выпускать векселя, а соответственно, учредитель (учредители) будет нести ответственность в случае отсутствия средств организаций при выплате по векселям.