Расчет УСН с учетом страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет УСН с учетом страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2026)Обоснованным и документально подтвержденным расчетом суммы страховых взносов исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)>>>
(КонсультантПлюс, 2026)Обоснованным и документально подтвержденным расчетом суммы страховых взносов исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)>>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН
Вопрос: Организация на УСН ("доходы") перечислила страховые взносы за декабрь 2023 г. в качестве ЕНП 29.12.2023. Уведомление об исчисленных страховых взносах за декабрь не было направлено. Возможно ли учесть данную сумму страховых взносов при расчете налога на УСН за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН ("доходы") перечислила страховые взносы за декабрь 2023 г. в качестве ЕНП 29.12.2023. Уведомление об исчисленных страховых взносах за декабрь не было направлено. Возможно ли учесть данную сумму страховых взносов при расчете налога на УСН за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН ("доходы") перечислила страховые взносы за декабрь 2023 г. в качестве ЕНП 29.12.2023. Уведомление об исчисленных страховых взносах за декабрь не было направлено. Возможно ли учесть данную сумму страховых взносов при расчете налога на УСН за 2023 г.?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда в части отказа в удовлетворении административного искового заявления и принял новое решение, которым требования налогового органа удовлетворил в полном объеме, посчитав, что доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда в части отказа в удовлетворении административного искового заявления и принял новое решение, которым требования налогового органа удовлетворил в полном объеме, посчитав, что доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)С 01.01.2026 в целях исчисления страховых взносов на ОПС индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения в виде доходов учитывают доход в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 1.2, пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ, пп. "в" п. 141 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)С 01.01.2026 в целях исчисления страховых взносов на ОПС индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения в виде доходов учитывают доход в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 1.2, пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ, пп. "в" п. 141 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
Статья: Какие УСН-новшества ждут компании/ИП в 2026 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)С 2026 г. при расчете базы для 1%-х взносов на "доходно-расходной" упрощенке будут учитывать расходы, правда, не все. Исключение - расходы на страховые взносы ИП на ОПС и ОМС (фиксированные и 1%-е). То есть базы для "упрощенного" налога и для 1%-х взносов различаются.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)С 2026 г. при расчете базы для 1%-х взносов на "доходно-расходной" упрощенке будут учитывать расходы, правда, не все. Исключение - расходы на страховые взносы ИП на ОПС и ОМС (фиксированные и 1%-е). То есть базы для "упрощенного" налога и для 1%-х взносов различаются.
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при УСН
(КонсультантПлюс, 2023)Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при УСН
(КонсультантПлюс, 2023)Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при УСН
Статья: Выплаты директору - единственному учредителю: что с УСН-расходами и взносами
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Директор на законных основаниях будет начислять и выплачивать себе зарплату. И тогда в расходах при УСН можно без проблем учесть выплаченную зарплату, а также исчисленные и уплаченные с нее страховые взносы <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Директор на законных основаниях будет начислять и выплачивать себе зарплату. И тогда в расходах при УСН можно без проблем учесть выплаченную зарплату, а также исчисленные и уплаченные с нее страховые взносы <4>.
Готовое решение: Как с 6 мая 2026 г. заполнить обновленную форму расчета по страховым взносам при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как с 6 мая 2026 г. заполнить обновленную форму расчета по страховым взносам при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как с 6 мая 2026 г. заполнить обновленную форму расчета по страховым взносам при УСН
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Учет страховых взносов, отрицательное уведомление и расчет суммы в уведомлении за 9 месяцев после отрицательного уведомления за полугодие - вот с чем связано большинство вопросов по уплате УСН-аванса в текущую отчетную кампанию.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Учет страховых взносов, отрицательное уведомление и расчет суммы в уведомлении за 9 месяцев после отрицательного уведомления за полугодие - вот с чем связано большинство вопросов по уплате УСН-аванса в текущую отчетную кампанию.
Вопрос: ИП на УСН (6%) имеет работников. Взносы с зарплаты работников за июнь уплачены 28.07.2024. В каком отчетном периоде их можно учесть при исчислении авансовых платежей по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН (6%) имеет работников. Взносы с зарплаты работников за июнь уплачены 28.07.2024. В каком отчетном периоде их можно учесть при исчислении авансовых платежей по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН (6%) имеет работников. Взносы с зарплаты работников за июнь уплачены 28.07.2024. В каком отчетном периоде их можно учесть при исчислении авансовых платежей по УСН?
Статья: Когда ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)При расчете доходов за 2024 г. для исчисления страховых взносов в размере 1% ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" может учесть документально подтвержденные расходы за этот период <2>. Заметим, что ранее Минфин и ФНС настаивали, что считать взносы надо с доходов без учета расходов <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)При расчете доходов за 2024 г. для исчисления страховых взносов в размере 1% ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" может учесть документально подтвержденные расходы за этот период <2>. Заметим, что ранее Минфин и ФНС настаивали, что считать взносы надо с доходов без учета расходов <3>.
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Устанавливается, что при применении лицами, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, ЕСХН или УСН (доходы минус расходы) величина дохода для целей исчисления страховых взносов определяется с учетом уменьшения на расходы (новая редакция подп. 2 и 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Устанавливается, что при применении лицами, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, ЕСХН или УСН (доходы минус расходы) величина дохода для целей исчисления страховых взносов определяется с учетом уменьшения на расходы (новая редакция подп. 2 и 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Вопрос: Единственный участник вновь созданного ООО является директором и выполняет свои функции без вознаграждения. Нужно ли начислять страховые взносы исходя из МРОТ с учетом п. 1 ст. 421 НК РФ? Если нужно, то вправе ли ООО на УСН "доходы минус расходы" учитывать эти суммы в составе расходов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Единственный участник вновь созданного ООО является директором и выполняет свои функции без вознаграждения, так как организации требуется время для получения лицензии на ведение лицензируемой деятельности. Нужно ли начислять страховые взносы исходя из МРОТ с учетом п. 1 ст. 421 НК РФ? Если нужно, то вправе ли ООО на УСН "доходы минус расходы" учитывать эти суммы в составе расходов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Единственный участник вновь созданного ООО является директором и выполняет свои функции без вознаграждения, так как организации требуется время для получения лицензии на ведение лицензируемой деятельности. Нужно ли начислять страховые взносы исходя из МРОТ с учетом п. 1 ст. 421 НК РФ? Если нужно, то вправе ли ООО на УСН "доходы минус расходы" учитывать эти суммы в составе расходов?