Расчет условного расхода по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет условного расхода по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Во всех случаях на счете 99 "Прибыли и убытки" предварительно формируют данные о прибыли до налогообложения. При этом он корреспондирует со счетами 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". При применении способа отсрочки сумма текущего налога на прибыль складывается из ряда составляющих. Величину исчисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Во всех случаях на счете 99 "Прибыли и убытки" предварительно формируют данные о прибыли до налогообложения. При этом он корреспондирует со счетами 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". При применении способа отсрочки сумма текущего налога на прибыль складывается из ряда составляющих. Величину исчисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают записью:
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Условный расход по налогу на прибыль - налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли; проводка Д 99 - К 68. Условный доход - бухгалтерский убыток до налогообложения, умноженный на ставку налога на прибыль; проводка Д 68 - К 99 (п. 20 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)Условный расход по налогу на прибыль - налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли; проводка Д 99 - К 68. Условный доход - бухгалтерский убыток до налогообложения, умноженный на ставку налога на прибыль; проводка Д 68 - К 99 (п. 20 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(утв. Минсельхозом России)а) синтетические счета 09 "Отложенные залоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства", а также субсчета второго порядка к субсчету "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" синтетического счета 68 "Расчеты по налогам и сборам": "Условный расход" (для дебетовых записей), "Условный доход" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые обязательства" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые активы" (для дебетовых записей), "Отложенные налоговые активы" (для кредитовых и дебетовых записей) и "Отложенные налоговые обязательства" (для кредитовых и дебетовых записей); субсчета "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Текущий налог на прибыль" к синтетическому счету 99 "Прибыль и убыток", субсчета второго порядка "Условный расход (доход)" и "Постоянные налоговые активы (обязательства)" к субсчету "Текущий налог на прибыль" - в сельскохозяйственных организациях, находящихся на общем решении налогообложения и применяющих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";
(утв. Минсельхозом России)а) синтетические счета 09 "Отложенные залоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства", а также субсчета второго порядка к субсчету "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" синтетического счета 68 "Расчеты по налогам и сборам": "Условный расход" (для дебетовых записей), "Условный доход" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые обязательства" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые активы" (для дебетовых записей), "Отложенные налоговые активы" (для кредитовых и дебетовых записей) и "Отложенные налоговые обязательства" (для кредитовых и дебетовых записей); субсчета "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Текущий налог на прибыль" к синтетическому счету 99 "Прибыль и убыток", субсчета второго порядка "Условный расход (доход)" и "Постоянные налоговые активы (обязательства)" к субсчету "Текущий налог на прибыль" - в сельскохозяйственных организациях, находящихся на общем решении налогообложения и применяющих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>в пункте 21 исключен порядок определения величины условного расхода по налогу на прибыль при отсутствии постоянных и временных разниц;
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>в пункте 21 исключен порядок определения величины условного расхода по налогу на прибыль при отсутствии постоянных и временных разниц;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99, субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль",
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99, субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль",
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (метод с отражением постоянных и временных разниц). При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по указанному налогу.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (метод с отражением постоянных и временных разниц). При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по указанному налогу.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов в результате распределения имущества ликвидируемого ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в бухучете признаются доход в размере рыночной стоимости материалов и расход в размере суммы внесенного вклада в ООО, а в налоговом учете - в размере превышения стоимости материалов над суммой вклада. Однако финансовый результат от рассматриваемых операций в налоговом и в бухгалтерском учете одинаков. В рассматриваемом случае все операции происходят в одном отчетном периоде. В связи с этим разниц, учитываемых в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в бухучете признаются доход в размере рыночной стоимости материалов и расход в размере суммы внесенного вклада в ООО, а в налоговом учете - в размере превышения стоимости материалов над суммой вклада. Однако финансовый результат от рассматриваемых операций в налоговом и в бухгалтерском учете одинаков. В рассматриваемом случае все операции происходят в одном отчетном периоде. В связи с этим разниц, учитываемых в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, не возникает.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае текущий налог на прибыль определяют на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" (п. 22 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Он складывается в результате отражения в учете следующих величин:
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае текущий налог на прибыль определяют на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" (п. 22 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Он складывается в результате отражения в учете следующих величин:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении варианта 2 при начислении штрафа не возникает разниц, учитываемых по правилам ПБУ 18/02. При этом условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной без учета начисленных налоговых санкций (п. 20 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)При применении варианта 2 при начислении штрафа не возникает разниц, учитываемых по правилам ПБУ 18/02. При этом условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной без учета начисленных налоговых санкций (п. 20 ПБУ 18/02).
Вопрос: Как рассчитывается балансовая прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых расходов и доходов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам";
(Консультация эксперта, 2025)суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых расходов и доходов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам";
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые исходя из фактически полученной прибыли?..
(Консультация эксперта, 2025)Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (о чем сказано в разделе "Применение ПБУ 18/02") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (о чем сказано в разделе "Применение ПБУ 18/02") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации - участника ООО получение дивидендов от этого ООО? Чистая прибыль ООО распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации доход в виде дивидендов, признаваемый в бухгалтерском учете без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль, в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы. Поэтому организация, на наш взгляд, может не начислять на него условный расход по налогу на прибыль и, соответственно, не рассматривать его в качестве постоянной разницы, приводящей к возникновению постоянного налогового дохода, а также не исчислять с него текущий налог на прибыль на основании п. п. 4, 7, 20, 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации доход в виде дивидендов, признаваемый в бухгалтерском учете без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль, в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы. Поэтому организация, на наш взгляд, может не начислять на него условный расход по налогу на прибыль и, соответственно, не рассматривать его в качестве постоянной разницы, приводящей к возникновению постоянного налогового дохода, а также не исчислять с него текущий налог на прибыль на основании п. п. 4, 7, 20, 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".