Расчет трехкратного среднего заработка при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет трехкратного среднего заработка при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.05.2025 N 03-04-06/49109 <Как определить средний заработок для освобождения от НДФЛ выплат при увольнении?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Основываясь на имеющихся разъяснениях, для расчета не облагаемого НДФЛ трехкратного среднего месячного заработка при увольнении предлагается следующий алгоритм действий.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Основываясь на имеющихся разъяснениях, для расчета не облагаемого НДФЛ трехкратного среднего месячного заработка при увольнении предлагается следующий алгоритм действий.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия);";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия);";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия);
(ред. от 28.11.2025)увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия);
Готовое решение: Как уволить по сокращению главного бухгалтера
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете уволить главного бухгалтера по сокращению, но только если у вас не кредитная организация. В ней наличие должности главного бухгалтера обязательно (ч. 3 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете). В остальном увольнение производится в стандартном порядке, в частности: уведомите работника об увольнении, предложите подходящие ему вакансии, выплатите выходное пособие при увольнении.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете уволить главного бухгалтера по сокращению, но только если у вас не кредитная организация. В ней наличие должности главного бухгалтера обязательно (ч. 3 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете). В остальном увольнение производится в стандартном порядке, в частности: уведомите работника об увольнении, предложите подходящие ему вакансии, выплатите выходное пособие при увольнении.
Готовое решение: Как досрочно прекратить трудовой договор с руководителем (генеральным директором) по инициативе учредителей
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета компенсации руководителю в размере трехкратного среднего месячного заработка:
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета компенсации руководителю в размере трехкратного среднего месячного заработка:
Вопрос: Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат, связанных с увольнением физлиц, в том числе государственных гражданских служащих.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-05/70719)В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-05/70719)В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
Вопрос: Об исчислении среднего месячного заработка в целях применения освобождения от НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/66167)В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/66167)В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ Кодекса (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ, действующей с 01.01.2025) не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ Кодекса (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ, действующей с 01.01.2025) не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Вопрос: Об НДФЛ с суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением физлиц, в том числе государственных гражданских служащих.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-04-09/63421)В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-04-09/63421)В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам в отношении уволенных сотрудников
(КонсультантПлюс, 2025)Выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, которые вы выплатили при увольнении работника, отразите в расчете по страховым взносам так же, как и иные выплаты уволенным физлицам. При этом если такие выплаты суммарно не превышают трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то они отражаются в расчете в составе не облагаемых взносами выплат (в частности, в строке 040 подраздела 1 разд. 1). А суммы превышения, если такие есть, включаются в показатели, с которых начисляются страховые взносы (в частности, в строку 050 подраздела 1 разд. 1) (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. п. 4.9, 4.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, которые вы выплатили при увольнении работника, отразите в расчете по страховым взносам так же, как и иные выплаты уволенным физлицам. При этом если такие выплаты суммарно не превышают трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то они отражаются в расчете в составе не облагаемых взносами выплат (в частности, в строке 040 подраздела 1 разд. 1). А суммы превышения, если такие есть, включаются в показатели, с которых начисляются страховые взносы (в частности, в строку 050 подраздела 1 разд. 1) (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. п. 4.9, 4.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Теперь данная льгота сформулирована более определенно. При увольнении не облагаются НДФЛ суммы выплат в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка, исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и уходу за ребенком. Для тех, кто уволен из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, эта льгота не должна превышать шестикратный размер среднего месячного заработка. Остальные выплаты при увольнении должны облагаться НДФЛ.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Теперь данная льгота сформулирована более определенно. При увольнении не облагаются НДФЛ суммы выплат в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка, исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и уходу за ребенком. Для тех, кто уволен из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, эта льгота не должна превышать шестикратный размер среднего месячного заработка. Остальные выплаты при увольнении должны облагаться НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как учитывается дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику при досрочном увольнении в связи с сокращением штата работников организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением физлиц. Исключение - выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, рассчитанного в порядке, аналогичном применяемому при назначении детских пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением физлиц. Исключение - выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, рассчитанного в порядке, аналогичном применяемому при назначении детских пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как уволить работника в связи с призывом в армию
(КонсультантПлюс, 2025)Двухнедельное выходное пособие работнику, призванному в армию, страховыми взносами не облагайте. Указанное выходное пособие не облагайте НДФЛ, если оно не превышает трехкратный (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный) размер среднемесячного заработка, рассчитанного в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (абз. 7 п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Двухнедельное выходное пособие работнику, призванному в армию, страховыми взносами не облагайте. Указанное выходное пособие не облагайте НДФЛ, если оно не превышает трехкратный (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный) размер среднемесячного заработка, рассчитанного в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (абз. 7 п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).