Расчет транспортных расходов в торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет транспортных расходов в торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ"Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что поскольку фактически транспортные расходы и расходы на аффинаж у АО "ГРК Западная" отсутствуют, понижающий коэффициент связан с предполагаемыми расходами покупателя, уменьшение стоимости реализации товара применительно к пункту 5 статьи 340 НК РФ не обосновано, следовательно, в целях исчисления НДПИ цена химически чистого золота, содержащегося в реализуемом флотоконцентрате, на поправочный коэффициент уменьшению не подлежит. При этом, суд первой инстанции, исходя из того, что размер штрафных санкций с учетом его уменьшения вышестоящим налоговым органом в два раза соответствует принципам соразмерности, справедливости, дифференциации и индивидуализации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, степени вины и установленных обстоятельств совершения налогового правонарушения, пришел к выводу, что снижение налоговых санкций в большем размере нарушит принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, и не будет соответствовать балансу частных и публичных интересов, может нивелировать значение института налоговой ответственности, направленной, в том числе на предупреждение новых правонарушений, принимая во внимание, что налогоплательщик уже привлекался к налоговой ответственности по аналогичным обстоятельствам за предыдущие периоды (дела NN А27-25203/2021, А27-25264/2021 и.д)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ"Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 40, 334, 336 - 340 НК РФ, Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (далее - Закон N 41-ФЗ), с учетом разъяснений, изложенных в постановлении от 18.12.2007 N 64 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости", во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами пришли к выводу о том, что фактически транспортные расходы и расходы на аффинаж у Общества отсутствуют, а понижающий коэффициент связан с предполагаемыми расходами покупателя, в связи с чем уменьшение стоимости реализации товара применительно к пункту 5 статьи 340 НК РФ не обосновано и в целях исчисления НДПИ цена товара на поправочный коэффициент уменьшению не подлежит. В то же время с учетом положений статей 112, 114 НК РФ суды сочли возможным снизить размер начисленных налоговых санкций."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ приведен порядок определения суммы транспортных расходов, которая относится к остаткам товаров, не реализованным на конец отчетного (налогового) периода (п. п. 1 - 4 ст. 320 НК РФ). Из данного порядка следует, что сумму транспортных расходов, относящихся к стоимости реализованных в отчетном (налоговом) периоде товаров, можно определить по формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ приведен порядок определения суммы транспортных расходов, которая относится к остаткам товаров, не реализованным на конец отчетного (налогового) периода (п. п. 1 - 4 ст. 320 НК РФ). Из данного порядка следует, что сумму транспортных расходов, относящихся к стоимости реализованных в отчетном (налоговом) периоде товаров, можно определить по формуле:
Статья: Способ распределения транспортных расходов при покупке товаров
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Пример. Расчет транспортных расходов за месяц в торговой фирме
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Пример. Расчет транспортных расходов за месяц в торговой фирме
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"при формировании Регистра - расчета остатка транспортных расходов - стоимость реализованных товаров за месяц;
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"при формировании Регистра - расчета остатка транспортных расходов - стоимость реализованных товаров за месяц;
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)На основании планов реализации рассчитывают затраты на упаковку, транспортировку, погрузку, разгрузку продукции в соответствии с договорами на оказание транспортных услуг заказчикам.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)На основании планов реализации рассчитывают затраты на упаковку, транспортировку, погрузку, разгрузку продукции в соответствии с договорами на оказание транспортных услуг заказчикам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на доставку товара покупателю (без учета НДС), осуществляемую силами сторонней организации, отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с транспортной компанией (счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"). По мере признания выручки от реализации товара в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списываются фактическая себестоимость реализованного товара - с кредита счета 41 "Товары" и расходы, связанные с доставкой товара, - с кредита счета 44 "Расходы на продажу" (п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на доставку товара покупателю (без учета НДС), осуществляемую силами сторонней организации, отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с транспортной компанией (счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"). По мере признания выручки от реализации товара в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списываются фактическая себестоимость реализованного товара - с кредита счета 41 "Товары" и расходы, связанные с доставкой товара, - с кредита счета 44 "Расходы на продажу" (п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)Консигнант отгрузил партию товара на экспорт по договору консигнации, заключенному с иностранным консигнатором, не имеющим представительства на территории РФ. Консигнатор участвует в расчетах и удерживает из полученной оплаты за товар причитающиеся ему суммы.
(КонсультантПлюс, 2025)Консигнант отгрузил партию товара на экспорт по договору консигнации, заключенному с иностранным консигнатором, не имеющим представительства на территории РФ. Консигнатор участвует в расчетах и удерживает из полученной оплаты за товар причитающиеся ему суммы.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров, не реализованных на конец месяца.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров, не реализованных на конец месяца.
Статья: Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)В соответствии с п. 26 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)В соответствии с п. 26 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Также подтверждением данного вывода является аргумент, что в настоящее время в нормативных документах отсутствует описание методики списания отклонений по товарам, накопленных на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Ранее в пп. 83 - 89 утративших силу Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) предусматривалась методика списания отклонений, но только в части материалов. Вместе с тем существуют мнения экономистов о способах списания отклонений по товарам в зависимости от условий поставки, объемов и периодичности их поступления в организацию [11]. А.А. Горохов и Л.В. Прищепа перечисляют способы и поясняют, что, в частности, списание может производиться полностью, равномерно, между всеми проданными и непроданными товарами. Данные авторы предлагают расчет отклонений производить пропорционально стоимости проданных (отгруженных) товаров. Однако такой способ списания отклонений вызывает сомнения. На наш взгляд, в случае использования счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" для списания отклонений по товарам целесообразно применять методику, характерную для списания затрат по приобретению товаров, которые осуществлены сторонними организациями и учтены в составе расходов на продажу. Дополнительно в доказательство этому можно обратиться к порядку определения расходов по торговым операциям в налоговом учете. Так, согласно ст. 320 Налогового кодекса РФ <5> транспортные расходы по приобретению товаров относятся к прямым расходам, если они не включены в стоимость товаров, и подлежат распределению между стоимостью реализованных товаров и стоимостью нереализованных товаров.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Также подтверждением данного вывода является аргумент, что в настоящее время в нормативных документах отсутствует описание методики списания отклонений по товарам, накопленных на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Ранее в пп. 83 - 89 утративших силу Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) предусматривалась методика списания отклонений, но только в части материалов. Вместе с тем существуют мнения экономистов о способах списания отклонений по товарам в зависимости от условий поставки, объемов и периодичности их поступления в организацию [11]. А.А. Горохов и Л.В. Прищепа перечисляют способы и поясняют, что, в частности, списание может производиться полностью, равномерно, между всеми проданными и непроданными товарами. Данные авторы предлагают расчет отклонений производить пропорционально стоимости проданных (отгруженных) товаров. Однако такой способ списания отклонений вызывает сомнения. На наш взгляд, в случае использования счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" для списания отклонений по товарам целесообразно применять методику, характерную для списания затрат по приобретению товаров, которые осуществлены сторонними организациями и учтены в составе расходов на продажу. Дополнительно в доказательство этому можно обратиться к порядку определения расходов по торговым операциям в налоговом учете. Так, согласно ст. 320 Налогового кодекса РФ <5> транспортные расходы по приобретению товаров относятся к прямым расходам, если они не включены в стоимость товаров, и подлежат распределению между стоимостью реализованных товаров и стоимостью нереализованных товаров.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров, не реализованных на конец месяца.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров, не реализованных на конец месяца.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на оплату услуг транспортной компании, связанные с продажей товара, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы на доставку товара покупателю рассматриваются как коммерческие расходы и признаются в себестоимости проданных товаров в том отчетном периоде, в котором они имели место (были оказаны услуги по доставке), в размере договорной стоимости оказанных услуг (без учета НДС) (абз. 2 п. 9, п. п. 6, 6.1, 16, 18 ПБУ 10/99). Стоимость транспортных услуг отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на оплату услуг транспортной компании, связанные с продажей товара, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы на доставку товара покупателю рассматриваются как коммерческие расходы и признаются в себестоимости проданных товаров в том отчетном периоде, в котором они имели место (были оказаны услуги по доставке), в размере договорной стоимости оказанных услуг (без учета НДС) (абз. 2 п. 9, п. п. 6, 6.1, 16, 18 ПБУ 10/99). Стоимость транспортных услуг отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Транспортные затраты, связанные с реализацией товаров, списываются полностью в том периоде, в котором были реализованы товары, и при исчислении налога на прибыль признаются косвенными расходами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Транспортные затраты, связанные с реализацией товаров, списываются полностью в том периоде, в котором были реализованы товары, и при исчислении налога на прибыль признаются косвенными расходами.
Вопрос: Как отражаются для целей налога на прибыль расходы на услуги такси при заказе через агрегаторов?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, включаемых в расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 26 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, включаемых в расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 26 ст. 270 НК РФ).
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Считаем, сколько транспортных расходов приходится на каждый рубль стоимости товаров. Получаем 0,5 руб. ((300 000 руб. + 700 000 руб.) / (1 500 000 руб. + 500 000 руб.)). Значит, на реализованные товары приходится 750 000 руб. (1 500 000 руб. x 0,5 руб.). Включаем эту сумму в расходы для налога на прибыль. Остаток транспортных расходов (сальдо по субконто "транспортные расходы" к субсчету 44.01) на конец месяца - 250 000 руб. (300 000 руб. + 700 000 руб. - 750 000 руб.).
(Издательство "Главная книга", 2025)Считаем, сколько транспортных расходов приходится на каждый рубль стоимости товаров. Получаем 0,5 руб. ((300 000 руб. + 700 000 руб.) / (1 500 000 руб. + 500 000 руб.)). Значит, на реализованные товары приходится 750 000 руб. (1 500 000 руб. x 0,5 руб.). Включаем эту сумму в расходы для налога на прибыль. Остаток транспортных расходов (сальдо по субконто "транспортные расходы" к субсчету 44.01) на конец месяца - 250 000 руб. (300 000 руб. + 700 000 руб. - 750 000 руб.).