Расчет транспортного налога на прицеп
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет транспортного налога на прицеп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Правительство РФ представило проект изменений, совершенствующих налогообложение имущества
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В рамках законопроекта предлагается регламентировать информационный обмен ФНС России с Минсельхозом России - оператором ФГИС учета и регистрации тракторов, самоходных машин и прицепов к ним. Это позволит оперативно и экстерриториально учитывать для целей исчисления транспортного налога сведения о тракторах, самоходных машинах, снегоходах и других видах специализированной техники. В настоящее время такие сведения передаются органами гостехнадзора в налоговые органы на региональном уровне. Информация об этапах рассмотрения законопроекта в весеннюю сессию размещена на сайте Госдумы.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В рамках законопроекта предлагается регламентировать информационный обмен ФНС России с Минсельхозом России - оператором ФГИС учета и регистрации тракторов, самоходных машин и прицепов к ним. Это позволит оперативно и экстерриториально учитывать для целей исчисления транспортного налога сведения о тракторах, самоходных машинах, снегоходах и других видах специализированной техники. В настоящее время такие сведения передаются органами гостехнадзора в налоговые органы на региональном уровне. Информация об этапах рассмотрения законопроекта в весеннюю сессию размещена на сайте Госдумы.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Кроме того, возможность перевода на ЕНВД предусматривается для налогоплательщиков, осуществляющих распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах. Физическим показателем, применяемым для расчета единого налога, является количество транспортных средств, используемых для распространения и (или) размещения рекламы. То есть площадь информационного поля в данном случае не влияет на определение физического показателя; базовая доходность - 10 000 руб. в месяц.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Кроме того, возможность перевода на ЕНВД предусматривается для налогоплательщиков, осуществляющих распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах. Физическим показателем, применяемым для расчета единого налога, является количество транспортных средств, используемых для распространения и (или) размещения рекламы. То есть площадь информационного поля в данном случае не влияет на определение физического показателя; базовая доходность - 10 000 руб. в месяц.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 01.12.2021 N ЕД-7-3/1044@
"Об утверждении формы и формата представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.03.2022 N 67686)2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 24.10.2016 N ММВ-7-3/577@ "Об утверждении формы и формата представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10.11.2016, регистрационный номер 44286).
"Об утверждении формы и формата представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.03.2022 N 67686)2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 24.10.2016 N ММВ-7-3/577@ "Об утверждении формы и формата представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10.11.2016, регистрационный номер 44286).
Приказ ФНС России от 01.12.2021 N ЕД-7-3/1045@
"Об утверждении формы и формата представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.03.2022 N 67687)2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 24.10.2016 N ММВ-7-3/578@ "Об утверждении формы и формата представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10.11.2016, регистрационный номер 44285).
"Об утверждении формы и формата представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.03.2022 N 67687)2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 24.10.2016 N ММВ-7-3/578@ "Об утверждении формы и формата представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10.11.2016, регистрационный номер 44285).
Статья: Внимание: транспортный налог
(Юлина Т.К.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 22.03.2006 N А12-26099/05-С21 сделал вывод, что автокраны на базе автомобилей КРАЗ (мощность двигателя - 240 л.с.) и МАЗ (мощность двигателя - 180 л.с.) для целей исчисления транспортного налога следует квалифицировать как "другие самоходные транспортные средства". Данный вывод судьи обосновали следующим образом. Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) и Конвенции о дорожном движении автотранспортные средства подразделяются на грузовые, пассажирские и специальные. К грузовому подвижному составу относятся грузовые автомобили, автомобили-тягачи, прицепы и полуприцепы, предназначенные для перевозки грузов. К специальному подвижному составу - пожарные автомобили, автолавки, автокраны и другие, предназначенные преимущественно для нетранспортных работ. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) относит автокраны к категории "машины и оборудование", а не "средства транспортные".
(Юлина Т.К.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 22.03.2006 N А12-26099/05-С21 сделал вывод, что автокраны на базе автомобилей КРАЗ (мощность двигателя - 240 л.с.) и МАЗ (мощность двигателя - 180 л.с.) для целей исчисления транспортного налога следует квалифицировать как "другие самоходные транспортные средства". Данный вывод судьи обосновали следующим образом. Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) и Конвенции о дорожном движении автотранспортные средства подразделяются на грузовые, пассажирские и специальные. К грузовому подвижному составу относятся грузовые автомобили, автомобили-тягачи, прицепы и полуприцепы, предназначенные для перевозки грузов. К специальному подвижному составу - пожарные автомобили, автолавки, автокраны и другие, предназначенные преимущественно для нетранспортных работ. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) относит автокраны к категории "машины и оборудование", а не "средства транспортные".
Статья: Транспортный налог в вопросах и ответах
(Зернова И.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Учреждение планирует передать транспортное средство обособленному подразделению, находящемуся в другом субъекте РФ. В субъекте РФ, где будет зарегистрировано транспортное средство, действуют налоговые ставки ниже тех, что установлены на территории субъекта РФ, где оно ранее было зарегистрировано. Как в этом случае производить исчисление транспортного налога? Исходя из п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 (далее - Правила), государственная регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, производится регистрирующими подразделениями Госавтоинспекции по месту нахождения организации либо по месту нахождения ее обособленных подразделений.
(Зернова И.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Учреждение планирует передать транспортное средство обособленному подразделению, находящемуся в другом субъекте РФ. В субъекте РФ, где будет зарегистрировано транспортное средство, действуют налоговые ставки ниже тех, что установлены на территории субъекта РФ, где оно ранее было зарегистрировано. Как в этом случае производить исчисление транспортного налога? Исходя из п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 (далее - Правила), государственная регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, производится регистрирующими подразделениями Госавтоинспекции по месту нахождения организации либо по месту нахождения ее обособленных подразделений.
Вопрос: Организация установила на автомобиль новый двигатель, в результате чего увеличилась мощность автомобиля. Данные изменения зарегистрированы в ГИБДД 5 апреля. Каким образом уплачивать транспортный налог?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация установила на автомобиль новый двигатель, в результате чего увеличилась мощность автомобиля. Данные изменения зарегистрированы в ГИБДД 5 апреля. Каким образом уплачивать транспортный налог?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация установила на автомобиль новый двигатель, в результате чего увеличилась мощность автомобиля. Данные изменения зарегистрированы в ГИБДД 5 апреля. Каким образом уплачивать транспортный налог?
Статья: Транспортный налог - 2013 в вопросах и ответах
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Заслуживает внимания еще один момент - временная регистрация. Она предусмотрена по месту пребывания поставленного на учет ранее транспортного средства и регистрации места пребывания физического лица, например, в период длительной командировки. При этом в таких случаях транспортное средство по месту постоянной регистрации с учета не снимается. Соответствующие указания даны в Правилах регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД <1>. Таким образом, если зарегистрированное транспортное средство поставлено на временный учет в другом регионе и регистрационном подразделении Госавтоинспекции, то в целях избежания двойного налогообложения уплата транспортного налога по месту временной регистрации ТС не производится, налог продолжает исчисляться и подлежит уплате по месту постоянной регистрации. Такая позиция налоговиков озвучена в ведомственной информации ФНС о порядке начисления транспортного налога в период временной регистрации ТС.
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Заслуживает внимания еще один момент - временная регистрация. Она предусмотрена по месту пребывания поставленного на учет ранее транспортного средства и регистрации места пребывания физического лица, например, в период длительной командировки. При этом в таких случаях транспортное средство по месту постоянной регистрации с учета не снимается. Соответствующие указания даны в Правилах регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД <1>. Таким образом, если зарегистрированное транспортное средство поставлено на временный учет в другом регионе и регистрационном подразделении Госавтоинспекции, то в целях избежания двойного налогообложения уплата транспортного налога по месту временной регистрации ТС не производится, налог продолжает исчисляться и подлежит уплате по месту постоянной регистрации. Такая позиция налоговиков озвучена в ведомственной информации ФНС о порядке начисления транспортного налога в период временной регистрации ТС.
Статья: Расчет транспортного налога и авансовых платежей (рекомендации организациям по заполнению расчета по авансовым платежам за квартал и декларации по транспортному налогу за 2006 год)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 13)Точку в споре об отнесении транспорта к соответствующей категории попытался поставить Минфин России. В частности, он сказал, что Конвенция имеет приоритетное значение по сравнению с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94. Ведь ОКОФ не является нормативным документом и не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 НК РФ. Поэтому он может применяться для целей исчисления транспортного налога только в части, не противоречащей Конвенции о дорожном движении <39>. Также Минфин России упомянул, что гл. 28 НК РФ предусмотрено распределение транспортных средств по тем категориям, которые установлены Конвенцией. Кроме того, и в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" ПТС <40> указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией. При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств (ТС) по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (КВТ ЕЭК ООН) и по классификации Конвенции о дорожном движении <41>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 13)Точку в споре об отнесении транспорта к соответствующей категории попытался поставить Минфин России. В частности, он сказал, что Конвенция имеет приоритетное значение по сравнению с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94. Ведь ОКОФ не является нормативным документом и не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 НК РФ. Поэтому он может применяться для целей исчисления транспортного налога только в части, не противоречащей Конвенции о дорожном движении <39>. Также Минфин России упомянул, что гл. 28 НК РФ предусмотрено распределение транспортных средств по тем категориям, которые установлены Конвенцией. Кроме того, и в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" ПТС <40> указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией. При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств (ТС) по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (КВТ ЕЭК ООН) и по классификации Конвенции о дорожном движении <41>.
Статья: Проверка на ошибки: расчет организацией транспортного налога за 2012 год
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Ситуация шестая: организация рассчитала транспортный налог, исходя из ставки 200 руб. за одно транспортное средство, так как с него был снят двигатель и передан на капитальный ремонт. Ошибка! Но только если компания не вносила в регистрационные сведения изменения, касающиеся демонтажа двигателя.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Ситуация шестая: организация рассчитала транспортный налог, исходя из ставки 200 руб. за одно транспортное средство, так как с него был снят двигатель и передан на капитальный ремонт. Ошибка! Но только если компания не вносила в регистрационные сведения изменения, касающиеся демонтажа двигателя.
Вопрос: Правомерно ли по транспортному средству марки "КамАЗ-53313", на базе которого установлено подъемное оборудование автокрана и которое согласно выданному на него ПТС относится к категории "C", применять ставку транспортного налога, предусмотренную для транспортных средств, относящихся к категории "другие самоходные транспортные средства", если по строке 3 ПТС тип этого транспортного средства определен как "специальное автокрановое"?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Таким образом, к транспортным средствам, на которые при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства", относятся транспортные средства, зарегистрированные в органах гостехнадзора с выдачей ПСМ.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Таким образом, к транспортным средствам, на которые при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства", относятся транспортные средства, зарегистрированные в органах гостехнадзора с выдачей ПСМ.
Вопрос: Нужно ли платить транспортный налог по угнанному автомобилю после вступления в силу новых Правил регистрации автомототранспортных средств в органах ГИБДД МВД России?
("Бухгалтерский учет", 2019, N 1)Ответ: Угнанные автомобили освобождены от налогообложения, если факт угона (кражи) подтверждается документом, выданным уполномоченным органом (справкой об угоне (краже) транспортного средства или о возбуждении уголовного дела в связи с его угоном (кражей); вступившим в силу судебным актом; постановлением о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) автомобиля из-за истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности). Поскольку транспортный налог начисляется ежегодно, факт розыска транспортного средства в связи с его угоном (кражей) необходимо подтвердить для соответствующего налогового периода. По новым Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения (утверждены Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399) регистрацию разыскиваемого автомобиля в органах ГИБДД можно прекратить. Владельцу автомашины достаточно подать заявление в орган ГИБДД, который передаст необходимые сведения в налоговую инспекцию, чтобы исчисление транспортного налога было прекращено независимо от периода розыска автомашины.
("Бухгалтерский учет", 2019, N 1)Ответ: Угнанные автомобили освобождены от налогообложения, если факт угона (кражи) подтверждается документом, выданным уполномоченным органом (справкой об угоне (краже) транспортного средства или о возбуждении уголовного дела в связи с его угоном (кражей); вступившим в силу судебным актом; постановлением о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) автомобиля из-за истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности). Поскольку транспортный налог начисляется ежегодно, факт розыска транспортного средства в связи с его угоном (кражей) необходимо подтвердить для соответствующего налогового периода. По новым Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения (утверждены Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399) регистрацию разыскиваемого автомобиля в органах ГИБДД можно прекратить. Владельцу автомашины достаточно подать заявление в орган ГИБДД, который передаст необходимые сведения в налоговую инспекцию, чтобы исчисление транспортного налога было прекращено независимо от периода розыска автомашины.
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Грузовые автомобили, приобретенные в качестве комплектующих средств и зарегистрированные в установленном порядке в органах ГИБДД, также признаются объектом налогообложения, что следует из Письма Минфина России от 6 мая 2006 г. N 03-06-04-04/15 "О вопросе исчисления и уплаты транспортного налога".
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Грузовые автомобили, приобретенные в качестве комплектующих средств и зарегистрированные в установленном порядке в органах ГИБДД, также признаются объектом налогообложения, что следует из Письма Минфина России от 6 мая 2006 г. N 03-06-04-04/15 "О вопросе исчисления и уплаты транспортного налога".
Вопрос: О применении ставки транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора с выдачей ПСМ и в подразделениях ГИБДД с выдачей ПТС, в том числе в Башкортостане.
(Письмо ФНС РФ от 15.02.2012 N БС-4-11/2450@)Таким образом, к транспортным средствам, на которые при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства", относятся транспортные средства, зарегистрированные в органах Гостехнадзора с выдачей ПСМ.
(Письмо ФНС РФ от 15.02.2012 N БС-4-11/2450@)Таким образом, к транспортным средствам, на которые при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства", относятся транспортные средства, зарегистрированные в органах Гостехнадзора с выдачей ПСМ.