Расчет суммы убытка от реализации амортизируемого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет суммы убытка от реализации амортизируемого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования и определении убытка при его реализации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 03-03-06/1/103773)В свою очередь, при реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого применялись положения абзаца третьего пункта 1 статьи 257 Кодекса, убыток от реализации такого амортизируемого имущества признается равным нулю (абзац второй пункта 3 статьи 268 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 03-03-06/1/103773)В свою очередь, при реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого применялись положения абзаца третьего пункта 1 статьи 257 Кодекса, убыток от реализации такого амортизируемого имущества признается равным нулю (абзац второй пункта 3 статьи 268 Кодекса).
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли отнесение организацией объектов жилого фонда для размещения релоцированных либо командированных работников для постоянного или временного проживания в субъекте по месту нахождения организации к амортизируемому имуществу? Применима ли к первоначальной стоимости указанных объектов амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения, в порядке п. 2 ст. 288 НК РФ? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ? Учитывая, что от использования объектов для размещения работников не предполагается получение доходов, вправе ли организация учитывать расходы на амортизацию и содержание объектов, убыток от реализации или иного выбытия объектов при исчислении основной налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли отнесение организацией объектов жилого фонда для размещения релоцированных либо командированных работников для постоянного или временного проживания в субъекте по месту нахождения организации к амортизируемому имуществу? Применима ли к первоначальной стоимости указанных объектов амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения, в порядке п. 2 ст. 288 НК РФ? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ? Учитывая, что от использования объектов для размещения работников не предполагается получение доходов, вправе ли организация учитывать расходы на амортизацию и содержание объектов, убыток от реализации или иного выбытия объектов при исчислении основной налоговой базы по налогу на прибыль?
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества - величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра - расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества - величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра - расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 100 указывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 268 Кодекса, общая сумма которого отражена в строке 060 приложения N 3 к Листу 02.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 100 указывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 268 Кодекса, общая сумма которого отражена в строке 060 приложения N 3 к Листу 02.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Главой 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания убытка, полученного от реализации амортизируемого имущества.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Главой 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания убытка, полученного от реализации амортизируемого имущества.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью).
(КонсультантПлюс, 2025)по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью).
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Налог на прибыль. Выручка в сумме договорной стоимости (без учета НДС) включается в доходы от реализации на дату передачи права собственности на имущество работнику <18>. Доходы от продажи можно уменьшить на затраты по приобретению проданного имущества (если они не были учтены раньше, например в момент передачи имущества в эксплуатацию). Полученный убыток учитывается при расчете налога на прибыль в обычном порядке <19>. Если организация реализует основное средство, то доходы можно уменьшить на его остаточную стоимость (если объект полностью еще не самортизирован) <20>. Убыток от продажи ОС можно учесть равными долями в течение оставшегося СПИ <21>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Налог на прибыль. Выручка в сумме договорной стоимости (без учета НДС) включается в доходы от реализации на дату передачи права собственности на имущество работнику <18>. Доходы от продажи можно уменьшить на затраты по приобретению проданного имущества (если они не были учтены раньше, например в момент передачи имущества в эксплуатацию). Полученный убыток учитывается при расчете налога на прибыль в обычном порядке <19>. Если организация реализует основное средство, то доходы можно уменьшить на его остаточную стоимость (если объект полностью еще не самортизирован) <20>. Убыток от продажи ОС можно учесть равными долями в течение оставшегося СПИ <21>.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения продажу недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии амортизации, убытка от обесценения по реализуемому объекту недвижимости спишите их с учета.
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии амортизации, убытка от обесценения по реализуемому объекту недвижимости спишите их с учета.
Статья: И снова первичка: бережем, как зеницу ока, и... уничтожаем по всем правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)До момента истечения срока исковой давности нужно хранить договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты сверки расчетов и т.д.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)До момента истечения срока исковой давности нужно хранить договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты сверки расчетов и т.д.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)То есть несмотря на то, что не ст. 323 НК РФ, а ст. 268 НК РФ регламентирует порядок признания для целей налогообложения убытка, полученного при реализации объектов амортизируемого имущества, очевидно, что единовременное признание убытка по операциям реализации ОС, в отношении которых был применен ИНВ, должно было найти свое отражение и в ст. 323 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)То есть несмотря на то, что не ст. 323 НК РФ, а ст. 268 НК РФ регламентирует порядок признания для целей налогообложения убытка, полученного при реализации объектов амортизируемого имущества, очевидно, что единовременное признание убытка по операциям реализации ОС, в отношении которых был применен ИНВ, должно было найти свое отражение и в ст. 323 НК РФ.
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Считаем правильным исходить из того, что в отношении амортизируемого имущества, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного за счет средств целевых поступлений или целевого финансирования и используемого в некоммерческой деятельности, первоначальная стоимость формируется, амортизация не начисляется. При этом уменьшение доходов от реализации такого имущества на первоначальную стоимость сопряжено с высокими налоговыми рисками.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Считаем правильным исходить из того, что в отношении амортизируемого имущества, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного за счет средств целевых поступлений или целевого финансирования и используемого в некоммерческой деятельности, первоначальная стоимость формируется, амортизация не начисляется. При этом уменьшение доходов от реализации такого имущества на первоначальную стоимость сопряжено с высокими налоговыми рисками.